Не заплачены авансовые платежи за 1 и 2 квартал 2021 ИП на УСН 15%,что делать?

Что делать, если вы не платили налог УСН в течение года?

Увлеченные бизнесом предприниматели не всегда помнят, что упрощенный налог нужно платить поквартально. Теперь наступила пора отчитаться по УСН за прошлый год. Как не нарваться на неприятные сюрпризы и спокойно пережить отчетность?

По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле все оказывается сложнее. Размер пеней стандартный — 1/300 от ставки Центробанка за каждый день просрочки. Чтобы было проще для понимания, это примерно 10% годовых. К сожалению, заплатить эту сумму зачастую бывает недостаточно.

Сдавать отчет заранее — не всегда в вашу пользу

После сдачи отчета налоговая часто присылает требования заплатить авансы, даже если за год долга по налогу нет. (Например, вы получали доходы в течение года, а в декабре заплатили взносы и уменьшили налог за год до 0). Как бы вы не поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — деньги все равно снимут с расчетного счета, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет. Поэтому придется немного исхитриться, чтобы избежать требований налоговой. Отправив отчет всего за пару дней до конца срока, программа налоговой сработает правильно, и за просрочку вы заплатите только законные пени. Этот совет для тех, кто применяет УСН «Доходы».

Для тех кому интересно почему так:

У программы налоговой есть определенная особенность. Например, вы не платили авансы и сдали отчет. Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и делает отметку: сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяются суммы, которые вы заплатили. И если их оказывается меньше чем начислено, то вам присылают требование. Учет начисления или уменьшения налога по итогам года производится лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Именно поэтому рекомендуем сдать отчет ближе к этому сроку, чтобы с момента появления у налоговой информации о неуплаченных авансах до учета налога за год прошло как можно меньше времени и программа не успела выставить вам требования.

C минимальным налогом будьте внимательнее

Напомним, что минимальный налог рассчитывается только на УСН «Доходы минус расходы», когда обычный налог оказывается меньше его. Сумма минимального налога составляет 1% от годового дохода.

Новая форма отчета по УСН изменилась, и теперь минимальный налог будет автоматически уменьшаться за счет авансовых платежей в течение года. Но если вы не перечисляли авансы, налоговая их потребует.

При расчете суммы к уплате минимальный налог уменьшите на ИСЧИСЛЕННЫЕ авансовые платежи в течение года, остаток заплатите на КБК минимального налога, а неуплаченные авансы — на КБК налога УСН.

Например, в начале года у вас была прибыль и аванс по налогу УСН за I квартал составил 20 000 рублей, но вы его не заплатили. Потом было много расходов и к концу года получился убыток. Налог УСН за год оказался 30 000 рублей, а минимальный (1% от дохода) 50 000 рублей — нужно платить минимальный.

У вас должно быть две платежки с разными КБК:

Минимальный налог 50 000 рублей — 20 000 рублей = 30 000 рублей

Авансовые платежи оставшиеся 20 000 рублей.

После отчетного периода сделайте сверку с налоговой, заплатите пени за неуплату авансов в течение года и старайтесь в следующий раз платить вовремя.

Напоследок напомним, сроки уплаты авансовых платежей УСН:

  • за I квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Статья актуальна на 05.02.2015

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

УСН «Доходы минус расходы» в 2021: как рассчитать и когда платить

УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут применять индивидуальные предприниматели и организации. Налогоплательщики должны делать авансовые платежи по УСН каждый квартал и итоговый платёж — по результатам года.

Ставка налога

По общему правилу вы должны заплатить государству от 5 до 15 % от разницы между доходами и расходами. Точный размер надо смотреть по своему региону. Например, налогоплательщики в Ингушетии должны заплатить 14,7 %, а налогоплательщики Республики Коми — 7,5 %.

Читайте также:
Крайний срок уплаты страховых взносов?

Помимо общих ставок бывают льготные, которые действуют только для определенных видов бизнеса. Например, общая ставка УСН в Москве — 15 %, а для тех, кто занимается бизнесом в сфере социальных услуг, спорта, животноводства, управляет недвижимостью и ведет научные исследования, она будет 10 %.

Если вы предполагаете, что ваша деятельность относится к льготным, проверьте это на сайте налоговой: выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства». Еще можно позвонить в налоговую или написать инспектору через Эльбу в разделе «Письма ФНС и ПФР».

В некоторых случаях придется уплатить налог по повышенной ставке. Если вы заработали от 150 до 200 миллионов рублей или приняли на работу от 100 до 130 сотрудников, ставка налога будет 20 %. Если показатели ещё выше, вы теряете право применять УСН и должны пересчитать налог по общей системе.

Как рассчитать авансовые платежи

Чтобы узнать авансовый платеж, который надо уплатить, вычтите из доходов за отчетный период расходы за тот же период и умножьте на ставку налога. Важный момент: формально, отчётный период — это не квартал, а год. То есть, налога за II квартал не существует, есть только налог за полгода. Но когда вы считаете налог за полгода, то вычитаете предыдущие авансовые платежи, поэтому дважды платить не приходится.

Сумму доходов получаем так: складываем все доходы с начала года до конца нужного квартала. Сведения возьмите из графы 4 раздела 1 КУДиР. На УСН в доходы попадают выручка от реализации и прочие доходы, которые указаны в ст. 249 и ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Сумма расходов получается так: складываем все расходы с начала года до конца отчетного периода. Сведения берите из графы 5 раздела 1 КУДиР. Полный перечень затрат, которые можно принять в качестве расходов, указан в ст. 346.16 НК РФ.

Полученные данные подставьте в формулу: (доходы — расходы) х ставка налога = сумма к уплате.

Пример расчета авансового платежа за II квартал по УСН 15 %

ИП Мирошниченко А. Н. с начала года получил доход 348 000 рублей. Из них 122 000 рублей в первом квартале и 226 000 рублей во втором.

Расходы предпринимателя с начала года составили 183 000 рублей, из которых 78 000 рублей он потратил в первом квартале, а 105 000 рублей — во втором.

Авансовый платеж за первый квартал составил 6 600 рублей = (122 000 — 78 000) х 15 %.

Сумма к уплате во втором квартале 24 750 = (348 000 — 183 000) х 15 %.

Теперь вычтем из суммы второго квартала предыдущий и получим сумму к уплате: 18 150 рублей — 24 750 — 6 600.

Итого за второй квартал ИП Мирошниченко А. Н. должен заплатить 18 150 рублей авансовых платежей.

Когда платить авансовые платежи

Платите авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом:

  • за I квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, внесите авансовый платеж не позднее следующего за ним рабочего дня.

Как рассчитать итоговый платёж

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогу года — четыре квартала года составляют налоговый период. При расчете налога учитывайте все авансовые платежи, которые вы уплатили в течение года.

Суммы доходов и расходов рассчитывайте так же, как для авансовых платежей.

Пример расчета единого налога по УСН 15 %

Доходы ООО «Добрый день» за 2020 года составили 4 857 000 рублей, при этом расходы были произведены в сумме 2 480 000 рублей. Из них:

Период Доходы Расходы
Первый квартал 997 000 541 000
Второй квартал 1 317 000 608 000
Третий квартал 1 258 000 639 000
Четвертый квартал 1 285 000 692 000

Авансовые платежи в течение года составили:

Первый квартал — 68 400
Второй квартал — 106 350
Третий квартал — 161 250
Итого: 336 000

Считаем сумму налога:
(4 857 000 — 2 480 000) х 15 % = 356 550 рублей

Теперь вычтем из полученной суммы авансовые платежи за год:
356 550 — 336 000 = 20 550 рублей

Значит ООО «Добрый день» должно уплатить по итогам года 20 550 рублей.

Если в текущем году у вас получился убыток, когда расходы превысили доходы, либо начисленный налог меньше минимального налога, то заплатите минимальный налог.

Минимальный налог считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года:

Доходы за год х 1 % – авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который получился при расчете в обычном порядке, сможете учесть в расходах при расчете налога за следующие года.

Когда платить налог

По общему правилу налог по итогам года, в том числе минимальный, уплачивают:

  • организации — не позднее 31 марта следующего года;
  • ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, внесите авансовый платеж не позднее следующего за ним рабочего дня.

Особые сроки уплаты установлены для тех, кто:

  • перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, — они должны заплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратили деятельность. При определении срока смотрите на дату прекращения деятельности, которая указана в уведомлении;
  • потерял право на УСН — они должны заплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряли право на УСН.

Подать налоговую декларацию по УСН необходимо в те же сроки.

Эльба автоматически рассчитывает налог и заполняет декларацию по УСН. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Чем грозит неуплата авансов по упрощенке

  • Обязательно ли платить авансы по УСН
  • Пени по авансам по налогу при УСН
  • Пояснения в налоговую по УСН
  • Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета
  • Итоги

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

  • Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
  • ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

Можно ли уменьшить величину пеней? Узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.

Итоги

За неуплату авансовых платежей по УСН начислят пени. А за неуплату налога уже будет штраф. Всю сумму недоимки выставят инкассо на расчетный счет. Если и эти действия не помогут, налоговая передаст данные приставам, которые арестуют имущество.

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2021 года

Авансовый платеж УСН 1 квартала 2021 года обязательно начислять и уплачивать всем упрощенцам. Рассмотрим, есть ли какие-то особенности его расчета и уплаты в первом отчетном периоде 2021 года.

Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по упрощенной системе налогообложения с изменениями 2021 года. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, узнаете про новый переходный период при превышении лимитов.

Порядок расчета УСН-налога

Для упрощенного налога, как и для других платежей, установлен налоговый период. Он равен году и делится на отчетные периоды, определяемые поквартально добавлением длительности очередного квартала к предшествующему периоду (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По завершении года сдается УСН-отчетность (декларация) и осуществляется окончательный расчет по налогу. Промежуточной отчетности не предусмотрено. Но по итогам каждого из отчетных периодов в обязательном порядке рассчитывается сумма подлежащего уплате аванса (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Исчисление авансов и налога по году делается по одному алгоритму (база, рассчитанная нарастающим итогом, умножается на ставку). Затем для определения величины платежа, подлежащего фактической уплате за последний квартал периода, из получившейся суммы вычитают величину начисленных за предшествующий период авансов. Последнее положение не применяется при расчете аванса по УСН за 1 квартал.

Обратите внимание! С 01.01.2021 года изменились реквизиты Казначейства при уплате налоговых платежей. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 — переходный, и платежи со старыми реквизитами лягут правильно. С 01.05.2021 налоги, перечисленные на старые реквизиты, попадут в невыясненные платежи.

Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:

  • базы, к которой применяется соответствующая ставка;
  • конечной суммы налога, причитающегося к уплате (объект «доходы» допускает ее прямое уменьшение на ряд оплаченных расходов, а для объекта «доходы минус расходы» установлен тот предел, ниже которого налог к уплате начислить нельзя).

Рассчитываем УСН-аванс за 1 квартал 2021 года

Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.

Пример 1

Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала 2021 года доход 835 000 руб. В регионе его деятельности для УСН действует ставка 6%. В марте он уплатил страховые взносы на общую сумму 35 000 руб.

Величина налога к уплате для ИП составит:

835 000 × 6% — 35 000 = 15 100 руб.

Пример 2

ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал 2021 года доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб. Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.

Сумма подлежащего уплате налога будет равна:

(1 314 000 — 917 000) × 15% = 59 550 руб.

Что важно при уплате УСН-аванса?

В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, увязанного со сроками подачи декларации по нему (они различаются для юрлиц и ИП), авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок. Происходит это в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 25-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 25-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом этих правил крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2021 года является 26.04.2021 (перенос с воскресенья 25 апреля).

Итоги

Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.

Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеют свои особенности.

Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 25-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2021 года этот срок (с учетом переноса с выходного) соответствует 26.04.2021.

ВНИМАНИЕ!

Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Авансовые платежи по УСН для ИП

Больше материалов по теме «УСН» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Что такое авансовые платежи
  2. Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
  3. Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи
  4. Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%
  5. Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%
  6. Если происходит переплата по авансовым платежам

Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.

Что такое авансовые платежи

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • за полгода — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.

Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.

К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.

Расчет авансовых платежей при «упрощенке»

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

  • Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
  • Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.

Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%

При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.

Как правильно предпринимателю платить страховые взносы в ПФР читайте в материале Страховые взносы ИП.

Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.

Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.

Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.

Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

Если происходит переплата по авансовым платежам

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

  1. переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
  2. переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.

Авансовые платежи на УСН в 2021 году

УСН (упрощенная система налогообложения) представляет собой налоговый режим особого типа, который действует по всей России и нацелен на снижение нагрузки на средний и малый бизнес, а также упрощает ведение документации в области бухучета.

Пользоваться такой системой достаточно выгодно благодаря освобождению малого и среднего бизнеса от ряда налоговых выплат, которые обязательны при использовании ОСН, среди них:

  1. Предприятиям: налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество.
  2. ИП: налог на доход физлиц, на имущество (кроме перечня со списка 7 ст. 378.2 НК РФ), на добавленную стоимость (кроме товара, ввозимого из-за границы).

Такая система обложения налогом очень выгодна и удобна для предпринимателей за счет сниженной ставки налога. Ознакомиться подробнее с ней можно в гл. 26 НК РФ.

Кто не может использовать такую систему налогообложения?

Плательщиками налогов по данной системе могут быть как физические лица (ИП), так юридические (ООО), но в случае, если они не входят в список ограничений. Работать по УСН не могут следующие типы предприятий (что указано в НК РФ):

  • финансовые учреждения: банки, страховые компании, микрофинансовые организации, инвестиционные фонды;
  • предприятия с филиалами;
  • гос. структуры;
  • иностранные компании;
  • организации, действующие в сфере азартных игр;
  • предприятия, имеющие долю в иных организациях более чем 25%.

Также не могут использовать данную систему лица, которые:

  • реализуют подакцизные товары (бензин, авто, топливо, алкоголь, табак);
  • добывают, а в дальнейшем реализуют природные ископаемые (в перечень не входят песок, торф, строительный камень, глина и щебень);
  • перешли на сельскохозяйственный налог;
  • не оповестили о переходе на УСН в надлежащем порядке и в требуемые сроки.

Система не действует для адвокатских и нотариальных контор, а также для других форм адвокатских организаций.

Чтобы не оказаться в ситуации, когда уже будет невозможно попасть в данную систему, рекомендуется тщательно изучить информацию и правильно выбрать код в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) как для ООО, так и для индивидуального предпринимателя. Если определенный код не будет подходить под перечень, указанный выше, территориальное налоговое отделение не примет отчет.

Кто может использовать УСН?

УНС могут использовать все юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

  • ведут допустимый вид деятельности по данной системе;
  • доход не выше 150 млн руб. за любой из отчетных периодов или за год;
  • ОС не выше 150 млн руб.;
  • количество работающих не выше 100 человек за любой из периодов или за год;
  • доля участия других компаний в составе учредителей — менее 25%;
  • у компании, желающей работать на «упрощенке», не должно быть филиалов;
  • ставка налога до 6% в зависимости от региона в разделе «Доходы» и до 15% в разделе «Доходы минус расходы».

Организация может осуществить переход на «упрощенку», если по итогам 9 мес. года, в котором она сообщает о намерении использования УСН, ее доходы составили не более 112 500 000 руб. Это касается исключительно ООО, на ИП это правило не распространяется.

Нововведение по системе в 2021 году

Раннее, при нарушении даже единого пункта, компании, работающие на «упрощенке», сразу слетали в автоматическом порядке с данной системы и возвращались на ОСН в начало того квартала, в котором выявилось несоответствие нужным условиям.

В новом году «упрощенцев» ожидает нововведение: в случае нарушения установленных базовых пределов по количеству сотрудников и по доходам, организация не будет снята с УСН и ей не придется переходить на общую систему налогообложения. Исходя из этого, упрощение касается пункта 2 и 4 из предыдущего списка, все другие правила остаются неизменными.

Как работать с нововведениями по УСН?

Несмотря на нововведения в виде упрощений, «расслабляться» в рабочем процессе все же не стоит. Пускать на самотек приход-уход сотрудников и не следить за выручкой – не самые лучшие идеи для успешного ведения бизнеса.

При небольшом увеличении предела числа сотрудников и дохода право на использование УСН будет сохраняться, и ООО, и ИП смогут продолжить его применять в случае, если:

  • численность сотрудников в среднем не превысила 130 человек;
  • порог дохода не достиг 200 млн руб.

Превышать установленные пределы не рекомендуется.

Превышение показателей

В случае нарушения одного из пунктов условия использования УСН, юридическое лицо будет вынуждено оплатить налог по более высокой ставке и в данный момент начинается «переходный период», когда ИП или ООО находятся на УСН, но вынуждены использовать увеличенные налоговые ставки.

«Переходный период» вступает в силу в том квартале, в котором были превышения допустимых пределов по количеству сотрудников и доходу. Ставка может составить (в зависимости от объекта налогообложения):

  • при объекте «Доходы» – 8%;
  • при объекте «Доходы минус расходы» – 20%.

Использование данной системы по увеличенным ставкам налога будет действовать до того момента, пока налогоплательщик не устранит проблемы с количеством сотрудников и не выровняет доход. При повторном превышении лимитов переход на ОСН будет неизбежным.

Когда сдается отчетность по упрощенной системе налогообложения?

УНС – это своеобразная «льготная» система, по которой декларация подается в налоговое учреждение всего один раз год. Оплата выполняется также один раз в год не позднее 30.04 для ИП и 31.03 для ООО. Но это не единый платеж, которые объекты предпринимательства должны внести в государственный бюджет. Каждый период деятельности ИП и ООО при получении доходов должен заканчиваться оплатой авансовых платежей.

Зачем нужны авансовые платежи?

Платежи по системе аванса делают перечисления денежных средств в госбюджет равномерными, т. е. частичными, по итогам уходящего отчетного периода. Платежи именуются авансовыми, потому как налог от организации или ИП поступает в виде аванса, как бы наперед, без ожидания конца года. При этом платежи по авансу отображаются в декларации в конце года, тем самым снижая конечную сумму по итогу отчетного периода.

Периодами отчета авансовых платежей считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если «упрощенцы» получили в отчетном периоде доход, тогда нужно в течении двадцати пяти дней после него произвести расчеты и выплатить оплату до 6% или до 15%. Проводить оплату не требуется, если дохода в отчетном периоде не было. Уплатить взносы и налоги можно через расчетный счет в банке. К тому же, сейчас банковские учреждения предоставляют выгодные условия для открытия и ведения расчетного счета.

Периоды для отчетов авансовых платежей по УНС в 2021 году

Сроки выплаты авансовых платежей в новом году установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации. Оплата производится в следующие сроки:

  • за первый квартал – до 26.04;
  • за 6 месяцев – до 26.07;
  • за 9 месяцев — до 25.10.

Четвертого отчетного периода нет. Он заменен подачей итоговой декларации по налогам за целый год.

Просрочка оплаты авансового платежа по УСН в новом году

Если была просрочка оплаты авансового платежа, тогда на ИП или организацию начисляется пеня по каждому просроченному дню оплаты. Для каждого из них он рассчитывается по-разному:

  1. для ИП: сумма невыплаты долга * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования;
  2. для предприятий: (1/300 ставки рефинансирования * 30 календарных дней * сумму невыплаты) + (1/150 ставки рефинансирования * количество дней просрочки по истечению 31 дня * сумма невыплаты).

Последняя формула применима для предприятий, если задержки выплаты превысили тридцатидневный срок. Если просрочка выплаты оказалась меньше тридцати дней, тогда формула подсчета задолженности подобна формуле для ИП.

Подтверждение правильности расчетов авансовых платежей не требуется, а подавать их в органы налоговой службы России не нужно. Эти суммы стоит отображать в книге учета доходов-расходов. Также необходимо сохранять документы, которые подтверждают оплату по счетам.

Рассчитываем авансовые платежи по УСН

Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.

Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.

Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.

Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.

Подводим итоги

УСН – это отличная база для нового бизнеса, который находится только на этапе становления. Он позволяет ИП и ООО не только меньше платить, но и проще вести бухгалтерский учет. Кроме этого, можно снизить выплаты по налогам за счет правильно подобранной налоговой базы, совмещения режимов, получения вычетов и использования каникул. Но несмотря на упрощенную систему налогообложения, у плательщиков есть свод правил, которого они обязаны придерживаться для успешной работы с возможной минимальной оплатой по налогам. Среди них — оплата авансовых платежей в течение всего налогового периода и соблюдение правил выплат пени в случае просрочки платежей.

База для индивидуального предпринимателя и предприятия, реализующих свою работу по УСН, вычисляется по нарастающему итогу. Ставка налогообложения зависит от объекта (Доходы или Доходы минус Расходы). Сумма налога за каждый отчетный период уменьшается на величину выплаченных ранее авансовых платежей, что позволяет значительно экономить на оплате налогов.

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

  1. Что такое УСН «доходы минус расходы»
  2. Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП
  3. Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%
  4. Как рассчитать налог при УСН 15%?
  5. Срок уплаты УСН 15%

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2021 году значение коэффициента составляет 1,032. Д ля перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,032):
  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2021 году указанный коэффициент не применяется (письмо Минфина от 22.01.021 № 03-11-06/2/3505). ФНС считает, что необходимо умножать на коэффициент 1,032 (см. «Налоговики разъяснили, как будут рассчитывать лимиты для применения УСН»);
  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2021 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2021 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2022 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2021 года.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она равна:

– е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

– если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) . Даты перечисления авансовых платежей:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: