Нужно ли ИП на ЕНВД платить НДС в случае розничной продажи книг юридическим лицам?

НДС в розничной торговле

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

Особенности розничной торговли

При розничных продажах покупателем становится конечный потребитель — граждане, которые делают покупку для личного использования, а не для бизнеса. Гражданам вычеты по НДС не нужны, поэтому многие розничные продавцы предпочитают применять специальные налоговые режимы, которые освобождают от уплаты налога (УСН, патент). Но если вы применяете ОСНО, то с НДС работать придется.

Как правило, с НДС работают крупные торговые организации, оборот которых за год стабильно выше 150 млн рублей. Это торговые сети и крупные локальные магазины.

Учет товаров для перепродажи

Розничный продавец сначала закупает товары для продажи у оптовика, а потом продает его покупателям.

Товары для перепродажи учитываются по фактической себестоимости, но в рознице разрешено вести учет по продажным ценам — фактическая себестоимость + торговая наценка.

Торговая наценка включает НДС, если магазин является плательщиком налога. Фактическая себестоимость по стандартным правилам НДС не включает, исключение — случаи, когда налог невозмещаемый, например для УСН 6 % (п. 9, 12, 20 ФСБУ 5/2019).

Если магазин работает на ОСНО и является плательщиком НДС, то он приходует товар на счете 41, а налог аккумулирует на счете 19. Аналогично поступают упрощенцы с базой «доходы минус расходы». Магазины на УСН «доходы» и патенте учитывают НДС в цене товара и не выделяют отдельно.

Далее рассмотрим особенности работы с НДС.

Ставки НДС в розничной торговле

В России есть три ставки НДС: 0 %, 10 % и 20 %. Дополнительно выделен ряд операций, которые не облагаются НДС.

Когда и какую ставку применять, можно узнать в ст. 164 НК РФ. Например:

  • ставка 0 % — в рознице почти не встречается, она применяется для товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными представительствами;
  • ставка 10 % — продукты массового спроса (мясо, молоко, яйца, хлеб, мука, рыба, овощи, детское питание), детские товары, медицинские товары, журналы, газеты и пр.;
  • ставка 20 % — по этой ставке облагаются все товары, к которым не применяют ставки 10 % и 0 %, в том числе бытовая техника, мебель, автомобили, стройматериалы и многое другое.

Часто в розничных магазинах встречаются товары, облагаемые по разным ставкам НДС. К примеру, в обычном продуктовом вместе с молочной продукцией и овощами продаются торты, колбасы, алкоголь.

В таком случае бухгалтеру надо вести раздельный учет товаров, которые облагаются по ставке 10 % и по ставке 20 %. Если этого не делать, то налоговая начислит НДС по максимальной ставке со всего дохода магазина. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как организовать раздельный учет НДС».

Учет продажи товаров

Розничные магазины включают сумму НДС в цену товара. При этом на самом ценнике и ярлыке покупатель не видит, какую часть составляет налог, а какую сама стоимость товара. Это показано только в кассовом чеке.

Проводки при этом будут следующие:

  • Дт 50 Кт 90-1 — Получили оплату за товар наличными;
  • Дт 90-3 Кт 68 — Начислили НДС;
  • Дт 90-2 Кт 41 — Списали учетную стоимость товара;
  • Дт 90-2 Кт 42 — Сторнировали сумму торговой наценки по товару (проводка для организаций, которые учитывают товары по продажным ценам).

Есть несколько частных случаев, когда учет НДС вызывает вопросы. Разберемся, как поступать в этих ситуациях.

Продажа товаров по предоплате. Например, вы предлагаете подарочные сертификаты или принимаете заказы по каталогу. В этом случае НДС надо платить со всей суммы полученной предоплаты. Когда покупатель заберет товар, нужно исчислить НДС с реализации и принять к вычету налог, который начисляли с аванса.

Продажа в кредит. Если вы продаете товары в кредит или с рассрочкой, то на уплату НДС это никак не повлияет. Налог исчисляйте на дату отгрузки товара.

Обмен товара. Покупатель, который остался недоволен качеством товара, может его обменять. Если обменивают на равноценный, то такая операция не будет признана реализацией, поэтому на дату обмена у продавца не будет объекта налогообложения по НДС или права на вычет (ст. 146, 171 НК РФ). Если же обменяли на неравноценный товар, то варианта два: на более дорогой товар — НДС нужно доначислить на сумму разницы; на более дешевый товар — разницу между суммами НДС следует принять к вычету.

Возврат товара. Когда покупатель отказывается от покупки и возвращает товар, продавец может принять к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет. Это можно сделать в течение года после возврата товара.

Счета-фактуры в розничной торговле

Магазин, который продает товары за наличные, не должен составлять счета-фактуры. Вместо этого достаточно выдать покупателю кассовый чек, в котором прописаны ставки НДС по каждому товару и общие суммы налога по каждой ставке. В книге продаж продавец регистрирует показания кассовых контрольных лент.

Читайте также:
Подойдет ли для полиграфии СНО доходы 6%??

Магазин, который принимает безналичную оплату, может не составлять счет-фактуру, если продает необлагаемые НДС товары или получил письменное согласие покупателя, который не платит НДС.

Во всех остальных случаях составлять счета-фактуры при розничной торговле необходимо.

Разумеется, если ваши основные покупатели обычные люди, то каждому счет-фактура не нужен. Достаточно оформить документ в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320). Также Минфин разрешает в таком случае заменять счет-фактуру на бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ по итогам месяца, квартала, дня (Письмо от 19.11.2015 N 03-07-09/66869).

Как розница платит НДС

Платить и рассчитывать НДС в рознице надо в стандартном порядке, учитывая особенности, о которых мы говорили выше.

Чтобы рассчитать НДС, умножьте налоговую базу на налоговую ставку. Затем уменьшите полученную сумму на вычеты и увеличьте на НДС к восстановлению. К вычету можно принять «входной» НДС — тот, который вы заплатили поставщикам товаров. Разобраться в расчете подробнее помогут статьи:

Платить НДС надо по итогам каждого квартала. Это нужно сделать в течение трех следующих месяцев, перечислив по ⅓ суммы налога до 25-го числа каждого месяца. Получателем налога будет ИФНС по месту учета, ее данные надо указать в платежном поручении.

Ведите учет НДС в розничной торговле в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Принимайте товары к учету, оформляйте сделки, считайте сумму налога и вычеты и подавайте отчетность через интернет. Сервис сделает предрасчет НДС в конце квартала, подскажет, как законно уменьшить сумму к уплате и каких документов не хватает. А еще Бухгалтерия помогает вести расчеты с сотрудниками и работать с документами. Попробуйте — 14 дней бесплатно всем новым пользователям.

ЕНВД и НДС

Уплата НДС осуществляется, как правило, компаниями и индивидуальными предпринимателями на общей системе налогообложения. Но есть ситуации, в которых исчислять НДС должны и плательщики ЕНВД. Когда возникает подобная необходимость — рассказываем в нашем материале.

Нужно ли платить НДС при ЕНВД?

Напомним, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса России гласит, что компании и ИП, использующие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками НДС, кроме нескольких случаев.

Вот эти исключения и являются ситуациями, когда применяющие «вмененку», могут иметь дело с НДС, что накладывает на них все сопутствующие обязательства: расчет, уплату налога и сдачу отчетности.

Разберем, в каких случаях предприниматели и организации на ЕНВД могут работать с НДС.

Можно ли на ЕНВД работать с НДС

Существует несколько таких ситуаций:

Хозяйствующий субъект ввозит на таможенную территорию России продукцию из-за границы

Ввозной НДС обязаны уплачивать все импортеры, в том числе спецрежимники, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ. Ставки НДС по импорту составляют 10 или 20% и зависят от типа ввозимой продукции.

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию, нужно сдать декларацию по «импортному» НДС, тогда же должен быть совершен налоговый платеж. Декларация сдается по электронным каналам связи организациями, чья численность в предыдущем году составила более 100 человек. Если в компании меньше 100 сотрудников, можно сдать отчетность в ИФНС на бумажном носителе.

Организации и ИП на «вмененке» действуют в качестве налогового агента по НДС

Это происходит в следующих случаях:

  • продукция или услуги приобретаются на территории РФ у иностранных компаний, не стоящих на учете в ИФНС России;
  • плательщик на ЕНВД является посредником при реализации и расчете за товары иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России.

Плательщик ЕНВД-налоговый агент обязан самостоятельно исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых им налогоплательщику доходов, перечислить налог в бюджет (статья 24 НК РФ). Кроме того, ему необходимо подать декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. За нарушение срока уплаты НДС и предоставления отчетности налоговики имеют право применить штрафные санкции.

Компании и ИП, являющиеся налоговыми агентами и применяющие ЕНВД, предъявить налог к возмещению не могут, так как имеют освобождение от уплаты НДС.

При выдаче контрагенту счет-фактуры с выделением в ней суммы НДС

Эта ситуация регулируется статьей 173 НК РФ. Указанная в счете-фактуре сумма налога подлежит уплате в бюджет.

НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД

В случае, когда компания или ИП осуществляют разные виды деятельности, одни из которых подразумевают работу с НДС, а другие — нет, есть возможность совмещать основную систему с применением льготного режима, в том числе ЕНВД. Совмещение ОСНО и «вмененки» обязывает вести учет раздельно:

  • в результате финансовых операций в рамках ОСНО складывается налоговая база по НДС, при этом в бухгалтерском учете требуется отражение входящего и исходящего налога;
  • по операциям, которые относятся к ЕНВД, учитывается входящий НДС в составе стоимости приобретаемой продукции, работ, услуг;
  • наиболее сложно определять принадлежность НДС по товарам (работам, услугам), купленным с целью использования в деятельности как по ОСНО, так и по ЕНВД.
Читайте также:
ООО пока не ведт деятельности, нужно ли отчислять в ПФР, ФСС, ФОМС за директора?

Рассмотрим такое разделение на примере

Владелец ИП оказывает услуги по пассажирским перевозкам на ЕНВД и одновременно ведет торговую деятельность в 3 павильонах. По двум из них он использует ОСНО, по третьему — ЕНВД, с распределением выручки в соотношении 75%/25%.

Для расширения объемов продаж в 2019 году были приобретены 2 автомобиля. Первый — для перевозки пассажиров — на «вмененке», куплен за 850 тысяч рублей, в том числе НДС — 141 670 рублей. Второе транспортное средство предназначено для доставки товаров в торговые точки, его стоимость равна 450 тысяч рублей, в т.ч. НДС — 75 000 рублей.

В задачи бухгалтера входит учет НДС в режиме ОСНО для торговли и ЕНВД для перевозки пассажиров и торговли. Каким образом это нужно сделать?

НДС по первой машине (в сумме 141 670 рублей) нужно включить в её стоимость при оприходовании, так как он будет использоваться для деятельности по ЕНВД и не облагается НДС.

Второй автомобиль планируется использовать в торговых операциях как для ОСНО, так и для ЕНВД. НДС нужно распределить в зависимости от долей выручки:

  • НДС на ЕНВД = 25% * 75 000 = 18 750 рублей — необходимо включить в стоимость автомобиля при постановке на учет;
  • НДС на ОСНО = 75% * 75 000 = 56 250 рублей — будет принята к вычету.

Вы уверены, что ваш бухгалтер не запутается во всех этих тонкостях и не допустит ошибок, которые могут повлечь за собой штрафные «приветы» от налоговой службы? О том, как самостоятельно проверить штатных специалистов, мы уже рассказывали. Еще один вариант проверки — сотрудничество со специализированной бухфирмой.

Применение ЕНВД в розничной торговле в 2020 году

  • Изменения и ограничения ЕНВД с 2020 года
  • Как классифицируется при ЕНВД розница в 2020 году: градация помещений
  • Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД
  • Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы
  • Пример расчета ЕНВД в магазине
  • Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов
  • Пример расчета ЕНВД в торговых точках площадью до 5 м2
  • Итоги

Изменения и ограничения ЕНВД с 2020 года

С 2020 года вступает в силу ряд поправок в налоговом законодательстве.

  1. Самое главное — отмена ЕНВД как режима в ряде регионов уже с 2020 года, а с января 2021 года — на территории всей России. Подробнее мы рассказывали здесь.
  2. Запрет на торговлю маркированными товарами (ст. 346.27 НК РФ):
  • меховыми изделиями — с 01.01.2020;
  • обувью — с 01.03.2020 (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662);
  • лекарствами (за исключением высокозатратных нозотехнологий — их маркируют с 2019 года) — с 01.07.2020.

Спецрежимник утратит право применения ЕНВД, если хотя бы раз продаст какой-то товар из списка п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • автомобиль или мотоцикл с мощностью двигателя более 112,5 ЛС;
  • бензин или дизтопливо;
  • продукцию собственного производства;
  • газ;
  • лекарства по льготным рецептам;
  • товары вне торговой сети;
  • акцизные товары и продукты в барах, ресторанах и др. местах общественного питания — это не розница, а другой вид вмененной деятельности — общепит;
  • ломбарды невостребованных вещей.

Об особенностях применения ЕНВД при реализации товаров в розницу рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по налогам.

Как классифицируется при ЕНВД розница в 2020 году: градация помещений

В целях расчета вмененного налога в НК РФ предусмотрена определенная градация помещений, предназначенных для розничной торговли. Налогоплательщик на ЕНВД может торговать:

  • В магазинах и павильонах, имеющих площадь торгового зала до 150 кв. м (каждый). Эта классификация определена подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Через объекты стационарной торговой сети, не имея торговых залов, а также через объекты торговой сети, имеющие нестационарный характер. Эта классификация определена подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В результате от того, есть ли у налогоплательщика, использующего при розничной торговле ЕНВД, торговый зал или нет, зависит и порядок расчета вмененного налога, и, конечно, размер самого налога.

Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Детали и признаки розничной торговли для целей этого спецрежима определены подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Для деятельности на ЕНВД розничная торговля в 2020 году должна удовлетворять следующим условиям:

  • Деятельность должна представлять собой продажу товаров для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательством. Такое определение розничной торговли вытекает из п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ и именно в таком значении применяется для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ).
  • Продаваемые товары находятся в списке товаров, разрешенных для розничной торговли в рамках ЕНВД.
  • Все товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
  • Торговля ведется через стационарные объекты с торговыми залами, площадь которых не превышает 150 кв. м или через объекты, причисляемые к нестационарной торговой сети.
  • Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.
Читайте также:
Платить ли Торговый сбор в г. Москва продавцу оптом?

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м, то принципы расчета будут следующими.

ЕНВД следует определять по результатам каждого квартала.

1. Определяется налоговая база. Формула для ее расчета вытекает из содержания пп. 2 и 4 ст. 346.29 НК РФ.

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

Нб — налоговая база;

Дб — месячная базовая доходность (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торговых объектов, имеющих торговые залы, этот показатель определен в размере 1 800 руб.);

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Подробнее о К1 и К2 читайте здесь.

Пф1, Пф2, Пф3 — величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала (для розничной торговли, производящейся через объекты с торговыми залами, физический показатель, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, — это площадь такого торгового зала).

2. Определяется величина ЕНВД по результатам налогового периода. Формула для расчета используется следующая:

Нб — налоговая база;

НС — налоговая ставка, составляющая 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что обе операции придется выполнять неоднократно в следующих обстоятельствах:

  • Если наряду с розничной торговлей налогоплательщик использует ЕНВД и для иных видов деятельности. Дело в том, что налоговая база при данном спецрежиме должна определяться, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, раздельно по каждому виду деятельности.
  • Если розничная торговля осуществляется сразу в нескольких муниципальных образованиях или городах, так как на указанных территориях могут, согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, устанавливаться различные величины показателя К2 (корректирующего коэффициента).

После определения ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям полученные результаты складываются. Это и есть искомая сумма ЕНВД за налоговый период.

О том, какие помещения не стоит относить к торговым залам, можно узнать из материала «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».

  1. Полученная сумма налога уменьшается, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, на объем налоговых вычетов. Вычету подлежат суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, образующихся при использовании наемного труда, а именно:
  • страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемых на доходы сотрудников, или фиксированных взносов, уплачиваемых на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • взносов, выплачиваемых по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (несчастные случаи и профзаболевания в эту категорию не входят).

Следует иметь в виду, что налогоплательщики, если у них деятельность на ЕНВД — розничная торговля, при использовании наемного труда вправе уменьшать налог не более чем на 50%. Такая норма содержится в абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, если у них нет наемных работников, разрешается, согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, уменьшить ЕНВД на весь объем страховых взносов, уплаченных за себя. При этом 50-процентное ограничение не действует.

Предприниматели также могут уменьшить налог на сумму потраченных на покупку и установку онлайн-касс средств. При этом величина затрат на 1 машину не должна превышать 18 тыс. руб. Вычет вправе применять лишь те розничные предприниматели, которые зарегистрировали онлайн-технику в ФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018 при наличии штата сотрудников или с 01.02.2017 по 01.07.2019, если ИП работает самостоятельно.

Подробности см. здесь.

Напомним, ИП, работающие в рознице и имеющие даже одного работника, обязаны использовать онлайн-кассу с 01.07.2018. Предприниматели без наемных сотрудников — с 01.07.2019.

О нюансах читайте в этом материале.

Пример расчета ЕНВД в магазине

ООО «Эдельвейс» продает бытовую технику в двух магазинах площадью 120 м 2 и 90 м 2 . Деятельность ведется в Краснодаре (К2 = 0,62 приложение к решению городской думы Краснодара от 02.09.2005 № 72 п. 6 в ред. решения от 25.12.2012 № 39 п.3). В 3-м квартале предприятие перечислило страхвзносы за сотрудников в размере 72 тыс. руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате за 4-й квартал:

Расчет ЕНВД по магазину площадью 120 м 2 .

НБ = 750 487,68 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (120 + 120 + 120));

ЕНВД = 112 573 руб. (750 487,68 × 15%).

Расчет ЕНВД по магазину площадью 90 м 2 .

НБ = 562 865,76 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (90 + 90 + 90));

ЕНВД = 84 430 руб. (562 865,76 × 15%).

Сумма ЕНВД к уплате по 2-м магазинам составит 125 003 руб. (112 573 + 84 430 – 72 000 (сумма страхвзносов)).

Чтобы не ошибиться в подсчетах, бухгалтер ООО «Эдельвейс» воспользовался нашим калькулятором ЕНВД.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть (разносная и развозная торговля не в счет), то рассчитывать ЕНВД надо следующим путем. Как и в предыдущем случае, определение налога производится по результатам каждого квартала.

  1. Определяется налоговая база по той же формуле, что и для объектов с торговыми залами, то есть:
Читайте также:
Нужно ли сдавать декларацию ИП на УСН, применяющем налоговые каникулы?

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

Нб — налоговая база;

Дб — месячная базовая доходность, размер которой поставлен в зависимость от площади торгового места (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торгового места с площадью до 5 кв. м она равна 9 000 руб./мес. за каждое место, для торгового места более 5 кв. м используется уже площадь торговой точки, а показатель равен 1 800 руб./мес. за кв. м.);

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Пф1, Пф2, Пф3 — величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала.

Как уже было сказано ранее, в данной сфере существует три вида физических показателей:

  • Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
  • Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
  • Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

О том, как правильно определить площадь для ЕНВД, читайте здесь.

2. Рассчитывается размер ЕНВД по итогам налогового периода. Используется следующая формула для расчета:

Нб — налоговая база;

НС — налоговая ставка, равная 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что оба этапа может потребоваться осуществить не один раз. Такое возможно в следующих обстоятельствах:

  • Если в рамках ЕНВД помимо розничной торговли налогоплательщик ведет и иные виды деятельности. Причина: налоговая база при вмененке, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду деятельности.
  • Если на ЕНВД розничная торговля ведется сразу в нескольких административных образованиях. Причина: на таких территориях, в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, для показателя К2 (корректирующего коэффициента) могут быть установлены различные величины.

После расчета ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям результаты складываются. Это и будет сумма ЕНВД за налоговый период.

  1. Полученную сумму налога следует уменьшить на объем налоговых вычетов. Вычитать, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, можно суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, произведенных при использовании наемного труда, как то:
  • страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемые на доходы сотрудников, или фиксированные взносы, уплачиваемые на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
  • суммы выданных пособий по временной нетрудоспособности;
  • суммы взносов, выплачиваемые по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (исключение составляют несчастные случаи и профзаболевания).

Очень важно знать, что если организации и ИП осуществляют розничную торговлю через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть, и используют наемный труд, то они вправе уменьшить налог не более чем на 50%. Основание — нормы абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, не использующим наемный труд, разрешается, согласно абз. 3 этого же пункта этой же статьи, уменьшать ЕНВД на весь объем страховых взносов, внесенных за себя. При этом ограничение (50%) не действует.

Индивидуальные предприниматели, торгующие в точках, площадь которым менее 5 м 2 , также вправе уменьшить налог на сумму вычета на покупку онлайн-кассы, при соблюдении условий, перечисленных в 3-м разделе.

Об особенностях расчета налога в случае снятия с учета по ЕНВД или закрытия отдельных объектов читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась».

Пример расчета ЕНВД в торговых точках площадью до 5 м 2

ИП Артеменко А. Р. имеет 10 торговых точек каждая по продаже аксессуаров к сотовым телефонам в разных ТЦ города Краснодара (К2 = 1) площадью менее 5 м 2 каждая. В 4-м квартале 2019 года он перечислил 8 тыс. руб. страхвзносов за себя и 60 тыс. руб. за наемный персонал.

Рассмотрим порядок расчета вмененного налога:

НБ = 504 360 (9 000 × 1,868 × 1 × (10 + 10 + 10));

ЕНВД = 75 654 руб. (504 360 × 15%).

ЕНВД к уплате за 3-й квартал составит 37 827 руб. (75 654 – 37 827 (1/2 от величины налога, т. к. сумма уплаченных страхвзносов превышает 50% налога)).

Итоги

ЕНВД — режим, применяемый для розницы достаточно часто. Налоговая база при нем определяется ежеквартально как сумма ежемесячных величин, представляющих собой произведение физического показателя на базовую доходность, скорректированную на коэффициенты (дефлятор и учитывающий особенности региона). В зависимости от того, в каких условиях ведется торговля (с торговым залом или без него), физические показатели, используемые в расчете, оказываются разными. Однако формула используется одна и та же. И на одни и те же вычеты можно уменьшать рассчитанную сумму налога.

Читайте также:
Необходимо ли печатать и прошивать Устав ООО при регистрации или как и где указать, что Устав типовой?

Кто платит НДС

Организации и ИП, которые продают товары и услуги, обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, а также сдавать налоговую декларацию. Кроме того, плательщиками НДС являются лица, которые занимаются экспортно-импортными операциями. Для отдельных категорий юрлиц и предпринимателей предусмотрены льготы по НДС. Рассмотрим, кто из хозяйствующих субъектов должен уплачивать налог, а кто имеет право на освобождение от его уплаты.

Как платят НДС компании на ОСНО

Большинство хозяйствующих субъектов на ОСНО платят НДС. ИП на ОСНО платят НДС в общем порядке аналогично юрлицам. Налог к уплате рассчитывается исходя из стоимости продаваемых на территории страны товаров, услуг или работ. НДС по своим закупкам можно принять к вычету и уменьшить платеж в бюджет. Ставка налога составляет 0, 10 или 20 %, а налоговым периодом является квартал.

Платеж по налогу на добавленную стоимость, рассчитанный за квартал, делится на три равные части. Они уплачиваются в течение трех месяцев после очередного налогового периода. НДС нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа. Декларация сдается электронным способом не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Когда можно не платить НДС на ОСНО? Некоторые организации и ИП имеют право освободиться от уплаты НДС. Для этого им нужно соответствовать ограничению по выручке от продаж. Ее сумма за три прошедших календарных месяца не должна быть больше 2 млн руб. (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если вы желаете использовать эту возможность, то необходимо подать уведомление в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, с которого планируется использовать право освобождения от налога. После этого в течение года вы не должны будете исчислять и уплачивать НДС. Однако если вы импортируете товары, обязанность платить ввозной НДС сохраняется.

Полный перечень лиц, которые могут не платить НДС (за исключением ввозного), указаны в ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса. К неплательщикам относятся и лица на спецрежимах: УСН (ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), патентной системе (ст. 346.43 НК РФ).

Платят ли НДС организации и ИП на УСН

По общему правилу компании и ИП на УСН не платят НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако в некоторых случаях налог все-таки придется перечислить в бюджет. ИП и ООО на УСН платят НДС в следующих случаях.

    Льгота не работает, если упрощенец по своему желанию выставил счет-фактуру контрагенту. Иногда покупатели на ОСНО отказываются проводить сделки с лицами на УСН из-за того, что не смогут потом принять НДС по приобретению к вычету. Поэтому, чтобы заключить контракт, поставщик-упрощенец имеет право выделить НДС и составить счет-фактуру для клиента. Однако при этом ему придется уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию по данному налогу. Основанием является пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса.

В отличие от юрлиц и ИП на ОСНО, упрощенец должен перечислить налог до 25-го числа следующего за очередным кварталом месяца полностью, не разделяя на три части.

  • Упрощенцы могут вести операции по ввозу товаров из-за рубежа. В этом случае они должны уплачивать импортный НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Ставка будет зависеть от вида ввозимой продукции.
  • Если компания или ИП на УСН имеют статус доверительного управляющего, то при продаже полученного в управление имущества они также обязаны выставить счет-фактуру и уплатить НДС.
  • ИП и организации на УСН платят НДС, когда они выступают в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Чаще всего так происходит, когда предприятие реализует продукцию иностранца на российском рынке. Юрлицо или ИП будет являться агентом, если иностранная компания не имеет в России постоянного представительства.
  • Должны ли платить НДС компании и ИП на ЕНВД

    Плательщики на ЕНВД не должны уплачивать НДС. При этом есть исключения, аналогичные упрощенке: выставление счета-фактуры по своему желанию, роль налогового агента или импортера.

    Читайте также:
    Можно ли приобрести патент на сдачу в аренду имущества, если оно не принадлежит владельцу ИП?

    Одно из отличий ЕНВД от УСН — это возможность совмещать этот режим с другими. Компания или ИП на вмененке могут работать одновременно и на ОСНО. Следовательно, по части бизнеса, которая ведется на общей системе, необходимо уплачивать НДС. Поэтому для таких случаев законодательно установлена обязанность вести раздельный учет. Операции на ОСНО будут облагаться НДС, а на ЕНВД — нет.

    Помимо лиц на упрощенке и вмененке, плательщиками НДС также не являются резиденты «Сколково» и лица на патенте или режиме единого сельхозналога.

    НДС и единый сельскохозяйственный налог

    В общем случае сельхозпроизводители должны уплачивать налог на добавленную стоимость. Эта обязанность появилась с 2019 года. Однако предприятия имеют право на освобождение от НДС. Для этого нужно подать уведомление в свою налоговую инспекцию — не позднее 20 дней с завершения того месяца, в котором вы начинаете использовать льготу. Условия освобождения от уплаты НДС следующие:

    • лицо переходит на ЕСХН и получает право на освобождение от НДС в этом же календарном году;
    • если компания или ИП уже работают на ЕСХН, то выручка от продажи сельхозпродукции в предыдущем налоговом периоде не должна быть более установленного лимита:
      в 2018 году — 100 млн руб.;
      в 2019 году — 90 млн руб.;
      в 2020 году — 80 млн руб.;
      в 2021 году — 70 млн руб.;
      в 2022 и последующих годах — 60 млн руб.

    Когда еще не нужно платить НДС

    В перечисленных выше ситуациях ответ на вопрос «Надо или не надо уплачивать НДС?» зависит от типа самого предприятия или ИП. Одновременно с этим существуют льготы, касающиеся объекта налогообложения. Полные перечни таких товаров и операций приведены в ст. 146 и 149 НК РФ. В частности, не облагаются НДС:

    • продажа и импорт медицинских товаров из установленного перечня (Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042);
    • услуги пассажирских перевозок городским общественным транспортом;
    • отдельные виды банковских операций (например, привлечение денежных средств вкладчиков, покупка/продажа валюты, ведение счетов);
    • услуги страхования;
    • продажа земельных участков и т.д.

    Проверка декларации перед отправкой

    Декларации по НДС подаются в электронной форме. После их получения налоговая инспекция обрабатывает документы. При проверке деклараций анализируется соблюдение контрольных соотношений, а также сопоставляются данные покупателей и продавцов.

    Если налоговая выявит ошибки, это повлечет за собой негативные последствия для предприятия. Компания, которая допустила нарушение, должно будет как минимум уплатить пени или штраф. Чтобы избежать таких рисков, перед отправкой лучше самостоятельно проверять декларации. В частности, нужно обращать внимание на следующие моменты:

    • корректность ставки в проводимых в учетной базе первичных документах и банковских выписках;
    • наличие счетов-фактур, а также обязательных реквизитов этих документов;
    • правильность распределения НДС (если ведется раздельный учет НДС);
    • правильность заполнения самого бланка декларации.

    По возможности рекомендуется регулярно проводить сверку счетов-фактур со счетами-фактурами контрагентов, чтобы избежать расхождений и ошибок в книге покупок или продаж.

    Как оформить розничную торговлю на ЕНВД, что бы налоговые инспекторы не смогли к ней придраться? В чем разница между розницей и поставкой

    Все не утихают налоговые споры на тему переквалификации розничной торговли, облагаемой ЕНВД, в оптовую, облагаемую общим режимом налогообложения. Причем зачастую налоговые инспекторы неправильно трактуют нормы действующего законодательства. Как четко провести грань между розницей и оптом? Как должна быть оформлена розничная торговля, что бы налоговые инспекторы не смогли придраться к ней и переквалифицировать её в договор поставки при этом доначисляя к уплате в бюджет порой сотни тысяч рублей налогов, пени и штрафов? Своими мыслями на эту тему поделится генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ» Николай Некрасов.

    Определение договора розничной купли продажи согласно ст.492 ГК РФ звучит следующим образом – «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    А определение, что такое торговля по договору поставки, дано в ст.506 ГК РФ и звучит оно следующим образом – «По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.»

    Видно, что оба определения составлены законодателем так, что бы подчеркнуть, что они являются как бы «зеркальным» отражением друг друга. Это как две стороны одной монеты, неотделимые друг от друга, но в то же время являющиеся противоположностями друг друга. Следовательно, любая торговля, согласно этим определениям будет относиться или к рознице, или к договору поставки. Третьего не дано. Но вот грань, разделяющая их между собой, весьма размыта и четко законодателем не определена. От этого и начинаются все наши проблемы по этому вопросу.

    Читайте также:
    Регистрирую ИП УСНО-6%; хочу оказывать транспортные услуги на ЕНВД -машин пока нет. ?

    Обращает на себя внимание так же и само построение текстов обоих этих определений. Они построены законодателем не совсем обычным образом. Заметьте, в определении розничной торговли, данном законодателем в ст.492 и 506 ГК РФ не просто упомянуты, и продавец, и покупатель, а особо выделена законодателем активная роль продавца. Причем законодатель не просто так это сделал. Описывая определение розницы в ст. 492 ГК РФ он явно говорит, что розница это не просто деятельность (неважно кого) по продаже товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Законодатель специально говорит, что розница – Это когда продавец, (какой?) осуществляющий предпринимательскую деятельность (какую?) по продаже товаров в розницу (т.е. продажа осуществляется в условиях именно розничной торговли, являющейся частью договоров публичной оферты, когда продают товар любому кто пришел за этим товаров, по ценам, предлагаемым продавцом, в ассортименте предлагаемом продавцом и в количестве имеющемся у продавца), обязуется (что?) передать покупателю товар, предназначенный (кем? Продавцом. предназначенный продавцом для чего?) для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».

    Из внимательного прочтения этого законодательного определения явно видна воля продавца. Более того, именно воля продавца, по мнению законодателя, является определяющей в том, будут ли продажи именно этого ПРОДАВЦА относиться к рознице или не будут. Т.к. именно воля продавца определяет договорные условия, в которых производится продажа.

    Предлагаю еще раз внимательно посмотреть на определение законодателя, данное в ГК РФ так сказать пошагово.

    • Первый шаг заложен в самом начале определения: По договору розничной купли-продажи –законодатель сразу говорит, что речь идет именно о продажах, осуществляемых по ДОГОВОРУ розничной купли (см. параграф 2 главы 30 ГК РФ), тем самым, сразу отсылая нас к публичной оферте, неотъемлемой частью которой является договор розничной купли продажи. А публичная оферта это определенный набор условий, при которых товар (услуга) предлагается абсолютно каждому кто присоединился к условиям оферты, объявленной продавцом.
    • Второй шаг далее по тексту определения: продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,КАКУЮ? по продаже товаров в розницу.Тем самым законодатель уже второй раз говорит что продавец обязательно должен исполнять условия розничного договора (договора публичной оферты), а не какого-нибудь другого договора, например поставки.
    • третий шаг далее по тексту определения: продавец обязуется передать покупателю товар,(какой?) предназначенный (кем? продавцом) для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».Тем самым, законодателем явно выражено, что предназначение товара определяется именно продавцом, а не покупателем.

    Аналогичную пошаговую процедуру (но более сжато) проведем с определением, что такое торговля по договору поставки– «По договору поставки(законодатель аналогично сразу отослал на к условиям договора поставки см. параграф 3 главы 30 ГК РФ) поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность (законодатель так же напомнил, что деятельность поставщика-продавца должна быть оформлена как предпринимательская), обязуется передать (когда?) в обусловленный срок или сроки (т.е. условие о сроках поставки обязательно) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.»

    Тем самым, законодателем опять же явно выражено, что предназначение продаваемого товара определяется именно продавцом, а не покупателем. Это о (продавец) предназначает товар для такого-то использования покупателем.

    Из всего выше изложенного, на наш взгляд это очевидно следует. Что в отнесении той или иной торговли к рознице или к договору поставки определяющими являются воля продавца, определяющего договорные условия, в которых продается товар, и предназначение товара в его дальнейшем использовании.

    Тем самым, российский законодатель в определениях розничной купли продажи и продажи по условиям договора поставки ни коим образом не ставит продавца товара в положение зависимое от того, как покупатель распорядится товаром в будущем.

    А неправильное прочтение законодательной нормы налоговыми инспекторами очень часто искажает смысл, заложенный в неё законодателем, поскольку налоговики трактуют эти нормы так, что любую именно розничную продажу можно легко переквалифицировать в условия договора поставки зависимости от того, как поступил с товаром покупатель. Но это не правильно? Это искажает смысл законодательной нормы.

    Согласно положениям п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. А на наш взгляд, в деле разграничения розничной продажи от продажи по договорам поставки явно имеются сомнения и разночтения этой нормы закона, которые как раз и явились причиной расхождения взглядов налоговых инспекторов с позицией налогоплательщика, но все они должны толковаться в пользу налогоплательщика.

    Приведу показательный пример (в жизни их тысячи). Продавец ИП продает стулья (20 штук) для местной администрации (или школе, или больнице и т.п.) в розницу. Письменный договор розничной купли-продажи между администрацией и ИП составлен следующим образом. В приложении к договору в табличной форме указана модель стульев, их цена, количество и общая стоимость. Указано, что оплата товара производится в течение 10 дней, доставка реализованного товара осуществляется транспортом продавца в течение 10 дней со дня оплаты товара.

    Читайте также:
    Можно ли зарегистрировать инвестиционную компанию в России одним физическим лицом из Америки без его присутствия?

    Что говорят налоговики? Они говорят, что эта сделка не соответствует условиям договора розничной купли-продажи уже потому, что товар приобретен муниципальным учреждением и используется им для обеспечения нужд жизнедеятельности этого учреждения, а значит использование этого товара не связано с личным, семейным, домашним или иным использованием, не связанным с предпринимательской деятельностью. А следовательно по мнению налоговиков это не розничная продажа. И по мнению ИФНС неважно, что все условия продажи соответствуют именно условиям розничной торговли.

    При этом налоговики ссылаются при этом на положения п.5 пленума ВАС РФ №18 от 22.10.1997г., в котором сказано, что приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или индивидуального предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т.п.) не являются связанными с личным использованием товаров. В этой фразе ВАС РФ действительно именно так и сказал, но … с одним очень серьезным дополнением, которое налоговики умышленно не цитируют. Буквально в следующем предложении ВАС РФ продолжил свою мысль следующим предложением, которое коренным образом преображает смысл сказанного судьями ВАС РФ – (продолжение цитаты) «Однако в случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, , отношения сторон регулируются нормами о розничной купле продаже» (конец цитаты). Вслушайтесь, как сказанное судьями ВАС РФ созвучно определению законодателей, которое мы с Вами только что дословно разбирали.

    Следовательно, налоговые инспекторы, когда ссылаются на первую фразу из пункта 5 пленума ВАС РФ №18 от 22.10.1997г. и не цитируют при этом вторую фразу этого же самого пункта, тем самым заведомо искажают смысл разъяснения, данного ВАС РФ еще в 1997 году.

    Поскольку если читать эти фразы вместе, как сказал ВАС РФ, то из них следует, что приобретение юридическим лицом (администрацией) стульев для обеспечения его деятельности в качестве организации по общему правилу не являются связанными с личным использованием этого имущества. Однако (из общего правила есть исключение) в случае если указанные товары (стулья) приобретаются организацией у продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, то отношения сторон в данном случае регулируются именно нормами о розничной купле продаже.

    Следовательно, продажа товаров юридическим лицам в этом случае будет являться именно розничной. Ключевыми факторами для определения того к какому типу договора относится продажа товаров розничным продавцом для юридических лиц являются условия продажи этого товара. Если условия розничные, то продажа тоже будет розничной, если условия не розничные, то и продажа тоже не будет розничной. Вот в чем истинный смысл того, что сказал ВАС РФ.

    И тогда на повестку дня встает следующий вопрос – а где же находится грань между условия розницей и поставкой? И здесь рекомендую применить метод прямого сравнения спорной сделки ( в нашем примере по продаже стульев местной администрации), с самой обычной покупкой те же самых стульев обычному покупателю.

    Ведь если доставку стульев на дом покупателю-гражданину продавец осуществит своим транспортом в течение 10 дней со дня покупки этого товара, то такая покупка явно не превратится из розничной в сделку, совершенную на условиях договора поставки. Так почему же если доставку этих же самых стульев к покупателю – юридическому лицу продавец осуществит тоже своим транспортом, тоже в течение 10 дней со дня покупки этого товара, то такая покупка стульев в глазах налоговой инспекции превращается из обычной розничной сделки в продажу совершенную на условиях договора поставки? Ведь она полностью проведена в условиях договора розничной купли продажи. Ситуация с этой сделкой по продаже стульев юридическому лицу точно такая же как та, которую описал ВАС РФ в своей второй фразе.

    А если в этом еще есть какие-либо сомнения, то необходимо напомнить, что все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (см. п. 6 ст. 108 НК РФ).

    ВНИМАНИЕ!

    Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

    • Длительность 120 часов за 1 месяц
    • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
    • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
    • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

    Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

    Система налогообложения для розничной торговли

    Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

    Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.

    Читайте также:
    Требуется ли заверение КУДиР в налоговой?

    Алгоритм определения системы налогообложения

    Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.

    Первый шаг. Охарактеризуйте свою компанию:

    • Где будете вести деятельность?
    • Кто ваши клиенты: физические или юридические лица?
    • На какую годовую выручку рассчитываете?
    • Сколько стоят активы?
    • Какие затраты будете нести?

    Второй шаг. Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.

    Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

    5 налоговых режимов

    В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.

    ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН подходят для торговли.

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.

    ОСНО: много документов и платежей

    Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

    Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

    • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
    • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
    • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

    Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.

    УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

    Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

    В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

    • С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
    • Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

    Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

    Для ООО существуют ограничения:

    • Штат до 100 сотрудников;
    • Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
    • Нет филиалов и представительств;
    • Не попадает под действие сельхозналога.

    Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.

    ЕНВД: фиксированная сумма налогов

    С 2020 года отдельным магазинам и аптекам больше нельзя работать на ЕНВД или патенте.

    Прочитайте публикацию с актуальной информацией:

    Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.

    Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:

    • Штат до 100 сотрудников;
    • Площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.;
    • Доля другой организации в уставе ООО не превышает 25%;
    • Не попадает под действие сельхозналога или патента;
    • ЕНВД разрешен в субъекте федерации.

    При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.

    ПСН: получил патент и свободен

    Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.

    Ограничения для применения ПСН:

    • Штат до 100 сотрудников;
    • Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м;
    • Доход за год меньше 60 млн руб.
    Читайте также:
    Платить ли Торговый сбор в г. Москва продавцу оптом?

    С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.

    Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.

    Выводы

    1. Если вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС, ваш выбор — ОСНО.
    2. Небольшой магазин без филиалов и представительств — УСН;
    3. Небольшой магазин с большой и постоянной прибылью — ЕНВД;
    4. Сезонная торговля, ярмарки — ПСН.

    Памятка для определения системы налогообложения.

    Онлайн-кассы для любой системы налогообложения

    Фискальный накопитель и год ОФД в комплекте. Все модели в реестре и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

    ЕНВД: кто может применять и сколько платить

    ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

    Кто может применять ЕНВД

    ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

    Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

    • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
    • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
    • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
    • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
    • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
    • Ветеринарные услуги.
    • Сдача в аренду мест на автостоянках.
    • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
    • Сдача в аренду жилья.
    • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
    • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

    Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Сколько платить

    Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

    Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

    Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

    Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

    К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

    К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

    Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

    Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

    Статья актуальна на 05.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: