Помогите пожалуйста, как расшифровать деятельность по перевозкам грузов, прописанную в статье 346.43 НК РФ?

Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

КВПДП — видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Выберите регион для просмотра кодов

Коды вида предпринимательской деятельности для патента содержатся в Классификаторе кодов, который представляет собой перечень всех возможных направлений деятельности, дающих индивидуальному предпринимателю право выбрать в качестве режима налогообложения патентную систему (ПСН).

Регламентация применения кодов

Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.

Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.

Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.

Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:

  • применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
  • работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Работа с Классификатором

Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:

  • от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
  • от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
  • От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.

Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:

  • авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
  • невозможность вычета страховых выплат.

Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.

Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.

В нем просто перечислены:

  • виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
  • коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:

  • первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
  • вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
  • третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

  • код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
  • коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
  • порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

Дифференцирование

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

Читайте также:
Посоветуйте пожалуйста, какой для ИП выгоднее применять налоговый режим для торговли постельным бельем, шторами и полотенцами?

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

  • услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
  • видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

  • средней численности штата ИП;
  • площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
  • количества торговых точек площадью более 50 м 2 ;
  • количества нестационарных торговых точек и т.д.

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

  • 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
  • 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
  • 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.

Совместимость

Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.

Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.

Территориальность и экстерриториальность действия патента

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Базовая доходность при патентной системе налогообложения в 2022 году

  • Что такое базовая доходность
  • Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность
  • Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения
  • Пример расчета стоимости патента при базовой доходности
  • Итоги

Что такое базовая доходность

Понятие «базовая доходность» характерно с 2022 года только для патентной системы налогообложения. Ранее оно использовалось для начисления вмененного налога при ЕНВД.

ВАЖНО! ЕНВД с 2022 года отменен на территории всей России. Подробности см. здесь.

Базовая доходность — это условно принятый размер доходности, который характеризует коммерческую деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей в определенных условиях. Базовая доходность используется в качестве основного показателя (базы) для начисления налога при данном специальном налоговом режиме.

При патентной системе налогообложения базовой доходностью является потенциально возможная выручка за год (ст. 346.48 НК РФ). Потенциально возможный уровень дохода и есть объект налогообложения (ст. 346.47 НК РФ). Максимальный размер базовой доходности при патентном режиме налогообложения ограничен. Каждый год он пересчитывается с учетом коэффициента-дефлятора (более подробно речь о нем пойдет ниже).

Власти на региональном уровне устанавливают собственные размеры базовой доходности для местных индивидуальных предпринимателей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Они закрепляются в законах субъектов РФ.

В 2022 году региональные власти могут устанавливать базовую доходность для расчета стоимости патента с учетом пересчета на коэффициент-дефлятор 1,637. Но в некоторых ситуациях НК РФ дает им право увеличивать этот показатель в определенное количество раз (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • Повышение уровня потенциальной выручки в 3 раза возможно для коммерческой деятельности, виды которой прописаны в подп. 9–11, 32, 33, 38, 42 и 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним можно отнести техническое обслуживание автомашин и оборудования, перевозку грузов и пассажиров с помощью автомобильных и водных средств транспорта, лицензированную медицинскую деятельность (в том числе фармацевтику), услуги, связанные с обрядами и похоронами.
  • В 5 раз региональные органы власти вправе увеличить максимально возможный доход для индивидуальных предпринимателей, которые работают в городах-миллионерах.
  • И наконец, самое большое повышение потенциально возможной выручки, в 10 раз, характерно для видов коммерческой деятельности, которые приведены в подп. 19, а также подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это услуги по сдаче собственных площадей и земельных участков в аренду и услуги общественного питания (с площадью зала для обслуживания посетителей не более 50 кв. м), а также торговля в розницу при помощи стационарных (с площадью помещения для торговли не более 50 кв. м) и нестационарных объектов.
Читайте также:
Что делать, если допущена ошибка в БСО, а именно указан неверный номер бланка?

Напомним, что увеличение базовой доходности в несколько раз — это право региона, но не обязанность.

ВНИМАНИЕ! Чиновники предлагают увеличить лимиты для ПСН и сделать его доступным для МСП. Подробности см. здесь.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения действуют на момент написания статьи, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы использования спецрежима.

Влияние коэффициента-дефлятора на базовую доходность

Коэффициент — это определенное числовое значение, которое имеет широкий спектр применения. Он используется в экономике при расчете долей и процентного соотношения, а также показывает динамику роста определенного объекта или явления.

В налоговой практике коэффициент-дефлятор нашел применение в качестве способа корректировки величины доходности для целей налогообложения. Для чего необходим этот перерасчет? В условиях рыночных отношений и нестабильной экономической ситуации уровень цен в стране постоянно меняется. Это явление известно как инфляция. Коэффициент-дефлятор помогает привести в соответствие размер базовой доходности и рост цен, то есть проиндексировать его. Он рассчитывается ежегодно на федеральном уровне для специальных налоговых режимов:

  • УСН;
  • патентной системы налогообложения (ПСН).

Верхняя граница базовой доходности для патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 руб. Коэффициент-дефлятор определяется на новый календарный год как произведение коэффициента-дефлятора предыдущего года и коэффициента, который отражает рост цен также в предыдущем году. Ежегодно расчетное значение коэффициента-дефлятора умножается на 1 000 000 руб. Таким образом, получается размер базовой доходности на текущий календарный год с учетом инфляционного процесса.

Органы местной власти не могут устанавливать уровень базовой доходности в регионе выше этой величины, за исключением случаев, прописанных в подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (увеличение потенциальной выручки в 3, 5 или 10 раз).

Определяем базовую доходность при патентной системе налогообложения

Представим, что индивидуальный предприниматель решил перейти на патентный режим налогообложения. Основной его вопрос будет следующим: как определить стоимость патента? По поводу расчета величины налога (стоимости патента) он может не волноваться. За него это сделают специалисты налоговой инспекции, в которую он подал заявление о переходе на патентную систему налогообложения. А вот базовую доходность, которая является основой для расчета патентного налога, он может уточнить 2 путями:

  • непосредственно в налоговых органах.
  • в законодательных актах, принятых органами региональной власти.

При этом региональные власти имеют право не менять величину базовой доходности, принятую в предыдущем году, к примеру, оставить размер потенциально возможной выручки в 2022-м на уровне 2022 года.

Налоговое законодательство предоставляет местным властям возможность устанавливать величину базовой доходности в зависимости от следующих факторов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • От численности наемных работников. При этом учитывается весь персонал, несмотря на виды деятельности и режимы налогообложения индивидуального предпринимателя. К примеру, если количество сотрудников составляет до 5 человек, то устанавливается базовая доходность в размере 500 000 руб., если от 6 до 10 человек — 700 000 руб. и т.д.
  • Количества единиц средств транспорта, их грузоподъемных возможностей и мест для посадки в них.
  • Количества помещений (объектов).
  • Территориального действия патента – стоимость патента может существенно отличаться в зависимости от территории его действия. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

Если вы только планируете перейти на ПСН, рекомендуем ознакомиться с условиями применения спецрежима. Разобраться с условиями и нюансами применения ПСН вам поможет Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, оформите временный бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе К+.

Читайте также:
Нужно ли оплачивать фиксированные платежи, если ИП встал на учет в середине года (марте 2022 года)?

Пример расчета стоимости патента при базовой доходности

Для того чтобы понять, как налоговые инспекции рассчитывают величину патентного платежа, рассмотрим простой пример. Все данные в нем носят условный характер. Напомним, что размер базовой доходности меняется в зависимости от региона страны.

Пример

ИП Богданов Ф. С. имеет небольшую обувную мастерскую и самостоятельно занимается ремонтом, окраской и пошивом обуви. Региональными законами N. области РФ для этого вида деятельности установлен размер базовой доходности 300 000 руб.

Налоговая ставка при патентном режиме составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). В п. 2 ст. 346.50 НК РФ оговорено, что уменьшать ее могут только региональные власти Республики Крым и города Севастополя до 4% (на 2017–2022 годы).

Предположим, что ИП Богданов Ф. С. ведет деятельность не в этих регионах. Тогда годовая сумма налога будет равна: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.

Стоимость патента в месяц составит 18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб. Соответственно, если ИП Богданов Ф. С. приобретет патент на 2 месяца, то он заплатит 3 000 руб., на 5 месяцев — 7 500 руб. и т.д. Но подобный расчет производится не более чем на 1 год.

Налоговую декларацию при патентном режиме сдавать не нужно.

Для того чтобы получить патент, индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию и соответствовать определенным условиям (осуществлять необходимый вид деятельности, иметь не более 15 человек наемного персонала и размер годовой выручки до 60 млн руб.). Для контроля величины своих доходов предприниматель обязан вести книгу доходов, то есть осуществлять налоговый учет.

Итоги

Базовая доходность — главный показатель и основа основ для расчета налога при патентной системе налогообложения. Чем выше эта величина, тем больше сумма налога, которую индивидуальный предприниматель должен заплатить в бюджет за право применения патента.

О базовой доходности и видах деятельности, подпадающих под действие патента в его регионе, предприниматель может узнать непосредственно в налоговой инспекции либо из законодательных актов региона. Расчет налога для получения патента осуществляют специалисты налоговых органов. Предпринимателю остается только без просрочек уплатить его. Налоговую декларацию при этом сдавать не нужно, достаточно вести простой налоговый учет в книге доходов с целью контроля фактической выручки, получаемой нарастающим итогом с начала года.

Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти путем принятия соответствующих законов, но не более максимальной величины, принятой на федеральном уровне с учетом ежегодного коэффициента-дефлятора. В отдельных случаях местные органы власти вправе увеличивать уровень базовой доходности в определенное количество раз — 3, 5 или 10 (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Стоимость патента на один и тот же вид деятельности может существенно отличаться по территории его действия в зависимости от региона РФ. При этом налоговое законодательство не запрещает плательщикам приобретать патенты в разных регионах и на разные виды деятельности.

Как межрегиональным грузоперевозчикам применять патент?

С 2022 года многие грузоперевозчики перешли с отменённого ЕНВД на похожий по формату патент. Одно из условий патента — предприниматель работает только в регионе, где купил его. Хочешь работать в другом регионе, покупай патент и там тоже.

🌐 Межрегиональные грузоперевозчики здраво опасаются: не заставит ли налоговая покупать несколько патентов, если грузы ездят по всей стране? Тогда налог неоправданно вырастет. Хотим успокоить: в большинстве случаев достаточно одного патента — на свой регион. Рассказываем, что знаем по теме.

Нужно ли покупать патент в каждом регионе, если заказчики на перевозку — по всей стране?

Межрегиональному грузоперевозчику достаточно купить один патент, если в других регионах только клиенты.

Предприниматель вправе зарабатывать только в регионе действия патента. Сколько регионов охватывает бизнес, столько и нужно купить патентов. Это требования из п. 10 ч. 2 ст. 346.43, ч. 1 ст. 346.45 НК РФ.

При межрегиональной перевозке предприниматель часть времени находится в чужом регионе. А заказчик вообще может быть неместный. Это нормально. К примеру, предприниматель купил патент в Екатеринбурге, а его клиент хочет доставить груз к себе в Москву.

Минфин пояснил, что для перевозки между своим и чужим регионом второй патент не нужен. Главное, заключить договор в своём регионе, а в другом должен быть только пункт назначения или отправления груза — письма № 03-11-11/5564 от 10.02.2015 и № 03-11-12/15 от 07.02.2013.

В 2015 году арбитражный суд подтвердил, что для перевозок между регионами достаточного одного патента. Важно, чтобы основные вопросы перевозки предприниматель решал в своём регионе: принимал электронные заявки, хранил и чинил машины, нанимал работников и принимал оплату на счёт местного банка — дело № А71-10521/2014.

Читайте также:
Нужно ли исходя из моих доходов и уплаченных взносов платить авансовый платеж УСН?

Получается, предприниматель может работать на одном патенте, если соблюдает два условия: договоры заключает дома, и якорь бизнеса тоже здесь. С патентом на Екатеринбург можно возить грузы в Москву, Саратов и Барнаул. А вот находиться в Екатеринбурге, оформить договор в Москве и везти груз заказчика в Барнаул нельзя.

Последнее письмо налоговой также подтверждает эти выводы, см. письмо ФНС РФ от 29.12.2022 N КВ-4-3/21782.

Межрегиональному перевозчику на патенте следует осторожно масштабировать бизнес. Открывать пункт приёма заявок на грузоперевозки или выдачи грузов в чужом регионе — опасно. Тут понадобится второй патент.

А у налоговой не будет претензий?

Иногородние адреса в товарно-транспортных накладных и путевых листах могут насторожить налоговую во время проверки. Страшное последствие — слететь с патента. Тогда налоговая доначислит НДФЛ, НДС или налог по УСН и оштрафует.

На претензии инспекторов предпринимателю надо показать, что он заключает договоры и держит машины дома. Ещё обязательно сослаться на письма Минфина. Выполнение письменных разъяснений госоргана снимает с налогоплательщика вину за ошибки. Так сказано в ст. 111 НК РФ и подтверждено Высшим Арбитражным Судом в деле № А46-9365/2009.

Будем следить за позицией Минфина и судов и постараемся предупредить грузоперевозчиков об изменениях.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как правильно оформить договор на грузоперевозку

Местом заключения договора грузоперевозки должен быть свой регион — по бумагам и на деле.

Грузоперевозку оформляют двусторонним договором с подписями сторон. Но закон разрешает ограничиться заявкой заказчика и транспортной накладной на груз — ст. 785 ГК РФ.

В договоре и заявке местом составления должен значиться домашний регион грузоперевозчика. А в транспортной накладной — местом погрузки или выгрузки. Если в бумагах пропустить место заключения договора, по умолчанию это будет регион заказчика по выписке из ЕГРИП. А если заказчик иногородний — это плохо. Правила — из ст. 444 ГК РФ.

Для надёжности договариваться по условиям перевозки тоже лучше в своём регионе. Если вскроется, что предприниматель и клиент находились в чужом регионе, груз отвезли в какой-то ещё регион, а свой город вписали в бумаги для бухгалтерии, у налоговой появятся вопросы.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Патент для грузоперевозок: сколько стоит и как оформить

ИП, который занимается грузоперевозками, может работать на патенте. В этой статье — все, что нужно об этом знать.

Виктор Подгорский

Эксперт по праву

  • # Бухгалтерия
  • # Налоги
  • # Патент

ИП, который занимается грузоперевозками, может работать на патенте. В этой статье — все, что нужно об этом знать.

Как закон регулирует патент на автомобильные грузоперевозки

Патент — это налоговый спецрежим для ИП. Он действует для определенных видов деятельности. Вместо налогов с доходов предприниматель платит фиксированную сумму.

В налоговом кодексе есть условия, какие ИП в грузоперевозках могут работать на патенте:

  • автомобилей — до 20. При этом учитываются собственные, лизинговые, арендованные и машины в ремонте;
  • сотрудников — до 15. Они должны быть оформлены в штате или по гражданско-правовому договору. Если у предпринимателя несколько патентов, учитываются сотрудники по всем;
  • годовой доход — до 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, учитывается доход по всем.

Максимальное количество машин для патента на грузоперевозки может отличаться в разных регионах. Например, в Московской области у ИП может быть 20 автомобилей, а в Томской — 10. Все требования и ограничения можно найти на сайте налоговой — в разделе «Особенности регионального законодательства».

Как рассчитать стоимость патента на грузоперевозки

Стоимость патента зависит:

  • от количества автомобилей или их грузоподъемности;
  • срока патента;
  • региона, в котором ИП покупает патент.

Например, патент на пять автомобилей на три месяца для ИП в Московской области стоит 26 526 ₽, а в Республике Крым — 15 123 ₽.

Рассчитать точную стоимость патента для ИП можно на официальном сервисе налоговой — «Расчет патента». Для этого нужно заполнить все обязательные поля в форме.

Сколько патентов нужно покупать для грузоперевозок между регионами

Для грузоперевозок между регионами ИП хватит одного патента и правильно оформленных договоров с заказчиками.

Читайте также:
Может ли ПЛБ быть полностью нулевым, включая уставной капитал?

Патент нужно купить по месту работы предпринимателя — там, где находится база автомобилей. В договорах с заказчиками местом составления договора указывают регион, в котором куплен патент.

❌ Незаконно ✅ Законно
ИП купил патент в Москве. ИП купил патент в Москве.
Грузы перевозит так: Москва — Саратов, Саратов — Самара, Самара — Москва. Грузы перевозит так: Москва — Саратов, Саратов — Самара, Самара — Москва.
В договорах указывает несколько мест составления: Москву, Саратов, Самару. В договорах указывает одно место составления — Москву.

Как оплачивать патент и платить страховые взносы

Патент на грузоперевозки оплачивается так же, как патент на другие виды деятельности. Об этом была отдельная статья. Напомним главное.

Оплата патента. Если патент действует меньше шести месяцев, его оплачивают одним платежом в любое время. Главное — успеть до окончания действия патента.

Если патент действует от шести месяцев до года, оплатить нужно двумя платежами: треть — в течение первых трех месяцев с оформления патента, две трети — до окончания его действия.

Действует с марта по сентябрь 2022 года.

Оплачивать нужно двумя частями:
10 тысяч — до 31 мая;
20 тысяч — до 30 сентября.

Налоговые каникулы. ИП, которые занимаются грузоперевозками, не могут получить налоговые каникулы в 2022 году. Дело в том, что грузоперевозки не относятся к производственным, социальным, научным или бытовым услугам и не считаются пострадавшими от пандемии.

Уплата взносов. Кроме патента, ИП должен заплатить страховые взносы. В 2022 году взносы такие:

  • фиксированные взносы — 40 874 ₽;
  • дополнительные пенсионные взносы — 1% от годового потенциального дохода.

Уменьшение стоимости патента

С 2022 года стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов.

ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, ИП с сотрудниками — максимум на половину стоимости. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию об уплаченных страховых взносах.

Например, у вас патент за 48 000 ₽ с 1 марта по 31 декабря 2022 года. До 31 мая вам нужно оплатить треть его стоимости — 16 000 ₽, остальное — до 31 декабря. Еще до конца года вам нужно заплатить страховые взносы — 40 874 ₽.

Вы можете до 31 мая заплатить не за патент, а часть страховых взносов — 16 000 ₽. Затем до 31 мая подать об этом уведомление в налоговую — в уведомлении указать, что заплатили эту сумму. Теперь не нужно платить за патент эти 16 000 ₽ — налоговая примет в зачет страховые взносы.

Затем вам до конца года нужно уплатить оставшиеся страховые взносы:

40 874 − 16 000 = 24 874 ₽.

Об уплате этой части взносов вам также нужно подать уведомление в налоговую — она примет эту сумму в зачет патента.

После оплаты всех взносов сумма вашего патента уменьшится:

48 000 − 40 874 = 7126 ₽.

За патент нужно будет заплатить всего 7126 ₽ вместо 48 000 ₽.

Как оформить патент для грузоперевозок

Порядок оформления патента для грузоперевозок такой же, как для других видов деятельности. Патент можно оформить во время регистрации ИП, при смене налогового режима или при открытии нового вида деятельности. Для этого нужно заполнить заявление на патент.

Кроме первых двух листов заявления на патент, предпринимателю с грузоперевозками нужно заполнить лист Б. В нем он указывает информацию об автомобилях.

Почему ИП может потерять право на патент

Есть три причины, по которым ИП может лишиться патента:

  1. Годовой доход превысил 60 млн рублей.
  2. В штате стало больше 15 сотрудников.
  3. Автомобилей стало больше, чем положено по патенту в этом регионе.

Если предприниматель нарушил хотя бы одно из этих условий, он обязан уведомить налоговую в течение 10 рабочих дней. Налоговая снимет ИП с учета через 5 рабочих дней, переведет его до конца года на ОСН и пересчитает налоги. Если ИП совмещал патент и УСН, его переведут на УСН.

Когда работа на патенте полностью прекращается, предпринимателю нужно подать в налоговую заявление об этом.

Предприниматель сможет снова оформить патент по этому виду деятельности с начала следующего года, если будет соответствовать требованиям закона.

Подписка на новое в

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Сейчас читают

Как подготовить и провести презентацию

Чтобы провести качественную презентацию для инвестора, сотрудников, клиента или на большую аудиторию, нужно правильно подготовиться и помнить о правилах борьбы со стрессом.

Как заработать на елках на Новый год

Продавать новогодние елки — один из самых прибыльных сезонных бизнесов. Узнали у реальных предпринимателей, как заработать на продаже елок

Какие нужны документы на помещение для открытия кафе

Собрали список документов и подробную инструкцию, как получить каждый из них

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

  • Команда проекта
  • Глоссарий

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Патентная система налогообложения с 2022 года в сельском хозяйстве будет расширена. Принят закон, включающий животноводство и растениеводство в список видов предпринимательской деятельности патента. Право объединять виды предпринимательской деятельности

Глава 26.5. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Еще по теме:

Наша команда может быть полезна Вам в решении следующих задач:

  • консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, управленческим, маркетинговым вопросам;
  • получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки;
  • сопровождение проекта в конкурсах ФОИВ и РОИВ любых регионов России, включая Республику Татарстан;
  • внедрение систем управления, бизнес-процессов, ИТ систем (автоматизации, цифровизации) ERP/MRP для компаний от микро- до крупного масштаба (3 – 700 сотрудников, до 250 функциональных ролей (ID), управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), инвестиционного планирования (СИП), электронного документооборота (СЭД, ЭДО);
  • консультационное сопровождение УК, резидентов, девелоперских и управляющих компаний (УК), муниципалитетов, Агентств и корпораций развития (АИР, КР) регионов, промышленных площадок, индустриальных парков, технопарков, территорий опережающего развития (ТОР), особых (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
  • разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту, юридической, иной документациилюбого бизнес-проекта;
  • консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, управленческим, маркетинговым вопросам;
  • получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки;
  • сопровождение проекта в конкурсах ФОИВ и РОИВ любых регионов России, включая Республику Татарстан;
  • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  • изготовление и ремонт деревянных лодок;
  • ремонт игрушек;
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров;
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

Сотрудники компании “Верное решение” оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:

  • консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России (мы помогли нашим клиентам привлечь более 9 миллиардов рублей государственных средств, в том числе из бюджета РФ – более 5,5 миллиардов рублей)
  • разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту (мы оказали более 850комплексов таких услуг),
  • проведение исследований рынков (маркетинговых) продукта, работ, услуг, поиск рыночных ниш, анализ конкурентной среды и перспектив развития
  • помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога для привлечение государственных и частных инвестиций, партнеров в проект, бизнес (мы провели более 8000 консультаций для малого и среднего бизнеса),

Специальные налоговые режимы: что изменится с 2022 года?

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Каждый бухгалтер привык, что налоговое законодательство динамично меняется. В 2022 году налогоплательщиков ждут очередные изменения по специальным налоговым режимам. Чтобы вы могли подготовиться к ним заранее, Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант, ответила на распространённые вопросы и подробно рассказала о новом для плательщиков ЕНВД, УСН и ПСН.

Приближается конец 2022 года, и мы предлагаем вам начать знакомиться с грядущими налоговыми нововведениями. В этой статье мы расскажем об изменениях по специальным налоговым режимам с 2022 года.

Напомним, что к специальным налоговым режимам согласно пункту 2 части 2 статьи 18 НК РФ[1] относятся:

1) СНО для с/х (далее ЕСХН);

2) упрощённая система налогообложения (далее ‒ УСН или, как называют в народе, упрощёнка);

3) СНО в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее ‒ ЕНВД или, как называют в народе, вменёнка);

Итак, посмотрим, что же подготовили законодатели для ЕСХН, ЕНВД, УСН и ПСН. Обратите внимание, в этой статье не будут рассмотрены СНО при выполнении соглашений о разделе продукции и налог на профессиональный доход. Предупреждаем, что мы смогли описать только те изменения, о которых было известно на момент подготовки статьи.

  1. ЕСХН

На момент подготовки статьи об изменениях для плательщиков ЕСХН в 2022 году известно не было.

  1. УСН – самый «любимый» спецрежим как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

В первую очередь хотелось бы ответить на пару волнующих вопросов: отменят ли сам спецрежим УСН и отменят ли декларацию УСН?

Многие уже слышали или читали, что какой-то спецрежим отменяют. Успокоим наших читателей: в 2022 году УСН точно не отменят, так как на 2022 год упрощенцев ждут некоторые изменения. К тому же считаем, что УСН будет действовать как минимум до 2024 года. Этот вывод следует из того, что период действия налоговых каникул для ИП на УСН продлили[2] до 1 января 2024 года.

Также в 2019 году появилась информация о том, что налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы» смогут перейти на бездекларационный режим, при котором ИФНС будет сама за налогоплательщика исчислять налог на основе данных, полученных от онлайн-ККТ. В Госдуму РФ был внесён соответствующий проект федерального закона № 875583-7, и соответствующий законопроект Госдума РФ приняла в первом чтении. Сейчас на сайте Федеральной налоговой службы размещена информация, как реализовать эту возможность ( https://www.nalog.ru/rn77/rn77/rn77/rn77/news/activities_fts/9611398/ ).

Но согласно Протоколу заседания Совета ГД ФС РФ от 13.04.2022 № 259[3], принято решение перенести рассмотрение указанного проекта федерального закона с 14 апреля 2022 года на более поздний срок. Таким образом, на сегодня законопроект не принят.

А теперь переходим к самим изменениям для упрощенцев. Опубликован Федеральный закон от 31.07.2022 № 266-ФЗ[4] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую НК РФ”» (далее – Закон № 266-ФЗ).

Этот закон вносит в НК РФ ряд изменений в пользу упрощенцев.

  • Лимит и ставки изменятся

Начиная с 2022 года упрощенец «слетит» с этого режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ[5]) если:

– доход свыше 200 млн рублей (ранее было 150 млн руб.);

– средняя численность сотрудников (работников) превысила 130 человек (ранее было 100).

Последствия такой утраты те же.

Также упомянутым Законом уточнено, что в случае совмещения режимов упрощёнки и патента при определении размера доходов (абз. 1 п. 4 ст. 346.13[6]) учитываются доходы по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ[7]).

Плательщики УСН, которые на конец отчётного (налогового) периода имеют более ста, но менее 130 сотрудников или получили за отчётный (налоговый) период доход более 150, но менее 200 млн руб., не «слетят» с применения этого спецрежима (см. будущую редакцию кодекса п. 4.1 ст. 346.13[8]). Однако для них изменится порядок расчёта налоговых обязательств. Их нужно будет рассчитать с применением новых, повышенных ставок. Если случится превышение (более 150 млн руб. по доходам и (или) 100 человек по средней численности), то, начиная с квартала, в котором произошло превышение и до окончания налогового периода, упрощённый налог (или авансовые платежи по налогу) нужно будет заплатить по ставкам (ст. 346.20 НК РФ[9]):

– 8 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы» (новый п. 1.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2022 г.[10]);

– 20 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2022 г.[11]).

Обратите внимание, что при допущении превышения в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период. Если превышение было во 2-м, или 3-м, или 4-м квартале, то к налоговой базе, посчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Новые, увеличенные, ставки нужно применять к разнице между налоговой базой, определённой за отчётный (налоговый) период, и налоговой базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

Например, если доходы организации на УСН с объектом «Доходы» во втором квартале 2022 года превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.), налог за 2022 год нужно сложить из двух величин, которые по новым правилам нужно определить так:

– база за первый квартал 2022 г. × 6 %;

– (база за 2022 г. – база за первый квартал 2022 г.) × 8 %.

По аналогичному принципу упрощенцы с 2022 года будут считать авансовые платежи.

И самое главное, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы упрощенца не превысят новый лимит в 200 млн руб., а средняя численность работников будет не более 130 человек, то право на применение упрощёнки сохранится и в следующем году при соблюдении прочих условий применения УСНО, установленных в главе 26.2 НК РФ[12].

  • Налоговые каникулы для ИП

Продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, то есть нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 Законом № 266-ФЗ[13]).

  • Нулевая база

Законом № 266-ФЗ в пункт 2 статьи 346.18 НК РФ добавлен абзац 2[14], в котором указано, что если по итогам отчётного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к данному отчётному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. В то же время за упрощенцем, выбравшим объект налогообложения «Доходы-расходы», сохранена обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ[15]) и сохранено право перенести убыток, полученный в текущем году, на следующие периоды (7 ст. 346.18 НК РФ[16]). Официальных комментариев ФНС России или Минфина России на настоящий момент нами не обнаружено. Остаётся ждать их разъяснения.

  1. ЕНВД

С 1 января 2022 года ЕНВД не будет (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ[17]).

ФНС России разъяснила налогоплательщикамёвмененки, что им нужно сделать до конца 2022 года (ответ подготовлен на основе Информация ФНС России от 27.08.2020[18] с сайта https://www.nalog.ru ):

  • подавать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика вменёнки не нужно ‒ снятие с учёта будет автоматическое;
  • нужно выбрать новую СНО;

ФНС отметила, что если налогоплательщики ЕНВД до конца 2022 года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то «молчунов» переведут на ОСНО.

Если решите перейти на упрощёнку, то для перехода на этот режим необходимо подать уведомление до 31.12.2020[19]. Не стоит забывать, что для применения этого режима нужно учесть некоторые ограничения.

ИП может выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с ЕНВД видах деятельности. Имеются ограничения для перехода ‒ на уплату патента нужно подать заявление, оно подаётся не менее чем за 10 дней [20] до начала действия патента.

Для физлиц и ИП без наёмных работников и с годовым доходом не превышающим 2,4 млн рублей может подойти НДП.

  1. ПСН

Кратко опишем суть изменений.

  • Налоговые каникулы для ИП продлили до 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 266-ФЗ[21]).

Также в главе 26.5[22] «Патентная система налогообложения» НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 06.02.2022 № 8-ФЗ[23] «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее ‒ Федеральный закон № 8-ФЗ), которые вступят в силу с 2022 года.

Рассмотрим, что ждёт индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО, в следующем году:

Сравнение приведено в таблице.

Как будет с 2022 г.

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

Услуги в области фотографии

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

Оказание услуг по забою и транспортировке скота

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

Растениеводство, услуги в области растениеводства

Действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, дополняется подпунктом 64[29] ‒ «Животноводство, услуги в области животноводства».

Также регионам РФ будут предоставлены полномочия объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК[30] РФ).

  • Дополнительное основание для утраты права на применение патента

Основания, при которых налогоплательщик патента утрачивает право на его применение, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ[31].

К этому пункту добавлен пункт 6 статьи 346.43 НК РФ[32], в котором обозначено, что патент не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это означает, что если ИП является участником договора простого товарищества (или остальных указанных договоров), то он не вправе применять этот режим.

В этой статье мы постарались охватить все грядущие изменения налогового законодательства для спецрежимов, о которых известно в настоящее время. Как видим, законодатели не намерены «задушить» малый бизнес, а предоставляют возможность развивать экономику в новых условиях.

ПСН: Патентная система налогообложения

Общие положения – Статья 346.43, Патентная система налогообложения – Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

  • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
  • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
  • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Одежда, обувь, прочие предметы

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 – здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
  • изготовление валяной обуви (21 – прочие услуги производственного характера);
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
  • ремонт игрушек (21);
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);
  • ремонт жилья и других построек (12);
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 – прочие услуги производственного характера);
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);

Мебель и интерьер

  • ремонт мебели (7);
  • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);

Бытовые приборы и предметы

  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
  • услуги по прокату (40);
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 – прочие услуги производственного характера);

Охрана

  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
  • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);
  • обрядовые услуги (42);
  • ритуальные услуги (43);
  • парикмахерские и косметические услуги (3);
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
  • услуги платных туалетов (30);
  • ветеринарные услуги (18);
  • Торговля, питание, образование, досуг

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
  • экскурсионные услуги (41);
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 – прочие услуги производственного характера);
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);
    • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);
    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

    Сельское, Охотничье хозяйство

    • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
    • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
    • прочие услуги производственного характера (21)
      • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
      • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
    • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
    • изготовление и ремонт деревянных лодок (21).

    Ограничения на использование ПСН:

    • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 – не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
    • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ – не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
    • По способу осуществления предпринимательской деятельности – ПСН не применяется в рамках:
      • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
      • договора доверительного управления имуществом.

    Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

    Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

    • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
    • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

    Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

    • Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
    • Установление значений ПВГД в зависимости:
      • от средней численности наемных работников;
      • количества транспортных средств;
      • количества обособленных объектов (площадей).
    • Увеличение максимального размера ПВГД:
      • не более чем в 3 раза – по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
      • не более чем в 5 раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
      • не более чем в 10 раз – по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]
    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: