Нужно ли проводить заработную плату сотрудников через ККТ?

Применение ККТ в расчетах с сотрудниками

Автор: Солдаткин Владимир Александрович, Главный налоговый консультант

В начале июля вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2018 года N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в Закон о применении ККТ. Законодатели основательно переписали Закон № 54-ФЗ о ККТ. Поправки поставили точку в некоторых спорных вопросах. Например, теперь нет сомнений, что кассовый чек нужно выбивать при покупке товаров (работ, услуг). ККТ придется применять не только при получении аванса, но и при его зачете. Но данные поправки не только поставили точку в спорных вопросах, но и породил ряд спорных ситуаций. В данной статье рассмотрим в каких случаях организация или ИП не обязано применять ККТ.

Выплаты по ГПД

При заключении организацией или индивидуальным предпринимателем с физическим лицом договора гражданско-правового характера на оказание в пользу такой организации или индивидуального предпринимателя услуги (работ) и последующей выплате денежного вознаграждения физическому лицу клиентом будет являться сама организация или индивидуальный предприниматель.

При осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты физическому лицу вознаграждения (денежных средств) в рамках исполнения обязательств по договору гражданско-правового характера ККТ не применяется.

Согласно абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон N 54-ФЗ) «под термином “расчеты” понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей».

В Закон N 54-ФЗ добавлена новая формулировка – в понятие “расчеты”. Данное изменение внесено ФЗ от 03.07.2018 N 192-ФЗ и применяется с 3 июля 2018 года.

Данное изменение указывает на необходимость применения ККТ при выплате денежных средств за товары, работы, услуги, а не за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Данное обстоятельство позволила предположить, что ККТ нужно использовать при выплате организацией или индивидуальным предпринимателем физическому лицу денежных средств по договору гражданско-правового характера. Финансовое ведомство в своих разъяснения объяснили, что это суждение является ошибочным.

Так как, в соответствии с п. 2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ – «при расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) направить его в электронной форме на предоставленные покупателем абонентский номер либо адрес электронной почты)».

И как следствие чек ККТ продавец, при наличии технической возможности, обязан, направить клиенту на адрес электронной почты. Соответственно, контрольно-кассовая техника применяется, лицом, реализующим товары, выполняющим работы и оказывающим услуги. Именно на данное лицо возлагается обязанность по формированию и передаче кассового чека покупателю.

В случае заключения с физическим лицом, договора гражданско-правового характера, покупателем (потребителем услуг) является сама организация или индивидуальный предприниматель, то есть услуги оказывает физическое лицо, а на организацию или индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по оплате (выплате денежного вознаграждения) данных услуг (работ) в рамках исполнения гражданско-правового договора физическим лицом.

А, согласно п. 1 ст. 1.2 ФЗ N 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями. Отсюда следует, что физическое лицо не является субъектом правоотношений, на которое возлагается обязанность по применению контрольно-кассовой техники.

Следовательно, при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты денежного вознаграждения физическому лицу в рамках обязательств по исполнению договора гражданско-правового характера (в том числе по договору аренды), контрольно-кассовая техника не применяется и не производятся обязанность по выдаче чека (Письмо Минфина РФ от 10.08.2018 N 03-01-15/56554, , от 08.08.2018 N 03-01-15/55854, Письмо Минфина РФ от 02.08.2018 N 03-01-15/54562, Письмо Минфина РФ от 01.08.2018 N 03-01-15/54311).

Данной точки зрения в своих разъяснениях придерживаются и специалисты федеральной налоговой службы (Письмо ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, Письмо УФНС по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@).

Приобретение товара у физических лиц

В свою очередь, в ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель приобретает товары для дальнейшей реализации у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, по мнению специалистов налогового органа, контрольно-кассовая техника применяется, так как при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у организации или индивидуального предпринимателя возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники и, соответственно, выдача кассового чека.

Это объясняется тем, что при осуществлении закупки товаров у физического лица подотчетным лицом организации и последующей выплате денежных средств продавцу (физическому лицу) покупателем (клиентом) будет являться сама организация в лице подотчетного лица. В данном случае услуги оказывает физическое лицо – продавец, однако ввиду положения п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями (см. Письмо ФНС РФ от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

Таким образом, из анализа норм Федерального закона N 54-ФЗ следует, что обязанность применения контрольно-кассовой техники в частности, возлагается на лицо, которое оказывает работы или услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.

Из анализа выше приведенных норм российского законодательства, а также разъяснений контролирующих органов следует, что при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера контрольно-кассовая техника не применяется и кассовый чек не выдается. Отметим, что договор может быть как договором на оказание услуги, так и другим гражданско-правовым договором, например договором аренды. Но, в случае, приобретения товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, по мнению налогового органа, контрольно-кассовая техника применяется.

С таким подходом согласны и сотрудники контролирующих органов (Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554).

Читайте также:
Нет юридического адреса, что мне делать?

С 01.07.2019 состав реквизитов кассового чека или БСО, формируемого в случае осуществления расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег либо с предъявлением электронных средств платежа, дополнен новыми реквизитами (п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ):

наименование покупателя (клиента) (наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП);

ИНН покупателя (клиента) и тд.

Минфин пояснил, что именно указание в кассовом чеке приведенных реквизитов позволит оформлять расчет между организациями одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (как результат, с применением ККТ только стороной, выступающей в качестве продавца).

До 01.07.2019 расчеты между организациями наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа через подотчетных лиц осуществлтсь также с использованием одной единицы ККТ.

Озвученный подход изложен в письмах Минфина РФ от 10.08.2018 N 03-01-15/56554, от 01.08.2018 N 03-01-15/54311, ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 N 17-15/176342@.

Также следует учитывать, что выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных ему под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона N 54-ФЗ. Поэтому в данных случаях ККТ не применяется.

Выплата зарплаты товаром

Сотруднику могут выдавать часть заработной платы товаром, стоимость которого удерживается из заработной платы. Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных ФЗ, – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Если часть зарплаты организация выдает работнику товаром, то понятие «расчет» в соответствии с Законом N 54-ФЗ не возникает и, следовательно, применять ККТ организация не обязана.

Сотрудник может у своей же организации приобретать товар (работу, услугу), стоимость которого удерживается из заработной платы. Рассматривая такую ситуацию в письме N АС-4-20/15707, налоговая служба отметила следующее.

Погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания ею из заработной платы сотрудников суммы платежей по обязательству является расчетом в понимании Закона N 54-ФЗ. Поэтому в таком случае организация обязана применять ККТ.

Однако в этом Письме налоговая служба не уточнила, что применение ККТ по такому виду расчетов станет обязательным только с 01.07.2019. Сейчас ККТ при расчетах с физлицами – не ИП обязательна только при наличных расчетах и при безналичных расчетах с использованием ЭСП.

Следовательно, до 1.07.2019 года ККТ в данном случае не применяется.

Таким образом, в данной статье было рассмотрены случаи, когда организация не обязана применять ККТ в расчетах с сотрудниками.

Особенности применения ККТ при выплатах физлицам

Больше материалов по теме «Касса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. История вопроса
  2. ККТ и договор ГПХ
  3. ККТ и подотчетные лица
  4. Отдельные случаи применения ККТ
  5. Главное

Федеральным законом №54 от 22-05-03 г. декларируется обязательное использование ККТ при расчетах организаций и предпринимателей. При этом существуют исключения: например, ККТ не применяют кредитные организации, хозяйствующие субъекты при продаже печатной продукции и сопутствующих товаров в киосках и т. д (полный список — ст. 2 ФЗ №54).

Применение указанных законодательных норм нередко выливается в споры между организациями и органами контроля: предусмотреть каждый отдельный случай в федеральном законодательстве проблематично, а трактовка одних и тех же норм ФЗ чиновниками на местах может разниться. В частности, возникла широкая полемика по проблемам применения ККТ при расчетах по гражданско-правовым договорам и «взаимоотношений» ККТ с подотчетными лицами хозяйствующих субъектов, некоторым другим.

ФНС в письме №АС-4-20/15566 от 10-08-18 г. дал важные разъяснения относительно расчетов с физическими лицами и применения ККТ.

История вопроса

До выхода в свет письма ФНС чиновники разных уровней в разъяснениях и интервью утверждали: любые выплаты организации и ИП должны иметь подтверждение в виде чека. Такая позиция фискальных органов еще совсем недавно была главенствующей. В частности представители УФНС по г. Москва при ответе на официальный запрос организации высказали приведенное ниже мнение.

Вопрос: Если подотчетное лицо организации, имея на руках выданные ему средства, приобретает ТМЦ у контрагента через его торговую точку, то должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход» согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

Вопрос: При выплате по гражданско-правовому договору за услуги гражданину в безналичной форме должен ли в организации пробиваться кассовый чек с признаком «расход», согласно ст. 1.1 ФЗ №54?

На оба вопроса чиновники, опираясь на ФЗ, давали положительный ответ. Да, чек нужен.

Буквальная трактовка закона привела и к возникновению абсурдного по своей сути требования: пробивать расходный чек через ККТ и при выдаче сумм оплаты труда, материальной помощи и т.п определенным категориям работников.

Напомним, что в статье, обозначающей основные понятия закона, упоминаются расчеты в целом: прием и выплата денег за товары, услуги, работы:

  • в наличной форме;
  • в безналичной форме.

Рассмотрим, что изменилось на сегодняшний день.

Важно! Помимо четких разъясняющих формулировок, в письме №АС-4-20/15566 содержится требование: довести его содержание до территориальных ИФНС и налогоплательщиков.

ККТ и договор ГПХ

При выплате в рамках договора ГКХ частному лицу, например, за оказанные фирме услуги, кассовый чек не нужен.

Делая такой вывод, авторы письма отмечают следующее:

  • кассовую технику обязаны применять юрлица и предприниматели, оказывающие услуги (ст. 1.1 ФЗ №54);
  • указанные юрлица и предприниматели обязаны выдать клиенту чек ККТ либо направить его клиенту (ст. 1.2 ФЗ №54).

Однако в ситуации выплат по ГПД (гражданско-правовым договорам) само юрлицо (или ИП) является потребителем услуг, клиентом частного лица. В законодательстве РФ при этом не содержится норм, прямо указывающих на применение кассовых аппаратов при расчетах по ГПД.

Читайте также:
ОКВЭД, Роспотребнадзор и пожарные, Налогообложения?

ККТ и подотчетные лица

Подотчетники упоминаются в письме дважды: в связи с их непосредственными обязанностями и в связи с выдачей им заработной платы.

При расчетах между подотчетным лицом и организацией (ИП), если это лицо является покупателем, чек оформляет продавец.

Подотчетное лицо, приобретая ТМЦ для фирмы или ИП, является их представителем. В процессе купли-продажи фактически взаимодействуют два хозяйствующих субъекта. Представитель покупателя подтверждает свои полномочия доверенностью. Как правило, между контрагентами существует и заранее заключенный договор. Если гражданин не может предъявить подтверждающих его полномочия документов, продавец вправе применять ККТ в режиме расчетов с физическим лицом.

Чек оформляется только продавцом, подотчетное лицо от аналогичной обязанности освобождается. Чек выдается на руки либо направляется покупателю.

Чек (с 01-07-18 г.) должен иметь информацию о покупателе/клиенте:

  • наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
  • его ИНН.

Таким образом идентифицируются полностью обе стороны сделки и один чек выступает в качестве двустороннего подтверждающего документа. Чеки до указанного периода не содержат этой информации.

При выдаче заработной платы подотчетнику, сумм под отчет ККТ не нужна.

По мнению ФНС, в том и в другом случае термин «расчеты» нельзя применять к ФЗ №54, поскольку природа этих расчетов абсолютно другая. Следует руководствоваться общими правилами выдачи денег под отчет, выплаты зарплаты и других аналогичных выплат без применения кассовых аппаратов. Не оформляется чеком и возврат подотчетных сумм.

Отдельные случаи применения ККТ

В письме отдельно рассматривается ситуация, когда организация либо ИП принимает у населения:

  • металлолом;
  • драгметаллы;
  • драгоценные камни.

Во всех указанных случаях применение кассового аппарата обязательно, поскольку фирма (ИП) выступают в роли поставщика услуг.

Ситуация, при которой организация платит за аренду физическому лицу (например, за аренду авто), широко распространена, однако полной ясности по ней нет. Ранее в интервью советника госслужбы 2 класса Ю.А. Куковской было заявлено, что при выплате средств в этом случае ККТ обязательна к применению и расходный чек нужен (при этом арендные суммы приравнивались по смыслу к суммам по договорам ГПХ).

В Письме, однако, ситуация с арендой и выплатам по ней физлицу не рассматривается. Вместе с тем, руководствуясь разъяснениями ФНС, можно провести аналогию с выплатой по ГПД: здесь также фирма выступает в роли клиента (чек на расход не нужен), а услуги оказывает частное лицо, которое чек оформлять не обязано.

Удержания из зарплаты – ККТ не нужна

Минфин и ФНС с разницей в несколько дней выпустили письма о том, когда не нужно применять ККТ при удержаниях из заработной платы работников.

В начале августа Минфин России выпустил письмо, где было написано, что организация обязана пробивать кассовый чек в тех случаях, когда удерживает из заработной платы работника стоимость товаров или услуг. Эксперты большинства популярных изданий отнесли к товарам, в том числе, форменную одежду и трудовые книжки. Это неправильно.

В конце августа вышло письмо ФНС России, где налоговики подробно разъяснили этот вопрос. В письме ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ говорится, что не всегда нужно применять кассу при удержании из зарплаты работника сумм за товары или услуги.

Как правило, это зависит от того, что предусмотрено в трудовом или коллективном договоре.

Выплата заработной платы в России производится в денежной форме в рублях согласно статье 131 Трудового кодекса РФ. Но заработная плата может выплачиваться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ.

Организация и работник могут предусмотреть иные формы выплаты заработной платы в коллективном или трудовом договоре. Или работник может написать письменное заявление с просьбой выплачивать ему зарплату не в денежной форме.

Когда чек не нужен при расчетах с персоналом

Организация может оказать работнику услуги или продавать свои товары. А некоторые услуги, такие, как выдача бланка или вкладыша трудовой книжки, оказывают абсолютно все компании.

Стоимость этих услуг может возмещаться за счет удержания из заработной платы работника.

Если это предусмотрено в коллективном или трудовом договоре, при удержании из зарплаты сотрудника денежные средства за оказанные ему организацией-работодателем услуги, работы или проданные товары, расчета в понимание Федерального закона № 54-ФЗ не возникает.

Значит, организация или ИП не обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

При выдаче сотруднику трудовой книжки, оплате связи, проезда – ККТ не нужна

Удержание из заработной платы – это не всегда расчет

В понятие «расчеты» согласно статье 1.1 Закона № 54-ФЗ входят:

  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование граждан ломбардами под залог принадлежащих им вещей и деятельность по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
  • прием интерактивных ставок.

Выдача трудовой книжки за счет работника

Не стоит рассматривать, как расчет, в контексте Федерального закона №54-ФЗ, случаи, организация удерживает денежные средства из заработной платы сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в связи с осуществлением трудовой деятельности. Например, покупка бланка или вкладыша трудовой книжки, утрата или порча имущества и пр.

Удерживаете из зарплаты работника стоимость бланка трудовой книжки, ККТ не нужна.

Оплата работнику питания, связи и т.п.

Многие компании оплачивают работникам питание, мобильную связь, проезд и т.п.

Потраченные средства компании потом компенсируют, удерживая израсходованные суммы из заработной платы работников. Такие удержания денежных средств из заработных плат работников являются компенсацией затрат компании, а не реализацией товаров, работ, услуг.

Если вы оплачиваете работникам питание, связь и т.п., затем удерживаете потраченные суммы из зарплаты – применять ККТ и выдавать чеки работникам не нужно.

Читайте также:
Критично ли периодическое расхождение денежных средств по кассе предприятия?

Продажа работнику товаров или услуг, не включенных в трудовой договор

Если вы продает товары либо оказывает услуги своему работнику, не предусмотренные трудовым договором, ККТ применять нужно. Причем, это не зависит от способа расчета. Даже, если вы не получаете деньги напрямую, а удерживаете их из зарплаты работника, нужно использовать ККТ и пробивать чеки. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров, работ, услуг.

Онлайн-кассы: что неясного по безналу и расчету с работниками

Несмотря на внесение за последние несколько лет (а в некоторых случаях — несколько месяцев) ряда изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», у пользователей ККТ остаются вопросы относительно совершения различных операций.

Поскольку законодатели не спешат устранить многочисленные неясности из данного закона (действующей редакции), остается надеяться только на то, что свою позицию по этим вопросам сформируют контролирующие органы. Что и происходит, хотя довольно неспешно.

Необычные расчеты организаций и ИП между собой

Итак, согласно абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ в действующей редакции расчеты — это:

· прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;

· прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;

· прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

· предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);

· предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Что касается расчетов между собой организаций и ИП, вопреки довольно распространенному мнению, по умолчанию здесь также требуется применять ККТ. Но есть одно исключение.

Согласно п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Но ни в Федеральном законе № 54-ФЗ, ни, например, в НК РФ не поясняется, что понимать под безналичными расчетами. Если буквально, это все расчеты, которые относятся к наличным. А может быть, только те, что проводятся с использованием непосредственно расчетных счетов обеими сторонами?

Согласно п. 3 ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

То есть гражданское законодательство под безналичными расчетами понимает исключительно те из них, которые осуществляются с использованием системы ЦБ РФ.

Причем, как видно из определения расчетов, приведенного в ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, расчеты в безналичном порядке строго противопоставляются только наличным расчетам, то есть данный закон под безналичными расчетами понимает все те, что не являются наличными.

Вероятно, на этом основании ФНС в Письме от 21.08.2019 № АС-4-20/16571 указала, что с учетом п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ применение ККТ при расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется в следующих случаях: осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг). Ведь эти случаи не подразумевают оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. То есть фактически организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ в расчетах между собой, только когда рассчитываются наличными денежными средствами (см. Письмо Минфина России от 22.01.2019 № 03-01-15/3427).

Ранее Минфин отмечал, что на основании указанной нормы ККТ не применяется при зачете встречных требований между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (что, очевидно, является одним из видов встречного предоставления) (письма от 22.08.2019 № 03-01-15/64589, № 03-01-15/64591, № 03-01-15/64595).

Вывод налоговиков не бесспорен, но выгоден для организаций и индивидуальных предпринимателей. Например, отказавшись от наличных расчетов с организациями и индивидуальными предпринимателями и не имея дела с клиентами — физическими лицами, они могут вовсе не покупать ККТ.

Хотя надо быть внимательными. Даже в такой ситуации может возникнуть обязанность применять ККТ. Об этом поговорим далее.

При реализации работнику применение ККТ зависит от обстоятельств

Обычно это бывает, когда работодатель часть зарплаты выдает не денежными средствами, а товаром.

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). При этом согласно коллективному или трудовому договору по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % начисленной месячной заработной платы.

Поэтому если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы сотрудника организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные (выполненные, предоставленные) самим работодателем, то расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ в таком случае отсутствует. На это указали налоговики в Письме от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@. Очевидно, данную операцию они считают не реализацией, а исключительно формой выдачи заработной платы. К такому выводу, вероятно, приводит ограничение объема выдачи товара 20 %, предусмотренное ст. 131 ТК РФ.

Читайте также:
Нужно ли высшее образование для открытия ИП?

Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы в соответствии со ст. 136 ТК РФ (Письмо ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

В соответствии с п. 4 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ был издан Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», предусматривающий соответствующие реквизиты на кассовом чеке (бланке строгой отчетности).

Поэтому при реализации товаров с отсрочкой платежа (фактически такая отсрочка возникает, если оплата происходит в счет заработной платы) необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит» (значение «5») или «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит» (значение «6») в зависимости от условий договора отсрочки платежа и обязательными реквизитами, указанными в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

При конечном расчете (в момент выдачи зарплаты) необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)» (значение «7»), содержащий обязательные реквизиты, указанные в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Можно предположить, что если выдать товар в счет заработной платы в большей доле, налоговики могут счесть это попыткой ухода от обязанности применения ККТ.

Очень важно, чтобы возможность выдачи заработной платы в натуральной форме была предусмотрена трудовым или коллективным договором. В ином случае, по мнению налоговиков, надо применить ККТ независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудника. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров (работ, услуг).

Еще один случай — удержание из зарплаты работника за услуги, оказанные не самим работодателем, а третьими лицами. Например, за питание работника, услуги связи. В таком случае работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), поэтому расчета в понимании Федерального закона № 54-ФЗ не возникает. И тогда удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Применение ККТ в подобных ситуациях не требуется.

ВНИМАНИЕ!

Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Кассовые чеки на удержание из зарплаты в 1С

Удерживая из заработной платы работников стоимость услуг и товаров, а также осуществляя иные финансовые расчеты, необходимо использовать онлайн-кассу (согласно закону №54-ФЗ). Узнаем о том, как подготавливать кассовые чеки в программах «1С», взяв для примера третьи редакции «1С: Бухгалтерия 8» и «1С: Зарплаты и управление персоналом 8».

Зарплата в денежной и неденежной форме

В соответствии с Трудовым кодексом России ст. №129, предприятие обязано оплачивать работу сотрудника. Ст. 131 гласит, что оплата может осуществляться в рублях, т.е. в денежной форме, или в неденежной форме и в зарубежной валюте.

Выплачивать зарплату, используя натуральную форму расчета, работодатель может только по письменному заявлению сотрудника согласно условиям трудового или коллективного договору.

Важно! Максимальная разрешенная по ТК РФ величина неденежной оплаты труда составляет 20% от общей ежемесячной зарплаты.

При возникновении конфликтов, касающихся оплаты труда сотрудника в натуральной форме, необходимо руководствоваться ст. №4 Конвенция Международной Организации Труда от 1949 года об охране зарплаты. В статье говорится, что выплата зарплаты в неденежной форме может являться обоснованной при условии возможности доказать юридические веские обстоятельства:

  • Выплачивая сотруднику зарплату в неденежной форме, работодатель соблюдал нормы справедливости и разумности в отношении цен на товары, выступающие в качестве оплаты труда. Т.е. стоимость этих товаров для работника не была выше среднерыночных цен на момент расчета выплат;
  • Ненатуральная форма оплаты принесла сотруднику определенную пользу, или была для него максимально удобна для личного потребления;
  • Выплата зарплаты в конкретной профессиональной сфере или промышленной области (предположим, в сельхоз. секторе экономики), желательна или типична;
  • Величина зарплаты, выплачиваемой в натуральной форме, составляет менее 20% от величины ежемесячной заработной платы;
  • Сотрудник изъявил желание, и написал письменное заявление на получение зарплаты в натуральной форме.

Если сотрудник желает купить товары и получить услуги в счет зарплаты в объеме, превышающем 20%, предприятие может продавать ему товары и услуги. В такой ситуации работник будет выступать в роли контрагента.

Предоставление услуг и передача товаров с удержанием их цен из заработной платы сотрудника – обычная реализация. Получение услуг/товаров от предприятия не в качестве оплаты работы не является нарушением ст. 4 Конвенции МОТ и ст. №131 Трудового Кодекса России.

Даже при условии, что цена услуг и товаров удерживается из заработной платы сотрудника, факт оплаты полученных товаров и услуг необходимо удостоверить оформлением кассового чека. В таких ситуациях, удержание из зарплаты не будет иметь никаких ограничений по величине (20%) и не может считаться «удержанием» в том смысле, какой предусматривается в ст. 138 Трудового Кодекса РФ.

Применение онлайн-касс при удержаниях из зарплаты

Любой индивидуальный предприниматель и любое предприятие России, проводя финансовые расчеты, обязаны использовать контрольно-кассовую технику. Все исключения указаны в №54-ФЗ (в Федеральном законе ст. 1.2. п 1.).

Читайте также:
Сокращение налога по УНС?

Согласно российскому законодательству, расчет – выплата финансовых средств фиатом и/или безналом и получение услуг, товаров. В соответствии с №192-ФЗ ст. 4 п.4 Федерального закона от 2018 года, предприятия и ИП, проводя расчеты с физическими лицами, с 01 июля текущего года обязаны использовать контрольно-кассовую технику.

Соответственно, предприятие должно использовать онлайн-кассу, если из зарплаты сотрудника удерживается цена:

  • Выданной рабочей формы (Указание Минфина РФ от 12 декабря 2018 года);
  • Предоставленных услуг (Указание Минфина РФ от 25 января 2019 года, №192-ФЗ ст. 4 п. 4 Федерального закона);
  • Проданной продукции (применяется понятие «расчета», уточненное в Указании Минфина РФ от 30 ноября 2018 года и оговоренное №54-ФЗ ст. 1.1 Федерального закона).

Оформлять фискальный документ не требуется, если сотруднику возмещается цена услуг и товаров, а после удерживается из зарплаты. Приведем пример:

  • Покупка организацией вкладыша для трудовой книжки работника с последующей компенсацией сотрудником средств, потраченных на приобретение бланка;
  • Оплата предприятием услуг сотового оператора с дальнейшим удержанием стоимости мобильных услуг из заработной платы сотрудника;
  • Оплата организацией парковочных мест для транспорта сотрудников с последующим удержанием из заработной платы работников соответствующих затрат.

Есть еще ряд ограничений по необходимости оформления кассовых чеков, включая ограничения при выплате финансов под отчет. Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудники передают в кассу предприятия, что также не будет считаться расчетом по Указаниям Министерства Финансов РФ от 08 февраля 2019 года и 11 сентября 2018 года.

С точки зрения учета, поправка, указывающая особенности использования контрольно-кассовой техники при удержании из заработной платы, не имеет практического значения.

Процесс предоставления услуг и продажи товара остается неизменным. Использование ККТ позволяет быстрее проводить торговые операции, осуществляемые при выплате заработной платы.

Необходимость регистрировать удержания из заработной платы стоимости услуг и товаров фискальным документом (кассовым чеком) не отражается на необходимости выбивать чек за передачу услуги/товара. Т.е. при условии несовпадения времени удержания стоимости услуг/товаров из зарплаты сотрудника и процесса их непосредственной передачи, следует выбить два чека.

«1С: ЗУП 8»: оформление чека ККТ при удержании из заработной платы

В третьей редакции, согласно законам РФ, в версиях старше 3.1.10.78, можно отмечать удержания, на основе которых следует оформлять чеки ККТ и отправлять данные в «1С: ЗУП 8».

Обратите внимание на РИС. 1 – на вкладку «Бухгалтерский учет». В программе появилась возможность указания «Является основанием оформления кассового чека». Используйте ее для удержаний вида «В счет расчетов по иным операциям», «По иным операциям с работниками» (в отношении зарплаты), «Прочее удержание в пользу третьих лиц».

Если в любом из удержаний необходимо выбивание чека ККТ и в программе выставлены соответствующие настройки (стоит галочка), в документе «Отражение заработной платы в бухгалтерском учете» во вкладке «Удержанная заработная плата» добавятся строки: «Описание удержания для чека» и «Чек». Заполнение строк будет выполнено в автоматическом режиме из регистрирующего удержание из зарплаты работника документа «Удержание по иным операциям».

Вне рамок трудовых взаимоотношений, кафе предлагает работникам обеды и удерживает их цену из заработной платы персонала.

При соответствующих настройках «Является основанием для оформления чека ККТ» в «1С: ЗУП 8», в программе будет вкладка «Удержание за обеды».

На рисунке 2, для работника Семена Сергеевича Г. оформлено «Удержание по прочим операциям», в графе «Удержание» значится «Удержание за обеды». При наличии удержания одного типа, оно будет установлено по умолчанию. Если виды удержаний различные, появится отдельная строка «Удержание».

На рисунке 3 представлен документ «Отражение зарплаты в бухучете», формирующийся после расчета заработной платы. Заполнение граф «Описание удержания для чека» и «Чек» осуществляется в автоматическом режиме.

Передача документа «Отражение зарплаты в бухучете» в программу «1С: Бухгалтерия 8» (третья редакция) осуществляется при ее синхронизации с программой «1С: ЗУП 8».

Особенности синхронизации «1С: Бухгалтерия 8» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8»

Настройку синхронизации ПО следует провести заранее, использовать можно и «1С: Бухгалтерия 8», и «1С: ЗУП 8» – этот момент не имеет значения. Процесс настройки:

  1. Перейдите во вкладку «Администрирование».
  2. Найдите «Настройка синхронизации».
  3. Выставите галочку в строке «Синхронизация данных».

В какой бы программе ни была выполнена настройка, аналогичные будут во второй утилите.

Синхронизируется информация документации и справочников (в частях, применяемых в синхронизированной документации: отражение заработной платы в бухгалтерском учете и документах о перечислении и выплате заработной платы).

Инициировать синхронизацию можно:

  • Кликнув по «Синхронизировать»;
  • По графику.

«1С: Бухгалтерии 8»: оформление чека ККТ при удержании из заработной платы

При условии ведения учета кадровой документации и расчетов по зарплате в «1С: ЗУП 8», в формируемом программой «1С: Бухгалтерии 8» документе «Отражение зарплаты» будет присутствовать строка «Чеки» – посмотреть пример можно на 4 рисунке.

Окошко «Очередь чеков ККТ» появляется при нажатии на «Чек». Сформировать «Приход денежных средств» можно, кликнув на строчку «Пробить чеки на ККТ», расположенную в верхнем левом углу.

В приведенном нами примере с обедом, предприятие не удерживает стоимость обедов из зарплаты сотрудников непосредственно при выдаче блюд и напитков. Поэтому в программе формируется документ на «Реализацию услуг» и кассовый чек, как показано на 6 рисунке.

«Операция, введенная вручную», завершает расчеты (как это отражено на рисунке 7) счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Перечислять каждого работника в справочнике «Контрагенты» не требуется. Есть возможность указания «обобщенного» физлица, предположим, «Сотрудники все».

Важно! Не нужно оформлять фискальные документы «на всякий случай», удерживая из заработной платы сотрудников за что-либо. В противном случае фискальные операции будут отражены неверно. При удержании в пользу сторонних лиц, оформление чеков ККТ также не производится.

Читайте также:
Могу ли сейчас получить налоговый вычет за покупку квартиры в 2005г?

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

  • Контрольно-кассовая дисциплина в 2020–2021 годах
  • В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины
  • Что надо знать о работе с ККТ
  • На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов
  • Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины
  • Как проводится проверка кассовой дисциплины
  • Ответственность за ведение кассовых операций с нарушениями
  • Итоги

Контрольно-кассовая дисциплина в 2020–2021 годах

Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина – это соблюдение юрлицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.

Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка.

Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона “О ККТ. ” от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение:

  • Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
  • Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
  • ИП, занятыми оказанием услуг, выполнением работ или продажей товаров собственного производства, не имеющими наемных работников — до 01.07.2021 (закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда разрешено работать без ККТ, с разъяснениями по неоднозначным моментам, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Но в конце рабочего дня поступившая выручка должна быть оприходована в кассу фирмы или ИП.

Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины в 2020–2021 годах предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юрлица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ.

Кассовая дисциплина обязательна для всех.

В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:

  • Указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, которое определяет правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП. Последняя редакция указания, вступившая в действие с 30.11.2020, внесла ряд изменений.
  • Указанием ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У, которое содержит условия расчетов наличными деньгами.
  • Законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, устанавливающим правила применения ККТ.
  • Законом РФ от 03.07.2016 № 290-ФЗ или законом об онлайн-кассах, внесшим существенные изменения в правила закона № 54-ФЗ.

Подробнее о законе № 290-ФЗ и последствиях его вступления в силу читайте в материалах:

В отношении операционной кассы основные правила таковы:

  • Назначается лицо, выполняющее функции кассира, с которым обязательно заключается договор о полной матответственности. Исключением будут ситуации, когда кассу ведет сам руководитель юрлица или ИП, работающий в одиночестве.
  • Деньги и кассовые документы хранятся в условиях, обеспечивающих их сохранность.
  • Операции, проводимые по кассе, оформляются документами установленной формы с соблюдением определенного порядка их заполнения. Оформление документов производится непосредственно при совершении операции, а по оприходованию наличной выручки, полученной вне операционной кассы, — ежедневно в конце рабочего дня. Кассовая дисциплина в 2020–2021 годах для ИП, которые ведут упрощенный учет своих операций, допускает, что документы по кассе можно не оформлять.
  • Если в операционную кассу поступает наличная выручка, то должен присутствовать кассовый аппарат. Выдача кассового чека при получении наличной выручки обязательна (ст. 5 закона № 54-ФЗ).
  • Деньги, принимаемые кассиром, проверяются на подлинность. Соблюдается определенный порядок проверки их количества и качества при приеме и выдаче, поименованный в указании ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У действующий с 30.11.2020:

  • Поступившая в операционную кассу наличная выручка должна расходоваться только на определенные цели: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. ИП могут брать деньги на личные нужды.

Можно ли расходовать из кассы (минуя расчетный счет) остаток аванса, неиспользованного подотчетником, см. здесь.

  • Предельная сумма расчетов наличными деньгами между юрлицами, между ИП, между юрлицами и ИП ограничена величиной 100 000 руб. по одному договору. При этом расчеты с физлицами не лимитируются, а ИП для личных нужд из кассы вправе брать любые суммы.

Подробнее о лимите расчетов между юрлицами читайте здесь.

  • Выдача под отчет осуществляется по распоряжению руководителя либо по завизированному им заявлению подотчетного лица. Для отчета по выданным суммам предоставляется то количество рабочих дней, которое установлено в локальных актах работодателя, от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или будут удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).
  • Устанавливается лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня. Порядок его расчета фирма или ИП выбирают самостоятельно из двух способов, предлагаемых указанием Банка РФ № 3210-У. Излишек должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи зарплаты (не более 5 рабочих дней). Кассовая дисциплина в 2020-2021 годах для ООО, относящихся к СМП, и для ИП, предполагает, что эти лица могут не устанавливать данный лимит. Для обособленных подразделений он устанавливается либо головным офисом (если у подразделения нет своего расчетного счета), либо самостоятельно (если свой расчетный счет у подразделения есть).

Об определении величины лимита остатка кассы читайте в этом материале.

Примеры расчета лимита остатка наличных денег в кассе от КонсультантПлюс
5.1. Пример расчета лимита кассы с учетом объемов поступлений
Наличная выручка ООО “Рассвет” от продажи товаров за расчетный период с 01.09.2020 по 30.11.2020 (64 рабочих дня) составила 2 385 648 руб. Выручка сдается ежедневно (один раз в день).
Для расчета лимита остатка наличных денег в кассе с учетом объемов поступлений воспользуйтесь формулой.
Все примеры расчета кассового лимита и образцы оформляемых при этом документов смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

  • Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой. Чаще всего они связаны с выдачей денег на зарубежные командировки и сдачей-получением валюты в банке. В некоторых случаях могут иметь место расчеты с резидентами (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Читайте также:
Придется ли нам устанавливать онлайн-кассу на ЕНВД для розничной торговли овощами и фруктами?

Что надо знать о работе с ККТ

Требования к применяемой в 2020–2021 годах ККТ определяет обновленный закон № 54-ФЗ.

С 01.02.2017 на учет в ИФНС начали ставиться только кассы нового образца (онлайн-кассы). С 01.07.2019 такой вид касс стал обязательным для использования практически всеми хозсубъектами.

Онлайн-кассы принципиально отличаются от применявшихся ранее касс с фискальным накопителем. Соответственно, и требования к ним предъявляются совершенно другие.

Об общих требованиях, которым должны удовлетворять онлайн-кассы, читайте в статье «Где и по какой цене можно купить онлайн-кассу?».

Иными стали и проблемы, возникающие при их работе.

Ответы на многие вопросы, связанные с применением онлайн-касс, вы найдете в нашей рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст. 4. 7 закона № 54-ФЗ).

О том, что изменилось для БСО с появлением онлайн-касс, читайте в статье «Закон об онлайн-кассах – как применять БСО (нюансы)».

В операционной кассе оформляются 2 вида действий:

  1. Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
  2. Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).

Формы ПКО и РКО установлены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и обязательны к применению в РФ при оформлении приходно-расходных операций. На каждую операцию оформляется свой отдельный документ.

Все ПКО и РКО, выписанные в течение дня, фиксируются в кассовой книге формы КО-4, в которой подводятся итоги работы за день (обороты по приходу и расходу) и выводится сумма остатка на конец дня.

ПКО, РКО и кассовая книга содержат отсылку к счетам бухучета, указание которых обязательно для фирм и необязательно для ИП, которые не должны вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дополнительно могут также заполняться такие формы кассовых документов, как журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств формы КО-5.

Порядок заполнения кассовых документов приведен в постановлении Госкомстата № 88 и указании Банка РФ № 3210-У.

О правилах заполнения кассовых ордеров читайте в материалах:

Кто осуществляет контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.

Проверку кассовой дисциплины в 2020–2021 годах, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-I).

Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:

  • неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
  • превышения лимита расчетов наличными;
  • превышения лимита остатка кассы;
  • использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
  • невыдачи кассовых чеков или БСО;
  • несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
  • выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.

Как проводится проверка кассовой дисциплины

Проверка кассовой дисциплины в 2020–2021 годах проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н. В процессе проверки изучаются:

  • Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
  • Отчеты фискальной памяти.
  • Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
  • Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО.
  • Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
  • Приказ на лимит кассового остатка.
  • Авансовые отчеты.

При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.

При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.

Как проверяет кассовую дисциплину банк, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Ответственность за ведение кассовых операций с нарушениями

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Сроки привлечения к ней (ст. 4.5 КоАП РФ):

  • 2 месяца — за правонарушения, не связанные с ККТ;
  • 1 год — за нарушения в работе с ККТ (с 15.07.2016).
Читайте также:
Нужно ли создавать ликвидационную комиссию, если ООО не вела деятельности?

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении – со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением следует понимать.
Подробнее о нюансах течения срока давности по штрафам за ККТ читайте в К+. Это можно сделать бесплатно.

Своевременно выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ с 2016 года штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены. Административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:

  • штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
  • штраф для юрлиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП).

Если организация или ИП попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн руб. и более, это повлечет:

  • дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
  • приостановление деятельности до 90 суток для ИП и организаций (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2020-2021 годах в виде применения ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:

  • предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
  • предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц (ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Закон № 290-ФЗ внес и другие основания для привлечения к ответственности за нарушения в применении ККТ. Например:

  • за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
  • введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.

Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения срока давности), радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.

О том, как можно избежать ответственности за совершенное правонарушение или снизить размер штрафа, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Переходите по ссылке и получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Факт выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки может привести к доначислению НДФЛ с этих сумм (постановление президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12).

Итоги

Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. В настоящее время обязательными для применения стали ККТ нового типа — онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО. Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.

В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2020–2021 годах нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), — ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.

Сама же административная ответственность с 2016 года существенно увеличена: выросли размеры штрафов, расширены виды ответственности за неприменение ККТ, в связи с началом работы с кассовой техникой нового типа введены новые основания для привлечения к ответственности.

Когда ИП может принимать деньги на счет без онлайн-кассы (ККМ)

Федеральный закон 54-ФЗ обязывает практически всех индивидуальных предпринимателей пользоваться онлайн-кассами. Отсрочка применения онлайн-касс действовала на очень небольшую категорию ИП, и то лишь до июля 2021 года.

Какие ИП, согласно поправок 54 ФЗ, могут не применять онлайн-кассу при расчетах, а кому не избежать установки онлайн-касс и применения ККМ (контрольно-кассовых машин), и они будут обязаны перейти на новые правила торговли. Давайте смотреть и разбираться, когда это возможно.

Кому дается отсрочка и нужна ли онлайн касса для ИП без работников в 2021 году

До 1 июля 2021 отсрочку от применения онлайн-касс в расчетах с физическими лицами получили ИП практически на всех режимах налогообложения. Итак, от применения ККМ до этой даты были освобождены ИП на патенте, УСН, ЕСХН, которые соответствуют следующим условиям:

ИП без работников, то есть без наемных сотрудников, продает товары своего производства

ИП без работников (наемных сотрудников), оказывает услуги самостоятельно

То есть после этой даты обозначенные ИП должны осуществить обязательный переход на онлайн-кассы. Все остальные ИП не имеют отсрочку применения ККТ и обязаны применять кассы при расчетах с физическими лицами. С 1 июля 2021 года и эти, временно освобожденные категории предпринимателей, будут обязаны использовать в расчетах контрольно- кассовые аппараты нового поколения.

Отсрочка для ип без наемных работников заканчивается 1 июля 2021 года. Более подробно мы рассматривали этот вопрос в большой статье о том, нужна ли касса для ИП на УСН и других налоговых режимах, для ИП без работников.

И всё-таки есть некоторые случаи, в которых индивидуальный предприниматель может обойтись без онлайн-кассы в расчетах.

Читайте также:
Можно ли использовать собственную квартиру, как торговый зал для розничной торговли в рамках ЕНВД?

Работа ИП в отдаленной местности возможна без онлайн-кассы

Если ваш населенный пункт относится к категории отдаленных населенных пунктов, то работать в нем можно без установки онлайн-кассы, по старинке. Почему закон делает такое послабление?

Дело в том, что во многих отдаленных районах всё ещё не совсем гладко со стабильным и регулярным интернет-сообщением. А именно интернет и является каналом передачи фискальных данных от онлайн-кассы в ОФД и налоговую службу. Поэтому-то для предпринимателей из дальних поселков и деревень и сделано такое отступление в законе.

Узнать, относится ли ваш населенный пункт к категории отдаленных, можно в местном муниципалитете лично или направить письмо в ФНС.

Специфические виды деятельности ИП, которым можно работать без онлайн-кассы, то есть без ККМ

Еще одна возможность работать без применения онлайн-кассы — специфическая деятельность ИП. К таким видам деятельности законом сегодня относится:

сдача собственного жилья в аренду,

торговля сезонными овощами и фруктами выращенными в собственном хозяйстве (не перепродажа),

оказание услуг носильщика на вокзалах,

чистка и ремонт обуви,

торговля в розницу квасом и молоком из автоцистерн, а также керосином в разлив,

газетами, журналами и прочими товарами в киосках,

торговля живой рыбой,

реализация изделий народных промыслов,

продажа мороженого в киосках и с лотка.

Для этой деятельности онлайн-касса не нужна. Кроме того, онлайн-касса не потребуется предпринимателю при:

реализации ценных бумаг,

реализации билетов и талонов для проезда в транспорте, если она производится непосредственно в салоне;

работе с ключами и металлической галантереей

Полный перечень таких видов деятельности указан в в ст. 2 закона 54-ФЗ.

Все остальные предприниматели, сфера деятельности которых не входит в этот список (оптовая и розничная торговля, услуги общепита, прочие виды услуг для населения), независимо от режимов налогообложения, применяемых ИП, обязаны использовать онлайн-кассы, принимать наличные и электронные средства платежа только с использованием онлайн-касс.

Самозанятый и ИП на НПД работают без кассы?

Не понадобится онлайн-касса и предпринимателю, который зарегистрирован как самозанятый, и имеет право применять налоговый спецрежим “Налог на профессиональный доход”. Этот режим в первую очередь предназначен для физических лиц, которые работают сами на себя, но и индивидуальные предприниматели тоже могут применять его, если соблюдается сразу несколько условий:

работает в регионе, где действует новый закон о самозанятых,

не имеет наемных работников по трудовому договору,

не получает доход от использования имущества,

имеет доход менее 2,4 млн. руб в год.

То есть ИП без работников, который вписывается в эти условия, вполне может оформить НПД и получить пожизненную отсрочку от использования онлайн-кассы, то есть осуществлять продажу товаров без кассы.

Такой предприниматель осуществляет расчеты, ведет учет, выписывает и отправляет электронные чеки своим клиентам с помощью специального приложения “Мой налог”. С его же помощью предприниматель и оплачивает налоги.

В этом случае онлайн-касса не требуется, хотя если у предпринимателя она уже есть, закон не запрещает ее использовать.

Кому на рынке разрешено работать без онлайн-кассы

Можно ли работать без кассы на рынке, если ИП без работников или с наемными работниками. Здесь всё зависит не от наличия работников в найме, а от несколько других факторов: место торговли, вид реализуемого товара или оказываемой услуги, возможность хранения товара и т.д.

Закон 54-ФЗ говорит, что ИП на ПСН, ЕСХН и на УСН и некоторые юр. лица, торгующие на ярмарках, рынках, и в прочих, обустроенных для торговли площадях, могут не использовать онлайн-кассу. Однако для этого необходимо соблюсти несколько условий. Чтобы налоговая инспекция вас не оштрафовала, прочитайте последние новости о правилах торговли на рынках в этой статье.

Нужна ли онлайн-касса для безналичных расчетов

Безналичные расчеты — отдельная форма взаиморасчетов ИП с физическими и юридическими лицами. Здесь, казалось бы, не происходит явного перемещения денежных средств: клиент не платит наличными или картой, поэтому нет необходимости в кассовых чеках.

Но нет: в соответствие с п. 1 ст. 1.2 За­ко­на 54-ФЗ, при работе с физическими лицами индивидуальный предприниматель обязан во всех без исключения случаях проводить оплату с помощью онлайн-кассы и выдавать физлицу распечатанный или электронный фискальный чек. Здесь учитываются все операции: и по оплате за приобретенный товар, ра­бо­ту или оказанную услугу, и пе­ре­чис­ление аванса в счет будущей покупки при помощи он­лайн-банкинга, и платежи с бан­ков­ской карты через ин­тер­нет.

При безналичных расчетах кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Резюме: для безналичных расчетов с физическими лицами индивидуальный предприниматель обязан во всех случаях использовать онлайн-кассу.

С юридическими лицами дело обстоит немного по-другому. Здесь также, как и в расчетах с физлицами нужно применять ККТ, но есть один вариант, когда можно совершить платеж и совершенно законно не использовать онлайн-кассу. Это без­на­лич­ные рас­че­ты без предъ­яв­ле­ния элек­трон­но­го сред­ства пла­те­жа — расчеты по безналу без использования банковской карты. Такое допущение регламентируется п. 9 ст. 2 За­ко­на 54-ФЗ.

Кроме того, можно не использовать онлайн-кассу, если безналичные расчеты с юрлицами производятся через платежного агента, или если расчеты производятся в неденежной форме: вза­и­мо­за­че­т, мена, от­ступ­ное или рас­че­ты по обязательствам другим встреч­ным предо­став­ле­ни­ем.

Резюме: в некоторых отдельных случаях ИП может принимать платежи без использования онлайн-кассы, но эти случаи редки, и в большинстве случаев всё-таки придется использовать ККТ.

Возможен ли налоговый вычет за покупку онлайн-кассы

Многих интересует, получится ли вернуть денежные средства, затраченные на покупку онлайн-кассы в 2021 году. Пока утвердительных заявлений со стороны ведомства не было и налоговое законодательства вычетов не предусматривает.

Ранее максимальная сумма возврата, согласно законодательному акту, составляет 18 тысяч рублей на каждую купленную кассу. Все, что сверх этого лимита, вернуть не представляется возможным. Эти условия касались тех, кто приобретал кассу в 2018 году.

Читайте также:
Нужно ли высшее образование для открытия ИП?

Касса для ИП без работников. Какую выбрать

Главные требования, которое федеральный закон «54-ФЗ о применении ККТ» предъявляет к кассовому оборудованию:

наличие в кассе фискального накопителя,

наличие этой модели ККМ в реестре ККТ на сайте ФНС,

Принимать оплату следующими способами расчета: оплату наличными и оплату картой, и выдавать бумажные чеки и электронные чеки

фискальный чек, который выдает эта касса, должен соответствовать этому закону и содержать все необходимые для вашего вида деятельности обязательные реквизиты,

предприниматель должен зарегистрировать кассу в ФНС, подключить ее к услугам ОФД.

Вариантов у предпринимателя всего три: автономная кнопочная касса, фискальный регистратор и смарт-касса. Подробнее остановимся на каждом варианте и посмотрим на их плюсы и минусы.

Автономные кнопочные онлайн-кассы

Автономные кассы имеют всего один плюс — они недороги. Но недороги они потому, что их время, как удобной контрольно-кассовой техники, заканчивается. Они годятся сегодня разве что для небольших бизнесов в сфере услуг или в магазине с редко меняющейся номенклатурой до 50 позиций. С маркированными товарами кассы без модернизации не работают, а для обновлений под нормы закона требуется выезд специалиста на место. Все эти платные модернизации очень скоро перевесят выгоду от малой цены самой кассы.

Фискальный регистратор

Фискальный регистратор — это принтер кассовых чеков с фискальным накопителем и интернет-модулем для передачи фискальных данных. К фискальному регистратору обязательно потребуется управляющее устройство с кассовой программой. То есть, кроме самого регистратора, который стоит определенных денег, вам придется потратиться еще и на планшет, ноутбук или ПК. Хорошая кассовая программа для ПК тоже стоит денег. Как видите — это не самый экономный вариант, но вполне рабочий.

Годится такой вариант для стационарных точек — магазинов, пунктов сервиса и т.д. На выезд с собой такой набор оргтехники брать не получится. Кассовая зона тоже потребует определенного простора, иначе вместить такую габаритную кассу не получится.

Смарт-терминалы

Смарт-терминал. Технически — это мощный планшет с фискальным накопителем и чековым принтером. Они удобны, просты в освоении, что значительно облегчает работу кассира.

Смарт-терминалы выпускаются производителями в самых разных конфигурациях: как небольшие мобильные версии, со временем автономного питания от аккумулятора до 24 часов, так и средние и большие настольные модели для стационарных точек, с большим экраном и возможностью подключения дополнительного торгового оборудования. Цены на такие кассы начинаются от 12 000 рублей.

Почему ИП выбирают МТС Кассы, чтобы работать без штрафов

Основная масса индивидуальных предпринимателей обязана использовать в своей деятельности ККМ. Как выбрать онлайн-кассу, которая будет соответствовать всем требованиям законов и вашим ожиданиям? Почему многие ИП предпочитают пользоваться онлайн-кассами от МТС Кассы?

Большой модельный ряд МТС Кассы — это возможность выбрать для своего бизнеса именно ту кассу, которая идеально подойдет для вашего бизнеса.

Есть предложения по рассрочке и аренде. Есть специальные решения для больших и маленьких магазинов, для интернет-магазинов, для выездных продаж, курьерской доставки.

1. МТС Касса имеет свой личный кабинет, который значительно облегчает организационную работу для бизнесмена. К личному кабинету можно подключить несколько касс, и видеть в режиме онлайн всю статистику по всем торговым точкам. Здесь удобно работать с товарной номенклатурой, заводить новые товары или редактировать старые товарные карточки.

2. Возможность работы кассы в оффлайн-режиме. МТС Касса может работать и без интернета — выдавать чеки, принимать оплату. Данные в ОФД будут отправлены при восстановлении восстановлении соединения автоматически.

3. Экономия на эквайринге. В МТС Кассах встроен функционал по приему электронных платежей. Вы можете принимать безналичную оплату через СБП без терминала эквайринга по низкой ставке (0,4 – 0,7%.), и экономить на комиссии.

4. Кассовая программа МТС Кассы проста и интуитивно понятна, при том автоматизирует все кассовые операции. Не придется вести записи в тетрадях, пользоваться для подсчетов калькулятором. Возможности кассовой программы делают труд продавца и кассира легким и удобными.

5. Расширенный функционал. МТС Кассу не придется заменять, если ваш бизнес вырастет, и вам понадобится дополнительный функционал. Для этого достаточно выбрать другой тариф, так как всё необходимое для работы, уже предусмотрено.

6. Товароучетная система, которая встроена в МТС Кассу помогает наладить учет товаров, составит для вас все необходимые отчеты о продаж, выручке и прибыли. Она точно понадобится тем, кто будет работать с маркированным товаром.

7. Круглосуточная техническая поддержка и бесплатные своевременные обновления программного обеспечения под все изменения законодательства. Касса всегда соответствует требованиям закона 54-ФЗ и всех его редакций.

8. Мобильное приложение для владельцев бизнеса “МТС Касса. Мой бизнес” — это оперативный контроль и управление точками продаж с телефона. Приложение абсолютно бесплатно и доступно для всех мобильных платформ.

Всё это помогает предпринимателю работать эффективно и с комфортом, четко исполняя требования закона и избегая штрафов.

МТС Кассу можно не только купить, но и взять в аренду. Предложение аренды от МТС удобно тем, что касса впоследствии переходит в собственность. К тому же вы всегда можете ее выкупить ранее этого срока по остаточной стоимости.

Аренда от МТС – удобный вариант для начинающих предпринимателей: за небольшую ежемесячную сумму вы получаете готовый к работе, зарегистрированный во всех инстанциях, кассовый аппарат. Техподдержка 247 и бесплатные обновления, естественно, прилагаются.

Дата публикации: 27.04.2021

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: