Образец заполнения декларации ЕСХН для ООО 2021. Скачать и заполнить онлайн бланк (форма КНД 1151059)

Правила заполнения новой декларации по ЕСХН

Декларация по ЕСХН — это основной фискальный отчет для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Последние обновления отчетного бланка и электронного формата утверждены в 2021 году.

Бланк декларации по единому сельскохозяйственному налогу изменился

ФНС России приказом №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020 утверждена обновленная налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Приказ зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован 29.01.2021, но обновленную форму следует применять, начиная с отчетности за 2020 год, несмотря на то что приказ вступит в силу только через два месяца, под самый конец отчетной кампании по ЕСХН.

С титульного листа декларации убрали код ОКВЭД. Для обоснования льготной налоговой ставки, устанавливаемой регионами РФ, добавили новую строку, в которой следует указывать код льготы, по тому же принципу, что и в декларации по налогу на имущество. Определено, что по коду строки 046 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым на основании п. 2 статьи 346.8 НК РФ установлена понижения налоговая ставка в пределах от 0 до 6%. Изменился штрихкод налоговой декларации по ЕСНХ за 2020 год, который проставляется сверху на каждом листе.

В инструкции к обновленной декларации по ЕСХН указано, что для каждой указываемой структурной единицы (позиции) выделено по 4 поля, которые заполняются слева направо. Если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули. Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.

Бланк фискальной отчетности

Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Последние изменения формы введены в 2021 году и вступят в силу 29.03.2021, когда срок сдачи декларации по ЕСНХ за 2020 год для ИП (КФХ) и юрлиц уже подойдет к концу (до 30.03.2021).

Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа, иначе ФНС не примет отчетность и наложит штраф.

Кто отчитывается по ЕСХН

Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.

Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как быть с налогом на имущество при ЕСХН. Используйте эти инструкции бесплатно.

Сроки сдачи

Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.

Куда сдавать отчетность по ЕСХН

Отчет подают в то территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — по месту фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.

Способы подачи отчета по ЕСХН

Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:

  1. Личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Сдает декларацию руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя.
  2. Отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и простым письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией.
  3. Электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСНХ онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС, что отчет принят.
Читайте также:
Разрешение на временное проживание в России 2021: как получить, документы, стоимость и срок действия

Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.

Правила оформления отчета по ЕСХН

Декларацию заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:

  • запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц между собой;
  • исправления недопустимы, корректирующие средства использовать нельзя;
  • текстовые значения вносят заглавными печатными буквами;
  • при отсутствии данных ставят прочерк;
  • заполнение полей и строк начинают с первой левой ячейки;
  • числовые показатели указываются в полных рублях с учетом округления.

Инструкция по заполнению декларации

Подробная инструкция утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.

Титульный лист

ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а поставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

  • 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
  • 214 — для российских организаций;
  • 213 — для крупнейших налогоплательщиков;
  • 331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

  • доходы, полученные налогоплательщиком;
  • сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСНХ, определено нормами НК РФ);
  • налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
  • сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
  • налоговую ставку, применяемую в регионе;
  • исчисленную сумму налога.

Раздел 2.1

Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком ЕСХН были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2030 года включительно.

Раздел 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

Ответственность и штрафы

За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была представлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.

Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2021 год

  • По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)
  • Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год
  • Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение
  • Пример расчета сельхозналога за 2021 год
  • Итоги
Читайте также:
Сколько стоит открыть ООО в 2021 году. Стоимость услуг по регистрации под ключ

По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)

Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@).

  • титульный лист с отражением всех данных о хозсубъекте, налоговом органе, налоговом периоде, заверенный подписями уполномоченных лиц;
  • раздел 1, где указывается величина налога, которую необходимо уплатить;
  • раздел 2 — здесь приводится расчет налоговой базы и самого налога;
  • раздел 2.1, предназначенный для расчета величины убытка, на которую налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу;
  • раздел 3, являющийся отчетом о целевом использовании средств, которые были получены хозсубъектом на условиях целевого финансирования.

Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.

Бланк декларации по ЕСХН за 2021 год вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.

Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год

Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.

Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:

  • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — по его итогам;
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором хозсубъект прекратил сельхоздеятельность — в случае ее прекращения.

Срок сдачи декларации за 2021 год – 31 марта 2022 года.

Отчет можно сдать:

  • на бумажном носителе, при условии что среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год или месяц) не превысила 100 человек (в этом случае его можно занести инспекторам лично или отослать Почтой России);
  • в электронном виде по ТКС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.

Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение

Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:

  • по окончании первого полугодия вносится авансовый платеж по налогу; конечный срок его уплаты — 25 июля;
  • по завершении года перечисляется рассчитанная к уплате сумма налога за минусом уже уплаченного аванса; здесь нужно успеть сделать перевод до 31 марта.

Срок уплаты налога за 2021 год – 31 марта 2022 года.

Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

На какой КБК перечислять ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример расчета сельхозналога за 2021 год

Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2021 год.

ООО «Березка» с 2017 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

В течение 2021 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).

Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:

  • зарплата, включая взносы на обязательное соцстрахование — 650 000 руб.;
  • ГСМ и другие материальные расходы — 260 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 30 000 руб.;
  • арендные платежи — 360 000 руб.;
  • канцтовары — 25 000 руб.;
  • сертификат качества — 40 000 руб.

За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.

За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.

Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:

Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00

Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2022 года.

Итоги

Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2020-м. Срок представления отчетности за 2021 год — 31.03.2022. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.

Читайте также:
Системы налогообложения для ИП и ООО. Виды налоговых режимов РФ в 2021 году

Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.

Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.

Инструкция: заполняем декларацию по ЕСХН

Декларация по ЕСХН — это обязательная налоговая отчетность для производителей сельхозтоваров. Сдают ее ежегодно или после прекращения сельскохозяйственной деятельности.

Кто и в какие сроки отчитывается по ЕСХН

Ежегодный отчет подают плательщики единого сельскохозяйственного налога, то есть те, кто применяет этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.10 НК РФ). К ним относятся:

  • юрлица и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию;
  • юрлица и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Налоговый период для сельхозналога — год. Этим и определяется срок сдачи декларации по ЕСХН: в 2021 году налогоплательщики отчитывались за 2020, а в 2022 году — отчитаются за 2021. Отправить отчет следует:

  • до 31 марта следующего года (за 2021 год — до 31.03.2022);
  • до 25 числа следующего месяца, если плательщик перестал применять ЕСХН в текущем месяце.

Куда и каким способом надо сдать декларацию

По правилам, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальную инспекцию. Вот куда отправляют отчет налогоплательщики в зависимости от организационно-правовой формы:

  • индивидуальные предприниматели — в ИФНС по месту жительства;
  • организации — в ИФНС по месту регистрации.

Вариантов сдачи несколько:

  1. На бумаге — если позволяет численность сотрудников. Налогоплательщик или его доверенный представитель подают декларацию в территориальную налоговую в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для ИФНС, второй — инспектор регистрирует и возвращает обратно ответственному лицу.
  2. По почте — аналогично с личным представлением действует ограничение по численности. Отчетность по ЕСХН необходимо отправить ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Дата сдачи отчета совпадает с датой почтовой квитанции.
  3. Электронно — по ТКС, на сайте ФНС. Налогоплательщик подписывает декларацию электронной подписью и отправляет доступным способом.

Какой бланк использовать

Сдавать отчет необходимо на бланке, закрепленном в приказе ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014. Последние изменения вносили в приказ перед сдачей годовой отчетности 2020 года (приказ ФНС №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020). Перед сдачей проверяйте штрих-код налоговой декларации по ЕСХН за 2021 год: актуальный код на титульном листе — 0180 9015.

Как заполнять декларацию по разделам

Порядок заполнения отчета по ЕСХН утвержден в приказе №ММВ-7-3/384@. Общие правила таковы:

  1. Страницы нумеруют по порядку, начиная с 001 на титульном листе.
  2. Текст вносят заглавными печатными буквами.
  3. В незаполненных ячейках проставляют прочерки.
  4. Значения вписывают с левой стороны, начиная с первой ячейки.
  5. Стоимостные показатели округляют до полных рублей, без копеек. Все, что меньше 50 копеек, откидывают. Все, что больше 50 копеек, прибавляют к итоговому значению.
Читайте также:
Может ли иностранный гражданин открыть ИП в России

Декларация ЕСХН включает титульный лист и три раздела. Подробная инструкция по заполнению каждого отчетного блока — в таблице:

Раздел декларации ЕСХН

На титульном листе отражается информация о налогоплательщике:

  • ИНН и КПП (при наличии);
  • коды налоговой инспекции и места учета;
  • название юридического лица, Ф.И.О. предпринимателя;
  • контактный телефон для связи с исполнителем;
  • Ф.И.О. ответственного лица или его доверенного представителя.

Кроме того, на титульном листе указывают код налогового периода, сведения о реорганизации (если ее проводили в отношении плательщика), количество страниц отчета и приложений к нему.

Коды налоговых периодов для ЕСХН:

В этом блоке определяют сумму сельхозналога, которую необходимо перечислить в бюджет. Плательщик указывает ОКТМО, сумму аванса, который внесли до 25.07 отчетного года, налог к доплате или к уменьшению

В этой части декларации рассчитывают сельскохозяйственный налог. Налогоплательщик фиксирует полученные доходы и произведенные расходы. В ст. 346.5 НК РФ, что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСХН — затраты на приобретение, изготовление и ремонт основных средств, покупку и создание нематериальных активов, аренду, материальные издержки, оплату труда, обязательное и добровольное страхование и прочие (п. 2, 3, 4, 4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

После подсчета доходов и расходов плательщики определяют налоговую базу и сумму убытка из предыдущих периодов. Затем фиксируется ставка налога, обоснование применяемой ставки по нормативам региональных властей и сумма ЕСХН.

В 2021 году общая ставка — 6%, но местные законодатели вправе уменьшить ее до 0%. В Республике Крым ставка сельхозналога равна 4%

В этом блоке рассчитывается убыток, который уменьшает налогооблагаемую базу. В отчетности по сельхозналогу фиксируются убытки, полученные в прошлом: их используют для уменьшения налоговой базы в течение 10 лет. Списывать разрешают сумму, не превышающую налоговую базу

Это отчет о целевом использовании имущества. Если плательщик в отчетном периоде получал имущественные объекты и деньги по благотворительным программам, целевому финансированию и целевым поступлениям, он формирует 3 раздел. Если такие поступления не переводили, блок заполнять не нужно

Всем налогоплательщикам сельхозналога доступна опция заполнить декларацию ЕСХН онлайн: бесплатно в сервисах ФНС. Для онлайн-заполнения применяют актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ». Кроме того, действуют и платные сервисы для отчетности — у 1С, Контура и других специализированных программ.

Санкции за нарушения сроков сдачи декларации по ЕСХН

Установлен единый срок сдачи декларации по ЕСХН за 2021 год для ИП и для юрлиц — до 31 марта 2022. За несвоевременное представление или непредставление декларации грозит налоговая ответственность.

Если плательщик опоздал со сдачей отчета, но уже перечислил налог, штраф составит 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ). Если нет ни налога, ни декларации, придется заплатить 5% от неуплаченного ЕСХН, но не больше 30% исчисленной суммы. Минимальный штраф составляет 1000 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2020 год

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2020 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2021 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Форма представления декларации по ЕСХН за 2020 год

Форма декларации по сельхозналогу регламентируется Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

  • титульный лист, отражающий информацию об организации и налоговой службе;
  • раздел 1, в котором прописана сумма налога к уплате;
  • раздел 2, в нем показан расчет сельхозналога;
  • раздел 2.1, где представлен расчет убытка (при наличии), который способен уменьшить налоговую базу плательщика;
  • раздел 3, содержащий отчет о целевом использовании фондов. Этот раздел заполняется только теми хозсубъектами, которые получили имущество в результате благотворительности или целевого финансирования.
Читайте также:
Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Заполнение декларации по ЕСХН

На сайте ФНС нет образца заполнения декларации по ЕСХН, но есть указания на порядок заполнения (в ред. Приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Рассмотрим основные моменты:

  • декларацию можно распечатать либо заполнить от руки;
  • стоимостные показатели нужно округлить до полных рублей;
  • нумеровать страницы нужно с титульного листа (номер «001»);
  • текст в поля заносится заглавными печатными буквами;
  • нельзя исправлять ошибки корректирующими средствами и им подобными;
  • нельзя использовать двухсторонний способ печати декларации;
  • нельзя скреплять листы декларации, если это приведет к порче бумаги.

Более подробно изучить порядок заполнения сельхоздекларации вы можете в системе Норматив.

Заполните и сдайте декларацию ЕСХН в электронном виде

Контур.Экстерн поможет вам рассчитать сельскохозяйственный налог и проверит декларацию на ошибки, а затем передаст ее в налоговую через интернет и сам заполнит платежку.

Сроки сдачи декларации в 2021 году

Декларацию по ЕСХН за 2020 год нужно представить в налоговую службу только один раз. Организации должны направлять отчет по месту нахождения, ИП — по месту проживания.

  • передать в электронном виде;
  • занести лично в ФНС на бумажном носителе или отправить по почте, если среднесписочная численность ваших работников менее 100 человек.

Если вы отнесли отчет на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы документа, то вас будет ждать штраф 200 рублей.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН за 2020 год зависят от того, продолжит ли организация заниматься сельхоздеятельностью в будущем. Если да, то сдать отчет нужно до 31 марта 2021 года. Если же организация прекращает сельхоздеятельность, то срок сдачи — не позже 25 числа месяца следующего за прекращением деятельности.

Сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и ответственность за их нарушение

ЕСХН организации и ИП уплачивают 2 раза за налоговый период:

  • авансовый платеж за полугодие — до 25 июля;
  • сам налог, вычитая авансовый платеж, нужно перечислить до 31 марта следующего года.

Так как в 2021 году 25 июля — выходной день, то авансовый платеж за полугодие нужно перечислить до 26 июля. Налог за 2021 год заплатите до 31 марта 2022 года.

Основные способы оплаты: через платежное поручение либо клиент-банк.

Если не произвести оплату вовремя, то налоговики начислят пени, сумма которых рассчитывается как произведение суммы неперечисленного налога, количества просроченных дней и части ставки рефинансирования на момент нарушения. Для ИП и физлиц берется 1/300 ставки ЦБ РФ, для организаций — 1/300 ставки за просрочку до 30 дней и 1/150 за просрочку с 31-го дня. Кроме того, инспекция может заблокировать расчетный счет в пределах суммы долга.

Также ФНС может наложить штраф, если вы опоздали с уплатой и нарушили сроки сдачи декларации по ЕСХН. Величина штрафа составит 5 % от суммы сельхозналога за каждый месяц (полный или неполный) со дня нарушения, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы долга по декларации.

Пример расчета ЕСХН за 2021 год

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН за 2021 год.

ООО «Молочный дом» с 2017 года перешло на ЕСХН и осуществляет свою деятельность как сельхозпроизводитель.

За 2018 год от покупателей поступило за сельхозпродукцию 1 850 000 руб.

Также у организации возникли следующие расходы:

  • зарплата и взносы — 550 000 руб.;
  • корма — 230 000 руб.;
  • содержание основных средств — 30 000 руб.;
  • арендная плата — 370 000 руб.;
  • потери от падежа животных — 125 000 руб.;
  • платежи по кредитам — 115 000 руб.

На момент окончания первого полугодия расходы организации оказались больше доходов, поэтому не была произведена оплата авансового платежа.

Таким образом, доходы организации за 2021 год составили 1 850 000 рублей, а расходы: 550 000 + 230 000 + 30 000 + 370 000 + 125 000 + 115 000 = 1 420 000 рублей. Все расходы ООО «Молочный дом» соответствуют ст. 346.5 НК РФ.

Читайте также:
Заявление на вычет на ребенка 2021. Бланк и образец заполнения

Расчет ЕСХН за 2021 год осуществляется исходя из ставки 6%.

Рассчитать ЕСХН можно как произведение налоговой ставки и разности доходов и расходов.

Рассчитаем сельхозналог ООО «Молочный дом» за 2021 год:

ЕСХН = (1 850 000 — 1 420 000) × 6% = 25 800 рублей.

Таким образом, обществу нужно перечислить в бюджет 25 800 рублей до 31 марта 2022 года.

Расчёт по страховым взносам

Расчет по страховым взносам с 2017 года предоставляется в ИФНС. В нём отображаются начисленные налоги на обязательное пенсионное, медицинское страхование и социальное (для случаев временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Новый бланк формы расчета по страховым взносам и рекомендации по его заполнению утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Для чего служит расчет по страховым взносам

На основании исчисленных сумм на страхование работников производится перечисление этих средств сотруднику на соответствующий страховой счёт. В отчёте указано, сколько денег работодатель должен зачислить на пенсионный счет каждого работника, а также медицинские отчисления в бюджет города. Страховые взносы высчитываются от суммы начисленной заработной платы, которая отражена в расчётной ведомости (форма Т-51). Этими расчетами занимается бухгалтер.

Периодичность заполнения расчета по форме КНД 1151111

Расчет по страховым взносам оформляется поквартально. Срок сдачи – не позднее одного месяца с момента закрытия квартала.

Обратите внимание! Ранее требовалось представлять расчёты в электронном виде (на съёмном носителе). На новых бланках присутствует штрих-код, с помощью которого инспектор налоговой легко может перенести отчёт в свой компьютер.

Способы заполнения расчёта

Для удобства есть несколько вариантов заполнения отчета. Можно скачать бланк и образец заполнения расчета по страховым взносам на этой странице. Также можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ» или платной программой 1С.Бухгалтерия.

Особенности заполнения расчёта по страховым взносам

Бланк расчёта содержит в себе 24 листа, из которого бухгалтер выбирает только нужные, причём в разделе 3 на каждого сотрудника листы добавляются. Поэтому итоговый отчёт может иметь меньше или больше листов. Те разделы, которые не относятся к вашей организации, включать в отчёт и распечатывать не нужно.

Алгоритм заполнения

Составим расчет по страховым взносам на примере ООО НАУКА. Пусть оно является плательщиком страховых взносов по УСН и применяет основной тариф страховых взносов (22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование). В штате ООО НАУКА числятся два сотрудника. Отчёт составлен за 4 квартал 2017 года.

Титульный лист

На титульном листе заполняем ИНН, КПП и нумеруем страницу. Если отчет за этот период сдаёте первый раз, то номер корректировки ставится 0.

Далее заполняется код отчетного периода, в данном случае годовой (код 34), год 2017.

Также на титульном листе должны быть заполнены следующие данные:

  • Код налогового органа,
  • код места нахождения организации РФ,
  • наименование организации,
  • код по ОКВЭД,
  • контактный телефон руководителя или бухгалтера.

Количество страниц, на которых вышел отчёт, рекомендуем прописать после завершения составления отчёта.

Ниже заполняется только левая часть – сведения о плательщике страховых взносов. Ставится дата и подпись.

Обратите внимание! Дату и подпись плательщик страховых взносов либо его представитель должен поставить не только на титульном листе, но и на нескольких других, где для этого предусмотрено место.

Для нашего ООО мы включаем в отчёт следующие страницы:

  • Раздел 1. Сводные данные плательщика страховых взносов (на двух страницах)
  • Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.1)
  • Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.2)
  • Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.1)
  • Приложение 2 к разделу 1 (на двух страницах)
  • Приложение 3 к разделу 1
  • Приложение 4 к разделу 1 (окончание)
  • Раздел 3 (на двух страницах) – заполняется на каждого работника.

Следующие страницы

Заполнение данных рекомендуем начать с определения базы для исчисления страховых взносов. Она вычисляется так: берётся общая сумма начисления заработной платы по всем работникам и из неё вычитаются не облагаемые налогом суммы (больничные выплаты, пособия, материальная помощь и пр.).

Читайте также:
Когда произойдет отмена ЕНВД с 2021 года

Теперь из вычисленной базы высчитываем размер страховых взносов. Для ООО на УСН и основном тарифе налогообложения это 22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование.

Вписываем вычисленные значения в отчёт. На листе «Приложение 1 к разделу 1» Подраздел 1.1 относится к обязательному пенсионному страхованию, Подраздел 1.2 к обязательному медицинскому страхованию.

На рисунке в строке 060

  • суммы 4761,12 руб., 5707,46 руб., 5566 руб. – помесячные исчисленные страховые взносы;
  • сумма 16034,58 руб. – сложение исчисленных взносов, указанных выше;
  • сумма 66128,58 – годовая сумма с нарастанием, то есть рассчитанная с января по декабрь.

«Приложение 2 к разделу 1» относится к обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Заполнение выплат по больничному листу

Выплаты по больничному листу заполняются за квартал (3 последних месяца). В этом отчетном периоде один из сотрудников ООО НАУКА находился на больничном листке 7 дней. Эту информацию и сумму больничных выплат берём из расчетной ведомости (форма Т-51) и вписываем в наш отчёт в «Приложение 3 к разделу 1» в таблицу.

В первом столбце таблицы указывается общее количество учтённых больничных листков, даже если их все принёс один и тот же человек. Во втором столбце вписывается сумма больничных дней (на всех сотрудников). В третьем столбце отражается общая сумма, выплаченная по всем больничным листкам. В четвертом – сумма, которая возмещается организации из федерального бюджета. Так как первые три дня больничного листа оплачивает сотруднику организация, а последующие дни – из фед. бюджета.

Ниже в таблице раскрывается конкретные типы больничных листов.

В «Приложении 4 к разделу 1» указываются итоговые суммы возмещения из федерального бюджета с количеством больничных листков и суммой дней по ним в соответствующем абзаце приложения.

Заполнение Раздела 1. Сводные данные плательщика страховых взносов

После того, как мы вычислили страховые взносы, мы их красиво должны внести в «Раздел 1». Вычисленные суммы у нас есть в Подразделах, осталось их сюда перенести.

В нашем случае это Подраздел 1.1, подраздел 1.2

и продолжение Приложения 2 к разделу 1.

Заполнение Раздела 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Раздел 3 заполняется на каждого сотрудника. В нём отражается только начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование. В нашем случае это 22%.

На первом листе указываются все сведения о застрахованном лице:

  • номер сотрудника по порядку внесения в отчет,
  • ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол,
  • вид документа, удостоверяющего личность, и его серию с номером.

Также указывается признак, принадлежит ли лицо к пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Обычно всегда указывается «Да», но «Нет» может быть в случаях, если человек, к примеру, весь год болел или получал пособия, которые не облагаются налогом.

На втором листе раздела 3 в таблице указываются:

  • номер месяца,
  • код категории застрахованного лица (НР – наёмный работник),
  • сумма выплат и иных вознаграждений,
  • а в последнем столбце сразу три суммы (база для исчисления страх.взносов, в том числе по гражданско-правовым и исчисленные взносы).

В конце таблицы подводится итог за три месяца.

Обратите внимание! Сумма исчисленных взносов по каждому работнику должна быть равна общей сумме исчисленных страховых взносов, указанной в Приложении 1 к Разделу 1 в строке 060.

А также не забывайте на титульном листе указать количество получившихся листов в отчёте. Желаем успеха!

Налоговые декларации 2021, 2020 скачать бланки / шаблоны форм бесплатно | образцы в tiff

Шаблон формы налоговой декларации представляет собой файл в формате многостраничного TIFF с модифицированными тегами и идентифицируется по имени вида XXXXXXX_Y.YYYYY_ZZ.tif, где ХХХХХХХ — код КНД документа, Y.YYYYY — номер версии электронного формата, ZZ — номер версии шаблона печати. Таким образом, для печати документа с КНД 1234567 и версией электронного формата 1.12345 предназначен шаблон печати c именем вида 1234567_1.23456_ZZ.tif (например, 1234567_1.23456_01.tif). В случае наличия нескольких шаблонов печати документов с определённым КНД и версией электронного формата для печати выбирается шаблон с максимальной версией. Например, из тройки 1234567_1.23456_01.tif, 1234567_1.23456_03.tif и 1234567_1.23456_04.tif для печати будет использован шаблон 1234567_1.23456_04.tif. После изменении формы бумажного документа или версии электронного формата выпускается новый шаблон печати документа, отражающий сделанные изменения [1].

Читайте также:
Сколько дней нужно для регистрации ИП

Ссылка на скачивание всегда на актуальную, последнюю версию, расположенную на официальном сайте.

Скачать все бланки (шаблоны) налоговых деклараций, последняя версия (ZIP)

В составе архива следующие бланки налоговые декларации в различных версиях шаблона печати [1]:

  • Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес
  • Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес
  • Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов
  • Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора
  • Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
  • Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса
  • Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения
  • Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
  • Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения
  • Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1)
  • Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3)
  • Заявление на получение патента
  • Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2)
  • Уведомление об изменении объекта налогообложения
  • Уведомление участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» об использовании права на освобождение (о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика
  • Расчет совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
  • Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации
  • Расчет финансового результата инвестиционного товарищества
  • Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения
  • Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форима № 26.5-3)
  • Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения
  • Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7)
  • Информация, предусмотренная пунктом 8 статьи 261 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
  • Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
  • Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4 — НДФЛ)
  • Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ);
  • Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
  • Расчет регулярных платежей за пользование недрами
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
  • Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
  • Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
  • Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
  • Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
  • Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката
  • Налоговая декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
  • Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
  • Налоговая декларация по водному налогу
  • Заявление о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
  • Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
  • Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
  • Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
  • Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий
  • Единая (упрощенная) налоговая декларация
  • Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза
  • Расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси)
  • Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)
  • Налоговая декларация по транспортному налогу
  • Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
  • Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  • Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
  • Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
  • Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
  • Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
  • Налоговая декларация по земельному налогу
  • Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами
  • Расчет по страховым взносам
  • Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы; С 01.05.2016
  • Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию; С 01.05.2016
Читайте также:
Регистрация ООО в Ижевске. Как открыть и оформить документы

Налоговая декларация для ИП и ЮЛ на УСН за 2021 год

Сроки подачи декларации за 2021 год

Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2021 год до 4 мая 2022 года (т.к. 30 апреля — это суббота, переносится на первый рабочий день). У нас на сайте есть статья, в которой разбираются сроки подачи отчетности различных категорий налогоплательщиков, там же представлен специальный онлайн-инструмент для этого.

Юридическому лицу, применяющему «упрощенку», необходимо сдать отчетность месяцем ранее, т.е. 31 марта 2022 года.

Если организация ликвидируется, или закрывается ИП то налоговую декларацию необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была завершена деятельность (дата закрытия берется из уведомления, предоставленного в ИФНС).

Способы предоставления налоговой отчетности

Есть три способа подать отчетность на УСН:

  1. «Бумажную» декларацию предоставить в налоговую инспекцию в двух экземплярах. Это можно сделать как лично, так и через своего представителя. В ИФНС останется один экземпляр, а второй с проставленным штампом о приемы отдадут налогоплательщику. Этот экземпляр будет служить доказательством того, что отчетность сдана.

В связи с тем, что из-за коронавируса инспекции могут работать в ограниченном режиме стоит обратить внимание на второй метод.

  1. «Бумажную» отчетность можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого в конверт, с написанным адресом инспекции вкладывается декларация и опись вложения. Вторые экземпляры отчета и описи остаются у налогоплательщика, и вместе с чеком являются доказательством сданной отчетности. Датой сдачи отчетности, является дата, проставленная сотрудником почты на описи.
  2. Отчетность можно передать в электронном виде по интернету. Это можно сделать с помощью оператора электронного документооборота, с которым у налогоплательщика заключен договор, или с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС (необходима электронная подпись).

Форма налоговой декларации по КНД 1152017

Форма налогового отчета за 2021 год для ИП и ЮЛ изменилась, сейчас она регламентируется Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@».

Читайте также:
Заявление о распределении долей имущественного налогового вычета между супругами. Бланк и образец заполнения

Сдача отчетности за 2021 год проводится по новой форме, об этом мы писали в статье «Когда в 2021 году применять новую форму декларации по УСН, а когда – старую?», об этом говорится в Письме ФНС от 02.02.21 N СД-4-3/1135@.

Шаблон можно скачать по ссылкам ниже. Также можно автоматически сформировать документ, используя онлайн-иструмент в левой колонке сайта. Значения строк будут рассчитаны автоматически.

Скачать бланк документа в формате PDF (архив ZIP) . Для заполнения декларации необходима программа Adobe Reader, или другая программа, способная работать с интерактивными полями (не все программы позволяют заполнять файл PDF).

Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности

При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.

Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;

Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).

Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом

Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).

Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).

Заполнение и расчет значений в декларации

В правой колонке сайта заполняем раздел «Сведения о налогоплательщике», выбираем объект налогообложения и указываем проценты в полях «Ставка налога».

Заполняем раздел «Доходы», указывая данные по кварталам. Суммы могут быть дробные, разделителем рублей и копеек может быть как точка, так и запятая. Обращаем внимание на то, что в декларации суммы округляются до полных рублей, но копейки нужно указывать для более точного расчета.

Заполняем раздел «Уплачено взносов в ПФР и ФФОМС» по тем же правилам, указывая выплаченные суммы поквартально. Взносы ОПС и ОМС суммируем, взносы, уплаченные с дохода свыше 300 тыс. руб. (1%) тоже учитываем. Ставим галочку «ИП не производит выплаты физ.лицам», если у ИП не было наемных сотрудников.

Раздел «Торговый сбор» заполняют только его плательщики.

В разделе «Данные для титульного листа» заполняем обязательные поля: ФИО, ИНН, Налоговый период, Отчетный год, Налоговый орган (код), По месту нахождения (код), ОКВЭД, Код по ОКТМО. Дату можно не ставить, но при подаче отчетности ее нужно вписать вручную. В новой форму бланка появились новые поля, например если у вас ставка налога отлична от стандартных 6/15% (уменьшена региональным законом), то необходимо заполнить «Обоснование применения налоговой ставки». Как это сделать говорится в статье «Как узнать код обоснования применения налоговой ставки в новой декларации по УСН«.

.

Ставим галочку «Сформировать документ для печати» и нажимаем кнопку. Если нет ошибок заполнения, то появятся ссылки на заполненную декларацию. Если ошибки при заполнении были, сервис укажет, в каком поле внесено некорректное значение.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: