Счет 001 “Арендованные основные средства”: порядок учета, типовые проводки

Правила учета арендованных основных средств у арендатора – проводки при аренде ОС, амортизация, ремонт

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Бухгалтерский учет у арендатора

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Эксплуатация объекта ОС, предоставленного в операционную аренду, допускается исключительно по его целевому назначению – только для выполнения производственных задач.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Дебет бухгалтерского счета

Кредит бухгалтерского счета

Арендованный объект ОС зачисляется на учет

Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)

Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа

Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС

68 (по субсчету НДС)

Арендный платеж перечисляется арендодателю

Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Инвентаризация

Инвентаризацию арендованных ОС всегда следует начинать с анализа имеющихся арендных соглашений, изучения количественного состава и качественных характеристик соответствующих объектов, а также оценки организации бухучета арендованных активов.

Важная и детальная информация об арендованных основных средствах содержится в так называемых инвентарных карточках, созданных арендатором.

Особое внимание следует уделить обеспечению сохранности арендованных ОС, поддержанию их в надлежащем рабочем состоянии, а также затратам арендатора на содержание, ремонт, эксплуатацию данных объектов.

Особого внимания заслуживают капитальные вложения арендатора в основные средства, полученные в аренду.

Полезное видео

О правилах учета арендованных основных средств, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Организация-арендатор должна осуществлять надлежащий и корректный учет объектов ОС, привлеченных на условиях операционной аренды. Прежде всего, это необходимо для правильного налогообложения.

Огромное значение имеет документальное оформление и сопровождение арендных отношений. Вопросы амортизации, ремонта, инвентаризации арендованных ОС также решаются в порядке установленных правил.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Учет арендованных основных средств в 1С: Бухгалтерии

Под арендой основных средств понимают передачу таких объектов во временное пользование арендатору. Срок сдачи в аренду прописывается в договоре. Если срок менее года, то аренда краткосрочная, если более года – долгосрочная. В договоре также может быть предусмотрен переход права собственности арендуемого основного средства. Как же отражаются в 1С: Бухгалтерии операции аренды основных средств?

Арендатор принимает основные средства по предварительно составленному арендодателем договору аренды на забалансовый счет 001 – «Арендованные основные средства», и по дебету этого счета отражается стоимость объекта, которая указанная в договоре аренды.

Принятие к учету арендованных основных средств

Чтобы принять к учету в программе 1С: Бухгалтерия 8 арендованное имущество, нужно выполнить ряд действий.

В меню программы выбрать «Операции», подраздел «Бухгалтерский учет», нажимаем команду «Операции, введенные вручную».

В открывшемся журнале

нажимаем кнопку «Создать», которая находится в левом верхнем углу окна. После нужно выбрать вид документа, в нашем случае – это «Операция»

Открывается пустой документ, который необходимо заполнить новой бухгалтерской проводкой.

В этом документе нажимаем копку «Добавить».

В столбике «Дебет» выбираем забалансовый счет бухгалтерского учета «Арендованные основные средства»

Выбираем арендодателя из справочника «Контрагенты»

Ниже указываем сам объект ОС, принимаемый в аренду (добавляем его в соответствующий справочник).

Колонка «Сумма» отражает стоимость объекта, принятого к учету, а в поле «Содержание» прописывается наименование операции.

Печатная форма этого документа – «Бухгалтерская справка».

После того, как распечатали документ на арендованные объекты, нажимаем кнопку «Записать и закрыть».

Амортизация на арендуемые основные средства не начисляется организацией-арендатором.

Учет арендной платы в 1С: Бухгалтерии

Арендная плата за основные средства относится на счета учета расходов по обычным видам деятельности. Для этого используется документ «Поступление (акты, накладные)».

В открывшемся журнале создаем новый документ поступления (акт).

Заполняем и проводим документ

Открываем проводки документа:

Дебет 26 (20,44) — Кредит 76 Списана сумма арендных платежей без НДС

Возвращаемся к документу поступления, на основании регистрируем счет-фактуру

По НДС в ходе отражения операции будут сформированы следующие проводки:

Дебет 19 — Кредит 76 Выделен НДС из суммы арендных платежей

Дебет 68. НДС — Кредит 19 НДС направлен к вычету

На основании документа поступления (акта) производим оплату арендодателю

Проводим и открываем движения документа, сформировалась проводка

Дебет 76 — Кредит 51 – перечислена арендная плата за объект

Возврат основного средства арендодателю

Возврат основного средства арендодателю также производится документом «Операция», но проводка будет обратной.

ДебетКредит 001 – Снято с учета ОС при возврате его арендодателю.

Автор статьи: Оксана Кузнецова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Счет 001 “Арендованные основные средства”: порядок учета, типовые проводки

В бухгалтерском учете операции по договору ссуды, оформляются аналогично операциям аренды. Амортизация по переданным во временное пользование основным средствам начисляется ссудодателем. Объект основных средств, полученный по договору ссуды, учитывается ссудополучателем на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . [c.374]

Бухгалтерский учет у лизингополучателя. При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя лизингополучатель учитывает его на дебете забалансового счета 001 Арендованные основные средства и составляет проводку Д-т 001. В этом случае имущество, учитываемое на этом счете, подлежит инвентаризации, но не проводится переоценка. [c.221]

Лизингополучатель не является собственником лизингового имущества, но в зависимости от условий договора оно может учитываться за балансом или на балансовых счетах. В первом случае стоимость полученного имущества учитывается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства , до момента окончания договора лизинга и возврата лизингодателю (приход счета 001 и расход счета 001). [c.75]

Отражение поступившего имущества на забалансовом учете Дебет счета 001 Арендованные основные средства (покупная стоимость 1440 + вознаграждение 720) 2160 [c.78]

Лизинг ), — в том случае, если учет ведется на балансе лизингополучателя. А имущество, взятое в текущую аренду (сроком до 1 года), будет числиться на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . В то же время собственное имущество, переданное в текущую аренду, также учитывается на счете 01 Основные средства и показывается по строке 120 баланса. [c.11]

Забалансовый счет 001 Арендованные основные средства применяется для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, в оценке по договору аренды (за исключением объектов, переданных по договору финансовой аренды). Аналитический учет ведется по каждому арендодателю и объекту аренды. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются арендатором в состав собственных основных средств в сумме фактических затрат (если иное не предусмотрено договором аренды). Арендованные объекты, находящиеся за рубежом, учитываются обособленно. [c.180]

В бухгалтерском учете переданные в текущую аренду объекты основных средств отражаются у арендодателя на счете 01 Основные средства , а у арендатора на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . В аналитическом разрезе к счету 01 Основные средства учет ведется по каждому переданному в аренду объекту, а к счету 001 Арендованные основные средства — по каждому взятому в аренду объекту и по каждому арендодателю. [c.186]

Бухгалтерский учет у лизингополучателя При поступлении лизингового имущества и отражении его у лизингополучателя за основу принимается договор лизинга. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя, то получатель отражает его на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . [c.191]

При выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингодателя, его стоимость на дату перехода права собственности списывается лизингополучателем с забалансового счета 001 Арендованные основные средства . Одновременно лизингополучатель производит запись по дебету счета 01 Основные средства , субсчет 1 Собственные основные средства и кредиту счета 02 Износ основных средств , субсчет 1 Износ собственных основных средств . [c.192]

Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию. Например, счет 001 Арендованные основные средства , 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов , 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные и т. д. [c.240]

При этом арендатор в обычном порядке снимает инвентарный объект с забалансового счета 001 Арендованные основные средства (фонды) . [c.82]

Стоимость поступившего лизингового имущества учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”, а при возврате этого имущества лизингодателю — списывается с указанного счета. Тем самым стоимость лизингового имущества при исчислении налога на имущество лизингополучателя не учитывается. На дату выкупа лизингового имущества его стоимость списывается со счета 001 и одновременно производится запись по дебету счета 01 “Основные средства” и кредиту счета 02 “Износ основных средств”. [c.158]

АРЕНДА — предоставление имущества в соответствии с договором во временное пользование за определенную (арендную) плату. Сторона, предоставляющая имущество во временное пользование — арендодатель сторона, получающая его — арендатор. Обычно в А. сдаются основные средства (главным образом здания, сооружения, отдельные помещения, автотранспортные средства и т.д.). Основные средства, сданные в А., числятся на балансе арендодателя, и по ним производится начисление амортизации в общем порядке, но с выделением этих средств в обособленную группу в субсчет Основные средства в аренде . У арендатора арендованные средства отражаются на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Аналитический учет на счете 001 ведется по объектам основных средств, по их первоначальной стоимости (отраженной в договоре), по арендодателям. [c.23]

Поскольку при данном варианте учета балансодержателем предмета лизинга является лизингодатель, лизингополучатель принимает предмет лизинга на забалансовый учет счета 001 “Арендованные основные средства”. [c.159]

В том случае, если погашение лизинговых платежей происходит в соответствии с установленным договором графиком, после перечисления последнего взноса стоимость предмета лизинга списывается с забалансового счета 001 “Арендованные основные средства” и зачисляется на балансовый учет 01 “Основные средства”. [c.159]

Здесь также отражаются капитальные вложения инвентарного характера в земельные участки и т. д., затраты по законченным капитальным работам в арендованные основные средства, которые учитываются арендатором на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. [c.5]

Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. [c.116]

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 “Арендованные основные средства”). [c.116]

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 “Арендованные основные средства”. Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 [c.116]

У арендатора арендованные средства отражаются на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. Аналитический учет на счете 001 Ведется по объектам основных средств, по их первоначальной стоимости (отраженной в договоре), по арендодателям 2) прокат А. транспортных средств А. зданий и сооружений А. предприятий финансовая А. (лизинг). [c.14]

Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства” по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям. [c.91]

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя поступившее лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. [c.93]

При текущей аренде переход арендованного имущества в собственность арендатора, как правило, не предусматривается, поэтому арендатор учитывает арендованные объекты на отдельном забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Начисленную за отчетный период арендную плату он учитывает как издержки производства и обращения дебет счета 25 (26) Общепроизводственные расходы ( Общехозяйственные расходы ), кредит счета 76. [c.256]

Арендатор принимает арендованные основные средства на свой баланс по договорной (выкупной) цене. Для учета долгосрочной аренды используются два счета забалансовый 001 Арендованные основные средства и 97 Арендные обязательства . На первом из них учитывают наличие и движение арендованных объектов, на втором — состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные ими на условиях долгосрочной аренды. [c.258]

Если от выкупа отказались, то производятся записи внутри счета 01, закрывается субсчет Лизинговое имущество в увеличение субсчета Собственные основные средства . У лизингополучателя объекты, полученные в аренду (в течение всего ее срока), учитываются на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства . Сумма начисленного платежа записывается в дебет счетов 20, 26 и др., кредит счета 76. Ее перечисление — в дебет счета 76, кредит счетов 51, 52. [c.261]

Возведенные временные титульные здания и сооружения подрядная организация использует на правах арендатора и учитывает на забалансовом счете № 001 Арендованные основные средства . По истечении срока аренды подрядная организация передает временные сооружения в распоряжение застройщика, который включает их в состав основных средств. [c.376]

При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи по кредиту счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетом 04 Нематериальные активы . Одновременно на забалансовый счет 001 Арендованные основные средства принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. [c.392]

В соответствии с Указаниями Министерства финансов СССР и Госкомстата СССР “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций, связанных с арендой имущества” № 218 от 11 апреля 1990 г. “арендатор стоимость взятого в аренду имущества учитывает на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. В момент приема арендованных основных средств производится проводка по Дт 001, данные которого отражаются в приложении к балансу (форма № 5 — годовая) по строке 910. [c.29]

Здания, сооружения и оборудование, предоставленные предприятию не в собственность, а,в пользование,, приходуют.на счет 04 в оценке, которую определяют исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный срок, если иное не предусмотрено этими документами. Одновременно на забалансовый счёт 001 “Арендованные основные средства” записывают стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. [c.43]

АРЕНДОВАННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА учитываются на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства” в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет арендованных основных средств ведут по арендодателям по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). [c.27]

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА – счета, предназначенные для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его пользовании или распоряжении (депозитно-имуществен-ные счета 001 “Арендованные основные средства”, 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”), а также для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются в системе балансовых счетов (контрольный счет 006 “Бланки строгой отчетности”) и для получения данных о выполнении хозяйственных договоров, нарядов и других распорядительных документов (счета условных прав и обязательств 003 “Материалы, принятые в переработку”, 005 “Оборудование, принятое для монтажа” и др.). [c.113]

По своей принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Арендованные основные средства в зависимости от условий договора могут учитываться на балансе организации или на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. [c.162]

Раздел Забалансовые счета состоит из перечня забалансовых счетов (шифры № 001—011). Это счета № 001 Арендованные основные средства , № 006 Бланки строгой отчетности , № 009 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и др. [c.51]

Одновременно на забалансовый счет 001 Арендованные основные средства принимается балансовая стоимость указанных зданий, софру-жений и оборудования. [c.356]

Первоначальную (восстановительную) стоимость возвращенного имущества арендатор отражает записью по кредиту забалансового спета 001 Арендованные основные средства (без дебетования какого-либо другого счета). Полученное имущесгво записывают так [c.79]

Арендатор учитывает арендованные объекты данного вида на забалансовом счете № 001 Арендованные основные средства — приход по первоначальной стоимости на основании полученной от арендодателя копии инвертарной карточки на арендованный объект. По истечении срока договора арендованный объект возвращается собственнику, а у арендатора происходит списание с забалансового счета № 001 расхода по первоначальной стоимости, инвентарная карточка возвращается арендодателю. [c.194]

Источники:
http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html
http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/uchet-arendovannykh-osnovnykh-sredstv-v-1s-bukhgalterii
http://economy-ru.info/info/160202/
http://112buh.com/novosti/2016/bukhgalterskii-uchet-obespechitel-nykh-platezhei/

Ссылка на основную публикацию