Нужно ли использовать БСО при получении денег на р/с ИП?

Может ли ИП принимать оплату наличными без кассы

Начинающих предпринимателей часто интересует вопрос, нужно ли зарегистрировать ККМ или работа с наличными без кассы допустима? Как показывает практика можно работать с наличными деньгами без кассовых документов. Однако это правило касается не каждого субъекта хозяйствования. Законом установлено фиксировать выручку с помощью специальных аппаратов.

При получении оплаты за реализованную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы используются контрольно-кассовые аппараты, с присвоенным государственным номером. Правило действует для организаций и физических лиц.

Допускается проведение оплат без кассового аппарата, что дает клиентам возможность рассчитываться за товар наличными деньгами. Применимо при расчете с частным лицом после оказания услуги. Фискальный чек для физлица заменяется квитанцией или бланком строгой отчетности.

В документе указывается:

  • название, номер бланка;
  • дата оформления;
  • информация ИП (ФИО, ИНН, номер налогоплательщика);
  • описание выполненной работы;
  • сумма к оплате в денежной единице.

Как ИП работать без кассы

Специфические виды деятельности не требуют оприходования наличности (ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ):

  • реализация печатных изданий (газет, журналов);
  • продажа из цистерн на розлив молока, слабоалкогольных напитков, керосина, масла растительного, кислых составов на основе сока, экстракта, морса и морской, речной рыбы;
  • торговля религиозной литературой, предметами религиозных культов;
  • поштучная реализация арбуза, дыни, овощей с огорода;
  • продажа талонов и билетов в транспортных средствах;
  • прием от гражданских лиц утильсырья, стеклянной посуды, исключение — металлолом;
  • мелкорозничная разносная реализация товаров, не требующих лицензии, специальных условий хранения;
  • торговля в необорудованных местах (выставочные комплексы, ярмарки, рынки) продовольственными товарами;
  • распространение лотерейных билетов;
  • проведение в специально отведенных местах религиозных церемоний и обрядов;
  • продажа чайной продукции в пассажирских составах;
  • реализация по номинальной стоимости федеральных знаков, относящихся к почтовым отправлениям;
  • снабжение продуктами питания учебных заведений;
  • торговля на розлив в киосках безалкогольными напитками, мороженым;
  • продажа ценных бумаг.

Предприниматели, проводящие деятельность в отдаленных от города местностях, не используют ККТ. Насколько место труднодоступно решают местные власти.

Виды расчетов наличкой

При отправке товара через почтовое отделение ИП работает без кассы, чтобы избежать двойного налогообложения. Подобная сделка идет без налички и в бандероль кассовый чек не вкладывается. Покупатель при получении посылки оплачивает ее на почте и получает соответствующий документ. Сумма за товар передается, согласно договоренности лично в руки или через отделение связи.

Расчет пластиковыми платежными карточками происходит одним из способов:

  • Кассовый аппарат. Клиент получит чек на сумму покупки, которая снимется с его счета.
  • Интернет. Денежные средства зачисляются на лицевой счет получателя. Применение ККТ не требуется.

Заключение договора с оператором электронных денег позволяет рассчитываться с физическими лицами. Гражданин переводит средства оператору, который зачисляет их на счет предпринимателя. Информацию по расчетному счету в финансовом учреждении бизнесмен заранее сообщает сотруднику компании. ИП и юридические лица не используют этот метод для расчета между собой.

Кому положена отсрочка онлайн-кассы

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ отсрочку в применении ККТ до 1 июля 2021 года получили индивидуальные предприниматели без наемных работников по трудовым договорам, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства. Это единственная отсрочка, которая еще действует. У всех предыдущих отсрочек уже прошел срок действия. По планам ФНС абсолютное большинство предпринимателей в 2021 году должно иметь онлайн-кассу, когда пройдет срок действия последней отсрочки.

Торговля без кассового аппарата в отдельных местностях

Особенностью онлайн-касс является необходимость их постоянного подключения к интернету для передачи информации на сервер оператора фискальных данных (ОФД). Технические возможности для этого в России есть далеко не везде. Поэтому для ИП и предприятий, работающих в сельской глубинке, чиновники предусмотрели исключение, согласно которому в отдаленных от сетей связи местностях можно не использовать ККМ (п. 3 и п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ). С полным перечнем льготных территорий, относящихся к субъекту РФ, где работает предприниматель, можно ознакомиться на официальных сайтах органов исполнительной власти.

Если благодаря территориальному расположению ИП пользуется подобным льготным режимом, тогда вместо чека покупателю по требованию должен быть выдан документ, содержащий данные о продавце, месте, дате, времени, виде, форме и сумме расчета, номенклатуре и Ф.И.О. должностного лица-подписанта.

Некоторые территории могут быть не включены в утвержденный перечень труднодоступных местностей и при этом не иметь технической возможности подключения к интернету. В таком случае ИП необходимо проверить, находится ли его населенный пункт в ином перечне — списке местностей, удаленных от сетей связи, утверждаемом местными органами власти. Если населенный пункт признан таковым, то предприятиям и ИП необходимо работать на онлайн-кассе и печатать чеки со всеми необходимыми реквизитами в офлайн-режиме, без передачи данных ОФД.

Как ИП организовать работу без кассового аппарата

Прежде всего необходимо понимать, что работать на кассах старого образца после в прежнем режиме нельзя — налоговая автоматически снимает их с учета. За невыполнение этого требования, согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП, проверяющие вынесут предупреждение или наложат штраф от 1500 до 3000 руб.

Если ИП относится к категориям, освобожденным от применения кассовых аппаратов в текущем году, тогда для соблюдения п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ по требованию клиента необходимо выдать ему товарный чек, квитанцию или другой подобный документ, на котором должны присутствовать следующие реквизиты:

  • наименование, номер и дата;
  • Ф.И.О. предпринимателя, его ИНН;
  • номенклатурный состав оплачиваемых товаров с указанием количества;
  • сумма;
  • Ф.И.О., должность и подпись должностного лица.
Читайте также:
Можно ли применять БСО и не устанавливать онлайн-кассу при оказании услуг скоростной автомойки?

Форма такого расчетного документа не утверждена, ее можно разработать и утвердить самостоятельно.

Что же касается ИП, работающих в труднодоступных местностях, то требования к порядку учета и выдачи по запросу покупателя расчетных документов определены правилами, утвержденными приказом Правительства РФ № 296. Они регламентируют необходимость вести учет выдачи квитанций в журнале учета с прошитыми и пронумерованными листами с подписью руководителя и печатью при ее наличии.

Чтобы принимать оплату через онлайн-кассу, сначала нужно зарегистрировать ИП или ООО, а затем открыть расчетный счет. В Модульбанке это можно сделать за пять минут не выходя из дома. Если хотите выводить со счета крупные суммы, можете подключить опцию «Зеленый лимит» — с ней можно выводить на карту физлица сколько угодно комиссией всего от 0,75%, а если выводите до 500 000 рублей в месяц — комиссии не будет.

Если закупаете товар для торговой точки за рубежом, то при переводе денег нужно проходить валютный контроль. При прохождении контроля вы подтверждаете банку, что деньги заработаны честным путем, а банк отчитывается о переводе перед ЦБ. Чтобы проходить валютный контроль без бумажной волокиты и всего за два часа, откройте расчетный счет в Модульбанке: и специалисты будут готовить для вас все необходимые документы.

Кто и как должен применять БСО в 2021 году

  • Природа обновленного бланка строгой отчетности
  • Обязанность по применению БСО
  • Отпечатанные в типографии бланки
  • БСО в виде билетов и путевок
  • Порядок контроля за БСО в 2021 году
  • Итоги

Природа обновленного бланка строгой отчетности

Что представляет собой БСО? Какие существуют требования к БСО в 2021 году?

Определение этого документа дано в ст. 1.1 федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ».

ВАЖНО! Бланк строгой отчетности — первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронном виде и (или) распечатанный с использованием автоматизированной системы для БСО в момент расчетов с клиентом и подтверждающий факт произведения таких расчетов.

Как видим, БСО является аналогом кассового чека. Закон 54-ФЗ предъявляет одинаковые требования к обязательным реквизитам как одного, так и второго расчетного документа

Кроме того, БСО печатают на аппаратах, аналогичных онлайн-кассам. Прежние БСО, которые печатались исключительно типографским способом, сейчас уже не действуют и могут служить лишь дополнением к кассовому чеку. Как видно из определения, современные БСО допустимо вообще не печатать на бумажных носителях, а отправлять клиенту в электронном виде через СМС или на электронную почту. Именно такой способ отправки использует Яндекс.такси для бланков строгой отчетности за оказанные услуги перевозчика.

Как зарегистрировать онлайн-кассу, мы писали в статье.

В чём состоит основное отличие БСО в 2021 году от кассового чека? БСО используют при оказании платных услуг населению, а кассовый чек возможно применять для всех видов расчетов.

Обязанность по применению БСО

Итак, бланки строгой отчетности в 2021 году приравнены к кассовому чеку.

Кто должен применять БСО в 2021 году? Те, кто должен применять онлайн-кассу, то есть пробивать чек при расчетах.

В общем случае юрлицо или предприниматель при расчетах с физлицами или при расчетах наличными (банковской картой) с юрлицами и ИП применяет онлайн-кассу. Есть некоторые исключения из этого правила: по видам деятельности, по применяемой системе налогообложения.

Кто освобожден от применения ККТ в 2021 году, узнайте из нашего материала.

Далее разберем проблему, кто может применять БСО в 2021 году? Исходя из различий между кассовым чеком и БСО, применять БСО вместо кассового чека могут хозсубъекты, оказывающие услуги населению. Что относится к платным услугам населению, определяют по справочникам ОКВЭД2 и ОКПД2. Бизнесмен, оказывающий услуги населению, вправе выбрать для применения любую модель ККТ: для оформления универсальных кассовых чеков или для оформления только БСО. Важно, чтобы эта модель входила в перечень разрешенных к применению.

Как применять онлайн-кассу в 2021 году, прочитайте в статье «Онлайн-кассы для ИП в 2021 году».

Отпечатанные в типографии бланки

Обозначим еще раз, что в 2021 году бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии, более не действуют. Их можно применять только следующим образом:

  • если законодательство не обязывает хозсубъект применять ККТ;
  • если одновременно с выдачей типографского БСО выдается кассовый чек.

Например, до 1 июля 2021 года БСО для ИП, оказывающего услуги и не имеющего работников, вполне актуален, так как такие ИП не обязаны использовать ККТ при расчетах. В этом случае типографский БСО — подходящий вариант для подтверждения расчетов.

ВАЖНО! С 1 июля 2021 года ИП без работников, оказывающие услуги (выполняющие работы), должны при расчетах применять ККТ.

Напомним, что ИП на патенте с определенными видами деятельности могут не применять ККТ при условии, что они выдают клиентам документ, подтверждающий факт расчета и снабженный обязательными реквизитами. В этом случае можно отпечатать в типографии необходимый документ. Впрочем, если раньше типографская печать БСО была обязательной, то сейчас освобожденный от ККТ ИП на патенте вполне может создать подходящий документ на компьютере и каждый раз самостоятельно его распечатывать.

Приведем образец бланка строгой отчетности для ИП в 2021 году. Возьмем, например, ИП, ремонтирующего обувь и применяющего патент. Он может не использовать в работе ККТ, но должен выдать документ, подтверждающий расчет. Напоминаем, что в данном документе должны быть все необходимые реквизиты.

Читайте также:
Что делать после оформления заявления на ИП ?

БСО в виде билетов и путевок

Существуют бланки строгой отчетности, утвержденные на законодательном уровне. К таковым относятся:

  • билеты на различный транспорт;
  • билеты на зрелищные мероприятия;
  • БСО – туристская путевка;
  • парковочные билеты;
  • БСО – гостиницы.

Возникает резонный вопрос: бланка строгой отчетности «Туристская путевка» (например) в 2021 году будет достаточно для проведения расчетов? Аналогично и с прочими приведенными в списке БСО.

Ответ: нет. При реализации любых видов билетов, для которых утверждена форма БСО, в дополнение к выдаваемым бланкам необходимо пробить кассовый чек или же сформировать современный БСО с помощью автоматизированной системы. Также допускается применять стандартный билет, но на котором есть вся информация о кассовом чеке, зашифрованная в виде QR-кода.

Такая необходимость опирается на логику, что БСО в виде билета определяет лишь право покупателя на поездку/посещение мероприятия. А вот факт расчетов подтверждается документом, сформированным актуальным образом на современных онлайн-кассах.

Как известно, принять НДС к вычету можно по счету-фактуре. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и узнайте, каким должен быть БСО, чтобы по нему тоже можно было принять НДС к вычету, а также в каких случаях это работает.

Порядок контроля за БСО в 2021 году

Мы привыкли к скрупулезному контролю за бланками строгой отчетности — потому они так и назывались. Каждый бланк имел свой номер, велся журнал их учета, за ненадобностью их необходимо было уничтожать.

Как изменился учет бланков строгой отчетности в 2021 году? Учет изменился полностью, так как поменялась сама суть БСО.

И основная суть изменений в том, что теперь БСО формируются в ККТ и могут быть отправлены клиенту в электронном виде.

Никаких особых указаний на необходимость распечатывания БСО на бумаге или хранения их на иных носителях информации не существует.

Но законодательно установлена обязанность записывать информацию о произведенном расчете в фискальном накопителе ККТ, отправлять сведения в налоговый орган посредством оператора фискальных данных и хранить фискальный накопитель.

Итоги

В 2021 году БСО приравнен к кассовому чеку. Он применяется, как и прежде, при оказании услуг населению, но формируется на специальных онлайн-кассах. БСО, отпечатанные в типографии, более не действительны. К новым БСО применяются требования, аналогичные требованиям к кассовым чекам.

ИП на УСН без сотрудников: какой документ об оплате выдавать, если нет ККТ?

Добрый день! Подскажите, как быть.

ИП на УСН без наемных сотрудников не имеет ККТ в связи с отсрочкой до 01.07.2021 г.

Клиенты-физлица платят за услуги (оказанные удаленно) на карту ИП. Нужно ли выдавать какой-либо документ, подтверждающий оплату? Онлайн-кассы нет.

Алекс Адлер. Добрый день.
С этим постановлением действительно было много вопросов.
I. Постановление по сути своей регулирует несколько моментов:
1. Использование типографского БСО освобождает от ККТ;
2. БСО должен содержать определенные реквизиты ;
3. БСО нужно особым образом учитывать и хранить.
Если соблюдать требования постановления, а именно: оказывать услуги населению и выдавать БСО, оформленные должным образом, то можно было не применять ККТ.

Однако, ситуация изменилась. Согласно закону 54-ФЗ, БСО должен быть сформирован либо в электронной форме, либо отпечатан с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности. А это значит, что формировать его нужно на ККТ.
Использование БСО, изготовленного типографским способом, после 1 июля 2019 года не освобождает от применения ККТ. Т.е. “старый” БСО можно применять, если того требует отраслевое законодательство, но нужно сопровождать чеком, сформированным на ККТ. И чек этот должен отправляться в налоговую. 54-ФЗ требует именно этого – отправки в ФНС чека с ККТ.

II. Отсрочка данная п.1 ст. 2 Закона 129-ФЗ от 6 июня 2019 года ИП, не имеющим работников, безусловная – т.е. налоговая не требует выдачи никаких документов вместо чеков до июля 2021 года.
Если отраслевыми актами требуется выдача какого-либо документа, его нужно выдавать. Но подчеркну – этого требует не Минфин и не ФНС, а нормативные документы, регулирующие конкретные виды услуг, например, билет.
Хорошего дня)

Сергей Редькин,
спасибо за разъяснения. Дело в том, что в 54-ФЗ есть четкие требования к документу, который должны выдавать ИП на Патенте, которые совсем освобождены от ККТ. А вот для тех ИП, кто подпадает под отсрочку до 1 июля 2021 года, в законе нет требований выдавать какой-либо документ вместо чека. Поэтому вы вправе выдавать любой документ, для подтверждения факта расчета, если клиенты об этом просят.

Добрый день,
Если я правильно понимаю, то вы являетесь арендатором нежилого помещения по договору аренды, заключенному с ИП – арендодателем, при этом, ИП перевыставляет вам расходы по коммунальным платежам ресурсоснабжающим организациям (тепло, свет, вода).

Если это так, то исходя из официального мнения, выраженного контролирующими органами в многочисленных Письмах МФ РФ от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, УФНС РФ по Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57698@, от 25.09.2009 N 16-15/099874, от 08.06.2009 N 16-15/058069@, для перевыставления арендодателем арендатору стоимости коммунальных услуг, при заключении договора аренды между арендодателем и арендатором, дополнительно должен быть заключен агентский договор на оплату коммунальных услуг.

В этом случае, арендодатель выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими организациями и арендатором. Такой договор дает арендодателю право перевыставлять арендатору счета-фактуры, полученные от ресурсоснабжающих организаций (поставщиков коммунальных услуг), а арендатору – учитывать в составе расходов эти суммы, а также принимать к вычету суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг, если арендатор является плательщиком НДС.

Читайте также:
Мы хотим только добавить коды ОКВЭД . Какие листы в данном случае заполнять?

То есть, между ИП и ООО (если вы – ООО) составляется посреднический договор (кроме договора аренды помещения), согласно которому, ИП, являясь посредником (агентом) по заданию и за счет принципала (ООО) приобретает для него коммунальные услуги непосредственно у ресурсоснабжающих организаций, с которыми у ИП заключены прямые договоры. В дальнейшем, ИП, полученные документы от ресурсоснабжающих организаций, перевыставляет принципалу (ООО) по тем же тарифам и ценам, по которым они получены. Поскольку посреднический договор является возмездным, то необходимо предусмотреть выплату вознаграждения за выполнение арендодателем функций посредника.

В Письме ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ сказано, что в качестве документального оформления могут быть использованы следующие документы:
– посреднический договор между ИП и ООО;
– счета на компенсацию сумм коммунальных платежей;
– копии счетов за оказанные коммунальные услуги, выставленные ресурсоснабжающими организациями;
– расчеты возмещаемой суммы оплаты за коммунальные услуги, которые производятся на основании показаний учетных приборов (или других обоснованных данных) и действующих тарифов ресурсоснабжающих организаций;

На основании расчета определяется сумма возмещения за каждый месяц. На указанные суммы ИП – арендодатель выставляет арендатору счета на оплату.

Нужно ли использовать БСО при получении денег на р/с ИП?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация оказывает услуги в том числе физическим лицам. Физические лица оплачивают услуги следующим образом: вносят деньги в кассу банка, банк перечисляет деньги на расчетный счет организации.
Нужно ли организации применять контрольно-кассовую технику? Если да, то в какой момент оформить кассовый чек: в день внесения наличных средств или в день формирования выписки? Что делать, если физическое лицо ошиблось с номером договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При получении на расчетный счет денежных средств от покупателей (клиентов) – физических лиц (не ИП) за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (БСО) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения оплаты на счет организации.
В связи с чем необходимо организовать своевременное формирование и/или получение банковской выписки о движении денежных средств на расчетном счете организации. Наименее рискованным будет формирование выписки за день не позднее следующего дня и своевременное (в течение этого же дня) внесение записей о расчетах с контрагентами в бухгалтерский учет для последующего оформления кассовых чеков по суммам, идентифицированным как расчеты с физическим лицами (не ИП).
При выявлении оплаты, ошибочно поступившей на счет организации, необходимо в течение 10 дней с даты получения выписки в письменной форме сообщить о данном факте банку, который организует возврат средств отправителю. В противном случае полученные денежные средства могут быть признаны судом неосновательным обогащением. Поскольку такое поступление не является расчетом для целей Закона N 54-ФЗ, то на эту сумму кассовый чек (БСО) не оформляется.

Обоснование вывода:
Исходя из требований п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон N 54-ФЗ) обязанность применения ККТ возникает у организаций и ИП каждый раз, когда они осуществляют расчеты в виде:
– приема (получения) и выплаты денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
– приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
– зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
– предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
– предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Исключения, когда не применяется ККТ, составляют случаи, указанные в ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
В частности, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа (далее – ЭСП) с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) (смотрите также письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3427).
Таким образом, при расчетах с физическим лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, ККТ применяется независимо от способа расчета – наличными деньгами или в безналичном порядке, в т.ч. через кассу кредитного учреждения.

Момент расчета при получении оплаты от физического лица (не ИП) на расчетный счет

В общем случае ККТ после ее регистрации “применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом” (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
Однако при расчетах (не являющихся расчетами через Интернет, указанными в п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ), осуществленных покупателем (клиентом) (физическим лицом, не ИП) в безналичном порядке, путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации, кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ)*(1).
При этом в Законе N 54-ФЗ не установлено, что считать “днем осуществления расчета” для случаев безналичной оплаты (при перечислении средств на расчетный счет).
По нашему мнению, днем осуществления расчета в виде приема (получения) денежных средств в безналичном порядке за работы, услуги признается день поступления средств на расчетный счет организации*(2).
В связи с чем необходимо организовать своевременное формирование и/или получение банковской выписки о движении на расчетном счете организации. Наименее рискованным будет формирование выписки за день и внесение записей о расчетах с контрагентами в бухгалтерский учет не позднее утра следующего дня.
Налоговые органы разъясняют, что при получении денежных средств от покупателя (клиента) кассовый чек должен быть оформлен не позднее дня идентификации организацией денежных средств, поступивших на ее расчетный счет в качестве оплаты услуги(п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@ и от 23.11.2018 N ЕД-4-20/22775).
То есть о совершении расчета с покупателем (клиентом) организация как пользователь ККТ может получить информацию только от банка (из банковской выписки из системы “Клиент-Банк”). После получения выписки по счету бухгалтер “разносит выписку” – вносит соответствующие записи на счета расчетов с контрагентами. И только на момент данных действий бухгалтер получит информацию о том, от кого и за что поступили денежные средства.
Позиция налогового органа объясняется, на наш взгляд, тем, что ответ на вопрос, возникает ли обязанность применять ККТ, в первую очередь зависит от того, образует ли то или иное получение (выплата) денежных средств природу расчета в смысле Закона N 54-ФЗ (смотрите, например, п. 3 письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@).

Читайте также:
Нужно ли начинать сначала процедуру регистрации ООО при смене юридического адреса?

Идентификация платежа

Таким образом, для квалификации поступивших средств как расчета для целей Закона N 54-ФЗ необходимо идентифицировать поступившие денежные средства – определить от кого и за что поступили средства.
Дело в том, что:
1) не все поступления от физическим лиц требуют применения ККТ, а только те, которые подпадают под понятие “расчеты”. При этом плательщик должен быть идентифицирован как покупатель (клиент) (т.е. лицо, с которым имеются договорные отношения);
2) и если плательщик не идентифицирован, то денежные средства считаются ошибочно поступившими (т.е. поступившими от лица, с которым у организации отсутствуют какие-либо договорные отношения).
Ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства не считаются оплатой за товары, работы, услуги (т.е. не признаются расчетом для целей Закона N 54-ФЗ) и в силу ст. 1102 ГК РФ подлежат возврату, поскольку в противном случае являются неосновательным обогащением получателя. Смотрите также письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@.
При этом владелец счета обязан в течение 10 дней после получения банковской выписки в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными (п. 2.1 ч. III приложения к Положению ЦБ от 27.02.2017 N 579-П “О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения”).

К сведению:
Если плательщик идентифицирован организацией как лицо, с которым имеются договорные отношения (договор оказания услуг, счет) и, соответственно, имеется информация, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем, то организация вправе на основании п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не применять ККТ.
В случае, когда по поручению покупателя (клиента) (организации или ИП) платеж по договору (или счету) совершает физическое лицо, то все равно для целей применения Закона N 54-ФЗ признается, что расчет осуществлен между организацией как пользователем ККТ и другой организацией или ИП (на основании информации, полученной от покупателя (клиента), о том, что оплату за него совершит третье лицо). Физическое лицо, которое по поручению организации или ИП перечисляет денежные средства организации за услуги, которые оказаны или должны быть оказаны организации или ИП, не признается покупателем (клиентом), и ККТ не применяется. Ведь какие-либо товары, работы, услуги он не приобретает*(3).
Во втором случае идентификация покупателя (клиента) может быть осуществлена на основании доверенности на совершение расчетов либо на основании информации, указанной в поле “Назначение платежа” платежного поручения. Также важным фактором взаимодействия организаций (ИП) является договор. В случае если платеж поступил от физического лица, но у организации имеется информация, что расчет совершается с юридическим лицом или ИП (в платежном поручении указаны данные договора, счета, доверенность, выданная физическому лицу на совершение оплаты и т.п.), то поступившие денежные средства квалифицируются как расчет с покупателем (клиентом) – юридическим лицом или ИП.
Однако отметим, что официальных разъяснений Минфина России или ФНС России, которые бы однозначно подтверждали данный вывод, пока нет. Не исключено, что контролирующие органы будут формально подходить к решению этого вопроса, и на все платежи, полученные от физических лиц (независимо от основания) (за исключением ошибочных платежей) требовать оформлять кассовый чек (БСО).

Штраф на неприменение ККТ

Неприменение ККТ влечет наложение административного штрафа, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
– на должностных лиц – в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее десяти тысяч рублей;
– на юридических лиц – от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее тридцати тысяч рублей.
Нарушение порядка применения ККТ (несвоевременное оформление фискальных документов, например) признается нарушением порядка применения ККТ, за которое ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа:
– на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей;
– на юридических лиц – в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Привлечь к ответственности за несоблюдение требований к ККТ в силу ст. 4.5 КоАП РФ налоговые органы могут не позднее одного года с момента совершения правонарушения (за исключением длящихся правонарушений, по которым срок давности исчисляется с момента их выявления)*(4).

Читайте также:
Я ИП, риэлтор. Клиенты передают мне на хранение денежные средства. Нужно ли их проводить через кассу?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) При этом такой кассовый чек (БСО) должен быть передан покупателю (клиенту) одним из следующих способов (применительно к предмету расчетов “работа” или “услуга” смотрите также таблицу 29 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):
– в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного выше;
– на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.
*(2) При этом по смыслу п. 1 ст. 316 ГК РФ моментом исполнения денежного обязательства является зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка, обслуживающего кредитора, либо банка, который является кредитором.
Если должника и кредитора по обязательству, исполняемому путем безналичных расчетов, обслуживает один и тот же банк, моментом исполнения такого обязательства является зачисление банком денежных средств на счет кредитора (п. 26 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54).
*(3) Подробнее о платежах через третьих лиц смотрите в ответе на Вопрос: У организации заключены договоры с ООО и ИП (заказчики) по аренде рекламных мест в газете. Каждому заказчику присвоен лицевой счет. Оплату данных услуг заказчик осуществляет через банкоматы банков или сервис “Сбербанк Онлайн”. Платеж осуществляется физическим лицом с указанием лицевого счета. Далее денежные средства поступают на расчетный счет организации как платеж от физического лица (сотрудника организации) с указанием лицевого счета. Также данную услугу оплачивают физические лица (самостоятельные заказчики). Платеж осуществляется через банкоматы банков или сервис “Сбербанк Онлайн”. Нужно ли в первом и во втором случае применять онлайн-кассу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)
*(4) Подробнее о привлечении к ответственности по ст. 14.5 КоАП смотрите в ответе на Вопрос: Как к организации можно применить абзац письма Минфина РФ, ФНС РФ от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899: в случае выявления налоговым органом непереданной информации о расчетах пользователь контрольно-кассовой техники может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2018 г.)

Бланки строгой отчетности (БСО)

Бланк строгой отчетности (БСО) – это документ, который приравнивается к кассовому чеку. Такой учетный документ формируется в момент расчета за предоставленные клиенту услуги. В 2021 году БСО должны быть напечатаны с использованием автоматизированных систем.

Что является бланком строгой отчетности?

БСО – важные документы, которые свидетельствуют об уплате услуг. Это может быть туристическая путевка или билет в общественном транспорте. Некоторые формы бланков нельзя разрабатывать или изменять самостоятельно. К ним относятся:

  • парковочные талоны;
  • железнодорожные билеты;
  • залоговые билеты;
  • авиабилеты;
  • квитанции из ломбардов;
  • билеты общественного транспорта;
  • квитанции об оплате услуг ветеринарных клиник;
  • экскурсионные путевки.

Обратите внимание! До недавнего времени бумажные бланки использовались как альтернатива кассовым чекам, но с 1.06.2019 можно выписывать БСО без чека только в определенных случаях. Типографские бланки строгой отчетности заменяют чеки, если бизнес освобождается от использования кассовой техники, и предприниматель не выписывает документ с конкретными реквизитами. Бланк строгой отчетности обязательно содержит сведения, которые подтверждают правоотношения между пользователем услуг и организацией.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека

Этот документ заменяет чек при соблюдении некоторых условий. Бланки строгой отчетности разрешено выдавать при предоставлении услуг физическим лицам, а не юрлицам. Строго запрещается выдавать документ вместо кассового чека при продаже товаров. Исключением считается деятельность, перечисленная в законе №54-ФЗ.

БСО в 2021 году применяют по желанию:

  • индивидуальные предприниматели без персонала;
  • ИП из сферы услуг;
  • бизнес, освобожденный от использования ККТ.

Заменяют кассовые чеки БСО предприниматели, которые торгуют прессой и другими товарами в киосках, продают проездные или лотерейные билеты. Реализация ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках, торговля с тележек, прием склотары, обеспечение едой студентов и учеников, продажа религиозной продукции в храмах – все это подходит для использования БСО вместо чеков. Сюда относятся те предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью:

  • принимают утиль;
  • продают марки по номинальной стоимости;
  • продают лекарственные препараты в сельской местности;
  • продают живую рыбу;
  • продают мороженое с лотков.

Это важно! БСО содержит идентичные с кассовым чеком реквизиты. Обязательно указывается наименование документа, признак расчета, идентификационный номер налогоплательщика, фискальный признак сообщения, наименование организации и другая важная информация.

Читайте также:
Можно ли оформить патент проведения обучения через вебинары?

Разрешено использовать БСО вместо чеков предпринимателям, которые предлагают клиентам услуги в труднодоступных местностях. Полный перечень таких местностей утвержден региональным законодательством.

Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359

К бланкам строгой отчетности предъявляется ряд технологических требований. Документ используется тогда, когда он соответствует таким требованиям:

  • изготовлен типографским способом (с реквизитами топографии, тиража, номера и года выполнения заказа);
  • состоит из основной части, корешка.

Бланки, распечатанные на обычном принтере, будут недействительными. Образец документа должен формироваться автоматизированными программами или изготавливаться типографским способом. В 2021 году второй способ практически не применяется из-за сложности соответствия всем требованиям.

Законодательное урегулирование использования БСО подтверждается такими фактами:

  • не могут применяться старые и неактуальные формы;
  • предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать новые формы документов;
  • обязательно указываются типографские данные, если бланки напечатаны именно в типографии;
  • БСО обязательно содержат определенные реквизиты.

По Постановлению №359 для печати БСО могут использоваться автоматизированные системы, обеспечивающие защиту от несанкционированного доступа. Эти системы должны фиксировать операции с электронными БСО в течение минимум 5 лет.

Основные виды бланков строгой отчетности

В 2021 году предприниматели могут использовать разные виды БСО. Документы классифицируют на такие большие группы:

  • квитанции;
  • абонементы;
  • билеты;
  • наряд;
  • талон.

Каждый вид бланков имеет определенные особенности при использовании. Например, квитанции выдаются при заказе услуг в ателье, парикмахерских, салонах красоты. Клиенты получают абонементы на посещение спортивных залов, косметологических кабинетов. Есть билеты железнодорожные, концертные, проездные и театральные. Талоны могут выдаваться на использование парковочного места.

Формы всех бланков утверждены Минфином России. БСО – это документы, которые приравниваются к чекам (кассовым). В Постановлении №359 есть детальная информация о нормах, регулирующих составление форм БСО.

Формы бланков строгой отчетности

Раньше до момента использования бланков строгой отчетности предприниматели убеждались в том, что коды их деятельности есть в ОКУН. С 1.01.2017 появились новые классификаторы для документации.

Мы выяснили, что БСО называются по-разному. Разными бывают и их формы. ИП и организации получили возможность самостоятельно разрабатывать такие формы, которые им наиболее удобно использовать. Главное условие заключается в том, чтобы форма бланка содержала перечень обязательных реквизитов.

Постановление №359 указывает, что формы бланков могут утверждаться на федеральном уровне. Эти формы обязательны к использованию на территории РФ. Структура билетов на общественный транспорт определяется постановлением №112, выданным в 2009 году.

Как выглядит бланк строгой отчетности, соответствующий законодательным нормам?

Заполнение данного документа должно соответствовать установленным законодательным критериям. Бланки строгой отчетности (БСО) обязательно содержат такую информацию:

  • номер и серию;
  • название самого бланка;
  • название организации, которая предоставляет услуги;
  • вид и стоимость оказанной услуги;
  • данные организации, которая проводит выдачу БСО;
  • дату оплаты;
  • подпись, ФИО и должность сотрудника, который принял оплату;
  • величину уплаченных покупателем денег;
  • печать ИП или организации.

Документ заполняется четко и без разночтений. Запрещено вносить в БСО любые исправления.

Инвентаризация бланков строгой отчетности: процедура

Работники ФНС осуществляют контроль по использованию БСО. Предприниматель обязан предоставить инспектору книгу учета документации или данные из автоматизированной системы. С 2019 года данные БСО автоматически поступают в ФНС.

Инвентаризация БСО выполняется одновременно с идентичной процедурой для наличных средств, сохраняемых в кассе организации. Эти мероприятия на постоянном основании проводит специальная инвентаризационная комиссия, сформированная в организации. Комиссия составляет акт приемки БСО. В состав комиссии входят:

  • работники бухгалтерии;
  • представители руководства компании;
  • сотрудники на должностях, которые имеют отношение к инвентаризации БСО.

Для проверки фактического наличия документов учитываются виды бланков, конечные и начальные номера. Корешки печатных бланков продолжают находиться в организации минимум 5 лет. По истечении этого срока БСО должны быть уничтожены по протоколу.

Для удобного хранения корешки бланков упаковываются в мешки, после чего опечатываются. Документация хранится в сейфах или металлических шкафах. Для этих целей подходят специально оборудованные помещения.

Обычная ККТ сохраняет данные о напечатанных БСО. Предпринимателям и организациям не нужно вести книги учета.

Важное условие использования БСО – обеспечение их сохранности. А еще предприниматели должны позаботиться о том, чтобы документации был обеспечен правильный учет.

Документальное оформление инвентаризации БСО

По форме № ИНВ-16 проводится документальное оформление процедуры инвентаризации документов, которые заменяют кассовые чеки. Использование такой формы не является обязательным в 2021 году. Предприниматели и организации утверждают, что данная форма – это самый удобный документ для фиксации результатов инвентаризации БСО.

Составленная по форме № ИНВ-16 опись в большинстве случаев формируется в 2 экземплярах. На этих экземплярах должны проставить свои подписи материально ответственные особы и участники инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа сохраняется в бухгалтерии предприятия, а второй – передается материально ответственному лицу.

Важно знать! В 2021 году установлены большие штрафы за невыдачу БСО. Штраф для ИП составит минимум 10000 рублей. Организациям придется отдать не менее 30000 рублей. Дополнительно предусмотрены штрафы за нарушение порядка хранения документации. Должностные лица организаций могут получить штраф до 3000 рублей.

Итоги

Оформление и хранение бланков строгой отчетности установлено на законодательном уровне. Раньше использование таких документов давало предпринимателям ряд преимуществ: простая выездная деятельность, не нужно приобретать и регистрировать ККТ. С 2019 года все эти преимущества полностью исчезли. С 1.07.2019 оформляются любые бланки строгой отчетности с использованием онлайн-кассы. В БСО обязательно указываются реквизиты, которые должны быть в кассовых чеках.

Читайте также:
Ошибка со взносом на ОПС: стоит что-то предпринимать или все будет нормально?

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

  • Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
  • Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
  • Расчет зарплаты, учет денежных операций;
  • Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
  • Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

ККТ: расчеты компаний и предпринимателей между собой

Несмотря на то, что определение «расчетов» в законе о ККТ изменилось еще в прошлом году, вопрос о том, нужно ли компании применять кассу при «выплате» денег, до сих пор остается туманным. Отметим, что официальных разъяснений фискалов практически нет (единичные случаи писем и интервью от территориальных инспекций скорее исключение), из чего мы делаем вывод, что чиновники предпочитают не затрагивать эту тему.

В этой статье мы разберемся, нужно ли применять ККТ если компании или предприниматели рассчитываются между собой. И если нужно, то кому.

Контрольно-кассовая техника применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

В новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ расчеты — это в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Никаких ограничений по сроку применения этой нормы закон не устанавливает.

Таким образом, если вы получили оплату через банк платежным поручением от организации или индивидуального предпринимателя, обязанность применять ККТ не возникает в силу прямой нормы п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ. Даже если платеж был совершен через клиент-банк, электронной средство платежа не предъявлялось. Это касается как авансов, так и оплаты уже реализованных товаров, работ, услуг.

Если же имеют место расчеты наличными деньгами, либо корпоративной картой (т.е. ЭСП с его предъявлением) — применять ККТ нужно. Например, вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса — в этой ситуации предприниматель сформирует кассовый чек.

С применением ККТ второй стороной (при выплате денежных средств и т.п.) ситуация спорная и пока контролирующие ведомства не выработали свою официальную позицию (об этом мы поговорим ниже).

Кстати напомним, что наличные расчеты между компаниями и предпринимателями ограничены лимитом — не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора, а полученную наличную выручку можно расходовать на строго определенные цели (п. 2, 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Реквизиты кассового чека и информация о покупателе

Применительно к рассматриваемой ситуации хотим обратить ваше внимание на то, что уже год как кассовый чек имеет статус первичного учетного документа (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Также отметим, что предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета (пп.1 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и вправе не оформлять кассовые документы (ПКО и РКО) и не вести кассовую книгу (пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Хотя предприниматель должен документально подтверждать получаемые им доходы первичными документами, однако какие именно документы будут это подтверждать, законодательство жестко не регламентирует.

Для самих предпринимателей кассового чека достаточно для использования в качестве первичного документа и основания для отражения выручки в учете, даже если предприниматель не оформляет кассовые документы, руководствуясь п.4.1 Указанием Банка России N 3210-У.

Поэтому вполне допустима ситуация, когда предприниматель при получении наличных денег выдаст только кассовый чек, без квитанции к ПКО. И тут возникает вопрос: как компании — плательщику отразить это в своем учете? Достаточно ли будет кассового чека?

Общие требования к первичным документам и их реквизитам установлены ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Обязательные реквизиты кассового чека установлены п.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.

Реквизиты первичного документа

по закону N 402-ФЗ

Их присутствие в кассовом чеке

Примечание

Дата составления документа

Дата, время осуществления расчета

Наименование экономического субъекта, составившего документ

Пользователь ККТ (наименование организации или ФИО предпринимателя, применяющего ККТ)

Содержание факта хозяйственной жизни

Признак расчета, наименование товаров, работ, услуг

Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения

Количество, цена за единицу, стоимость и общий итог по чеку (сумма расчета)

Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события

В чеке указываются должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту). При расчетах с использованием автоматических устройств для расчетов (в том числе через интернет — не указываются.

Подписи должностных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц

Читайте также:
Какую сумму нужно заплатить по фиксированным платежам? И какую сумму налога нужно заплатить?

Достоверность чека подтверждается наличием фискального признака и возможностью проверки чека через сайт ФНС

В первичных документах, оформляющих факты хозяйственной жизни с участием двух сторон, указываются оба участника. И первичный документ, как правило, подписывается обеими сторонами (как пример исключения — уведомление о зачете встречных требований или о прощении долга, где законодательством допускает одностороннее волеизъявление).

Таким образом присвоение кассовому чеку статуса первичного документа носит «насильственный» характер и на практике возможность его использовать в качестве такового пока ограничена.

С 1 июля 2019 года в кассовом чеке, сформированном при осуществлении расчетов между организациями и/или предпринимателями с использованием наличных денег или с предъявлением электронных средств платежа, необходимо будет указывать:

  • наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО предпринимателя);
  • ИНН покупателя (клиента);
  • сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
  • сумму акциза (если применимо);
  • регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Изменения внесены Федеральным законом N 192-ФЗ (статья 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ дополняется пунктом 6.1.).

Отметим, что ФНС Приказом от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207 расширила перечень реквизитов кассового чека, включив в него сведения о покупателе:

Тег

Наименование реквизита

Заголовок реквизита ФД в ПФ

Описание реквизита

наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии), серия и номер паспорта покупателя (клиента)

ИНН покупателя (клиента)

ИНН организации или покупателя (клиента)

Ведомством определен порядок их использования: реквизиты «получатель (покупатель)» (тег 1227) и «ИНН получателя (покупателя)» (тег 1228) включаются в состав кассового чека (БСО) в случаях, установленных законодательством о применении ККТ, а значит заработают только с 1 июля 2019 года.

Отметим, что для расчетов с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя, реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228) не используются.

При безналичных расчетах между компаниями и предпринимателями, но когда ЭСП не предъявляется, они также не используются. Поэтому пока рано говорить об использовании кассового чека в качестве полноценной замены первичного документа.

Кто должен применять ККТ и формировать чек при расчетах между организациями и предпринимателями

Вернемся к ситуации, когда вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса.

Поскольку к расчетам отнесены как прием (получение), так и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, то такое понятие расчетов предполагает применение ККТ организациями и предпринимателями в случае, когда они не только получают оплату от физлиц, но и сами покупают товары, работы, услуги.

Однако формально обязанность применять ККТ законом возложена на лицо (пользователя), которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), при этом Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

Если обратиться к законодательству в целом, то с «покупателем» ситуация более-менее определена (ст.454 Гражданского кодекса РФ о договоре купли-продажи). Четкого определения «клиента» нет, однако им именуется лицо, которое является заказчиком тех или иных услуг (заказчик в договоре транспортной экспедиции — ст.801 ГК РФ, первоначальный дебитор в договоре факторинга — ст.824 ГК РФ, владелец счета в договоре банковского обслуживания — ст.845 ГК РФ и т.д.).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ, установленные Федеральным законом N 54-ФЗ правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов применяются теперь и в целях налогообложения, а также обеспечения установленного порядка оборота товаров. Это позволяет распространять на правоотношения, регулируемые Федеральным законом N 54-ФЗ, нормы, регламентирующие налоговые правоотношения. В Налоговом кодексе «клиентом» именуется клиент организации финансового рынка — лицо, заключившее с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п.3 ст.142.1 НК РФ), что также не проясняет вопрос с применением ККТ.

Если следовать буквальной трактовке, то в рассматриваемой нами ситуации покупателем является юридическое лицо или предприниматель — покупатель имущества, либо заказчик работ, услуг. А лицом, которое осуществляет расчеты, и соответственно пользователем ККТ, — продавец или исполнитель.

На наш взгляд, по действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ у плательщика, являющегося компанией или предпринимателем, не возникает обязанность применять ККТ в расчетах с юрлицами или предпринимателями при приобретении у них товаров, работ услуг.

Отдельные случаи, когда ККТ применяется при выплате денежных средств и можно говорить о расчетах с «клиентом», установлены непосредственно в Федеральном законе N 54-ФЗ. Это:

  • выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
  • выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
  • предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).

Также не вызывает вопросов применение ККТ продавцом при возврате покупателю предварительной оплаты и/или авансов.

В иных ситуациях вопрос о применении ККТ при выплате юридическими лицами и предпринимателями денежных средств за приобретенные ими товары, оказанные им услуги, выполненные работы, является не урегулированным законодательством.

Отметим, что пока и фискальные органы не настаивают на ее применении при выплате денежных средств компаниями или предпринимателями друг другу (хотя есть единичные разъяснения налоговых инспекций, и в частности УФНС России по г.Москве). В комментариях со стороны налоговых органов озвучивалась позиция, что введение в реквизиты кассового чека информации о покупателе (получателе) как раз позволит избежать применения ККТ обеими сторонами расчетов и формирования двух зеркальных кассовых чеков. Но как мы говорили выше, эти реквизиты заработают только с 1 июля 2019 года, и не во всех случаях расчетов (а только при расчетах наличными или с предъявлением электронных средств платежа). Так что ситуация остается подвешенной.

Читайте также:
Что писать в налоговой декларации если деятельность не велась?

Если вы будете придерживаться осторожного подхода и применять ККТ при расчетах с компаниями и предпринимателями, на каждый платеж формируется кассовый чек с признаком «3» — расход (тег 1054).

Приобретение товаров сотрудниками в интересах компании

Что касается ситуаций, когда компания приобретает товары, работы, услуги через своих сотрудников (подотчетных лиц), которые не обозначают себя как представителя компании, вопросы по большей части связаны с путаницей в их идентификации.

Если подотчетное лицо совершает покупки без предъявления доверенности от компании (либо предприниматель не сообщает о своем статусе), то ККТ продавцу следует применять также, как и с обычным покупателем-физлицом. Другого варианта у него просто нет. Подотчетник в такой ситуации использовать ККТ не обязан, поскольку вступает во взаимоотношения с продавцом в статусе обычного физлица (да и абсурдно было бы — если в компании много подотчетников, приобретать кассы на каждого слишком затратно, проконтролировать их использование сложно, а дисциплинировать сотрудников та еще задача).

Впоследствии сотрудник отчитывается об израсходованных средствах, оформляет авансовый отчет и прикладывает к нему документ, выданный ему продавцом (кассовый чек, БСО при приобретении услуг, либо товарный чек если продавец применяет ПСН).

У работодателя при этом обязанность применять ККТ не возникает — он либо выдает аванс подотчетнику, либо возмещает средства, израсходованные им в интересах компании. К расчетам в терминологии Федерального закона N 54-ФЗ данные действия не относятся.

Оплата третьим лицом

В хозяйственной практике нередки случаи, когда платеж осуществляет не сам должник, а другое лицо (ст.313 Гражданского кодекса РФ). Возникает вопрос- кому продавец должен отдать (или направить) кассовый чек? Причем если для расчетов физлиц вопрос обычно не так критичен, то в расчетах компаний и предпринимателей между собой он важен.

Напомним, что кассовый чек — это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ).

ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом). Исходя из общей логики норм закона, покупателем (клиентом) в целях применения ККТ является то лицо, которое совершает платеж и взаимодействует с продавцом (пользователем). То есть тот, кто непосредственно участвует в расчетах. Этому лицу продавец должен передать кассовый чек в бумажной форме (и фактически другой возможности он не имеет), либо направить чек в электронной форме на абонентский номер или электронный адрес, который сообщит плательщик (отметим, что плательщик вправе сообщить как свои данные, так и данные другого лица, в том числе того лица, за кого он оплачивает).

Таким образом, продавец (пользователь) предает кассовый чек в бумажной форме тому лицу, от которого он принял оплату, либо направляет чек в электронной форме на тот абонентский номер, либо адрес электронной почты, которые продавцу предоставил сам плательщик до момента расчета.

Поскольку нас ждет расширение перечня реквизитов кассового чека и включение в него информации о покупателе, этот вопрос станет актуальным. Пока ни Федеральный закон N 54-ФЗ, ни Приказ ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, не проясняют этот момент. На наш взгляд, в чеке указывается то лицо, которое осуществляет расчет с пользователем. То есть фактический плательщик.

Итак, при расчетах организаций и предпринимателей между собой необходимо применять ККТ, если используются наличные деньги либо корпоративная банковская карта. В остальных случаях ККТ не требуется. Использует кассу продавец (исполнитель и т.п.). Обязанность применять ККТ на покупателя (заказчика) не распространяется.

ВНИМАНИЕ!

Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Бланки строгой отчетности: порядок заполнения и использования в 2022 году

Из нашей статьи вы узнаете:

Бланк строгой отчетности — первичный учетный документ, аналогичный кассовому чеку. Он предъявляется покупателю при расчете и подтверждает факт его проведения.

Читайте также:
Можно ли зарегистрировать кассу в другом городе, отличном от места регистрации ИП?

Какие требования сейчас выдвигаются к БСО, есть ли для них утвержденная форма, как правильно заполнить и хранить бланк, расскажем в этом материале.

Бланки строгой отчетности (БСО)

В соответствии со статьей 1.1 № 54-ФЗ БСО формируется в настоящее время в электронном формате или распечатывается через автоматизированные системы. Он является аналогом чека, и законодательство предъявляет к ним одни и те же требования. Наполнение чека и БСО подразумевает включение следующих реквизитов:

  • наименование бланка;
  • номер операции за смену;
  • день, время и место расчета;
  • название юридического лица или ИП, его ИНН;
  • применяемая налоговая система;
  • признак расчета;
  • наименование товара или услуги, которую приобретает покупатель; ее количество, стоимость и НДС товара;
  • вид расчета;
  • должность, Ф. И. О. сотрудника, проводившего расчет;
  • номер регистрации кассы и номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа и сообщения;
  • номер смены;
  • код в формате QR.

БСО сейчас в основном печатают на специализированных устройствах. Их также можно не печатать на бумаге, а сразу направлять на электронный почтовый ящик клиента.

До 2019 года разрешалось заполнять БСО на заранее распечатанных типографским методом бланках. Сейчас подобные документы могут быть выданы только в качестве дополнения к кассовому чеку.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека

Можно ли использовать бланк БСО как чек? Закон разрешает такой учет для тех категорий организаций и ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:

  • реализация бумажных газет и журналов;
  • продажа ценных бумаг;
  • ведение торговли на ярмарках и с открытых прилавков;
  • организация горячего питания в образовательных учреждениях;
  • торговля вразнос продуктами питания и непродовольственными товарами;
  • продажа в киосках мороженого, напитков на розлив;
  • прием боя стекла и утильсырья;
  • ремонт обуви;
  • изготовление ключей;
  • присмотр за детьми, престарелыми и лицами с ограниченными возможностями;
  • продажа изделий народного творчества его изготовителем;
  • услуги носильщиков на вокзалах;
  • аренда жилья;
  • реализация бахил в розницу.

Им разрешено не проводить расчеты через онлайн-кассу. Но подтвердить факт расчета с покупателем они должны БСО. Его можно оформить на специально подготовленном бланке, внеся нужные данные о приобретенном товаре или услуге. А также можно каждый раз распечатывать БСО.

Основные виды бланков строгой отчетности

Существуют различные виды БСО, среди которых можно выделить следующие:

  • Квитанция. Подтверждает факт оплаты услуг в парикмахерских, ателье, салонах.
  • Абонемент. Применяется при приобретении клиентом права на посещение серии культурных мероприятий, а также тренажерных залов, бассейнов, фитнес-клубов на определенный срок.
  • Путевка. Бланк о приобретении туристического тура.
  • Билет. Бланк БСО при покупке билетов в театры, филармонии, для проезда на различных видах транспорта.
  • Талон. Применяется как факт оплаты, например, места на парковке

Названия бланков включают ссылки, по которым вы можете скачать образцы форм.

У каждого вида есть свои особенности, которые регулируются правительственным постановлением № 359.

При расчете с потребителем, помимо данного бланка, компания должна выдать чек. Вариант без чека доступен, если БСО сформирован с помощью специализированной системы, которая направит данные о проведенной операции в ФНС.

Формы бланков строгой отчетности

Организации и ИП, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, имеют право самостоятельно разрабатывать формы для них. Главное, чтобы в составленном бланке фигурировали все обязательные реквизиты, перечисленные в статье выше.

Помимо реквизитов, форма бланка строгой отчетности должна включать следующие атрибуты:

  • Номер, серия и название бланка.
  • Наименование организации, которая предоставила услуги или товары.
  • Виды и стоимость услуги.
  • Основные сведения о компании.
  • Дата, когда были предоставлены и оплачены услуги.
  • Размер внесенных покупателем средств.
  • Должность, Ф. И. О. и подпись сотрудника, который оформил БСО;
  • Печать.

При заполнении в БСО не должно быть исправлений и помарок. Все данные должны читаться четко.

Учет бланков строгой отчетности

Ранее требовалось хранить корешки от выданных БСО на протяжении 5 лет, после чего их разрешалось уничтожать в ходе специальной процедуры. Сейчас данные требования упразднены.

Формирование БСО, которые заменяют чеки, также производится с помощью кассовой техники. Следовательно, информация о них автоматически уходит в систему ФНС через оператора фискальных данных, а также сохраняется на фискальном накопителе.

Упростить взаимодействие с контролирующими структурами и контрагентами поможет сервис «Астрал Отчет 5.0». Формируйте любые отчеты, документы и БСО в несколько кликов мышью, настроив автоматический перенос данных. Отправляйте документы, подписанные электронной подписью, и следите за сроками сдачи отчетности в формате «единого окна». Доступ к облачному сервису доступен с любого устройства без привязки к конкретному рабочему месту, что позволяет гибко подходить к работе бухгалтерии.

Выводы

Работа с БСО сейчас подчиняется требованиям № 54-ФЗ. Использование ранее широко распространенных типографских бланков возможно только при передаче вместе с ними покупателю кассового чека. В иных случаях формировать бланк следует через специализированные онлайн-кассы, которые автоматически передадут сведения о совершенном расчете в ФНС РФ.

Законодательство устанавливает достаточно большое количество типовых бланков для различных видов расчета, а также позволяет организациями и ИП самостоятельно их структурировать. Главное, чтобы в документе присутствовали все основные реквизиты, обязательные для чека.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: