Налоговая декларация по ЕСХН в 2021 годах. Скачать бланк и образец заполнения

Правила заполнения новой декларации по ЕСХН

Декларация по ЕСХН — это основной фискальный отчет для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Последние обновления отчетного бланка и электронного формата утверждены в 2021 году.

Бланк декларации по единому сельскохозяйственному налогу изменился

ФНС России приказом №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020 утверждена обновленная налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Приказ зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован 29.01.2021, но обновленную форму следует применять, начиная с отчетности за 2020 год, несмотря на то что приказ вступит в силу только через два месяца, под самый конец отчетной кампании по ЕСХН.

С титульного листа декларации убрали код ОКВЭД. Для обоснования льготной налоговой ставки, устанавливаемой регионами РФ, добавили новую строку, в которой следует указывать код льготы, по тому же принципу, что и в декларации по налогу на имущество. Определено, что по коду строки 046 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым на основании п. 2 статьи 346.8 НК РФ установлена понижения налоговая ставка в пределах от 0 до 6%. Изменился штрихкод налоговой декларации по ЕСНХ за 2020 год, который проставляется сверху на каждом листе.

В инструкции к обновленной декларации по ЕСХН указано, что для каждой указываемой структурной единицы (позиции) выделено по 4 поля, которые заполняются слева направо. Если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули. Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.

Бланк фискальной отчетности

Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Последние изменения формы введены в 2021 году и вступят в силу 29.03.2021, когда срок сдачи декларации по ЕСНХ за 2020 год для ИП (КФХ) и юрлиц уже подойдет к концу (до 30.03.2021).

Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа, иначе ФНС не примет отчетность и наложит штраф.

Кто отчитывается по ЕСХН

Подавать отчетную декларацию в ИФНС обязаны все категории плательщиков единого сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.

Фирмы, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как быть с налогом на имущество при ЕСХН. Используйте эти инструкции бесплатно.

Сроки сдачи

Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года, и срок сдачи декларации по ЕСНХ в 2021 году — не позднее 31 марта 2021 г. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Но 30.03.2021 обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.

Куда сдавать отчетность по ЕСХН

Отчет подают в то территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — по месту фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.

Способы подачи отчета по ЕСХН

Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:

  1. Личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Сдает декларацию руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя.
  2. Отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и простым письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией.
  3. Электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСНХ онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС, что отчет принят.

Заполняют отчетный документ с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.

Правила оформления отчета по ЕСХН

Декларацию заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:

  • запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц между собой;
  • исправления недопустимы, корректирующие средства использовать нельзя;
  • текстовые значения вносят заглавными печатными буквами;
  • при отсутствии данных ставят прочерк;
  • заполнение полей и строк начинают с первой левой ячейки;
  • числовые показатели указываются в полных рублях с учетом округления.
Читайте также:
Регистрация ИП в Липецке. Как открыть и оформить документы

Инструкция по заполнению декларации

Подробная инструкция утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.

Титульный лист

ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а поставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

  • 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
  • 214 — для российских организаций;
  • 213 — для крупнейших налогоплательщиков;
  • 331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

  • доходы, полученные налогоплательщиком;
  • сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСНХ, определено нормами НК РФ);
  • налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
  • сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
  • налоговую ставку, применяемую в регионе;
  • исчисленную сумму налога.

Раздел 2.1

Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком ЕСХН были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2030 года включительно.

Раздел 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

Ответственность и штрафы

За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была представлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.

Инструкция: заполняем декларацию по ЕСХН

Декларация по ЕСХН — это обязательная налоговая отчетность для производителей сельхозтоваров. Сдают ее ежегодно или после прекращения сельскохозяйственной деятельности.

Кто и в какие сроки отчитывается по ЕСХН

Ежегодный отчет подают плательщики единого сельскохозяйственного налога, то есть те, кто применяет этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.10 НК РФ). К ним относятся:

  • юрлица и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию;
  • юрлица и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

Налоговый период для сельхозналога — год. Этим и определяется срок сдачи декларации по ЕСХН: в 2021 году налогоплательщики отчитывались за 2020, а в 2022 году — отчитаются за 2021. Отправить отчет следует:

  • до 31 марта следующего года (за 2021 год — до 31.03.2022);
  • до 25 числа следующего месяца, если плательщик перестал применять ЕСХН в текущем месяце.

Куда и каким способом надо сдать декларацию

По правилам, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальную инспекцию. Вот куда отправляют отчет налогоплательщики в зависимости от организационно-правовой формы:

  • индивидуальные предприниматели — в ИФНС по месту жительства;
  • организации — в ИФНС по месту регистрации.

Вариантов сдачи несколько:

  1. На бумаге — если позволяет численность сотрудников. Налогоплательщик или его доверенный представитель подают декларацию в территориальную налоговую в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для ИФНС, второй — инспектор регистрирует и возвращает обратно ответственному лицу.
  2. По почте — аналогично с личным представлением действует ограничение по численности. Отчетность по ЕСХН необходимо отправить ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Дата сдачи отчета совпадает с датой почтовой квитанции.
  3. Электронно — по ТКС, на сайте ФНС. Налогоплательщик подписывает декларацию электронной подписью и отправляет доступным способом.

Какой бланк использовать

Сдавать отчет необходимо на бланке, закрепленном в приказе ФНС №ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014. Последние изменения вносили в приказ перед сдачей годовой отчетности 2020 года (приказ ФНС №ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020). Перед сдачей проверяйте штрих-код налоговой декларации по ЕСХН за 2021 год: актуальный код на титульном листе — 0180 9015.

Как заполнять декларацию по разделам

Порядок заполнения отчета по ЕСХН утвержден в приказе №ММВ-7-3/384@. Общие правила таковы:

  1. Страницы нумеруют по порядку, начиная с 001 на титульном листе.
  2. Текст вносят заглавными печатными буквами.
  3. В незаполненных ячейках проставляют прочерки.
  4. Значения вписывают с левой стороны, начиная с первой ячейки.
  5. Стоимостные показатели округляют до полных рублей, без копеек. Все, что меньше 50 копеек, откидывают. Все, что больше 50 копеек, прибавляют к итоговому значению.
Читайте также:
Образец решения о ликвидации ООО в 2021 году с одним учредителем (единственным участником)

Декларация ЕСХН включает титульный лист и три раздела. Подробная инструкция по заполнению каждого отчетного блока — в таблице:

Раздел декларации ЕСХН

На титульном листе отражается информация о налогоплательщике:

  • ИНН и КПП (при наличии);
  • коды налоговой инспекции и места учета;
  • название юридического лица, Ф.И.О. предпринимателя;
  • контактный телефон для связи с исполнителем;
  • Ф.И.О. ответственного лица или его доверенного представителя.

Кроме того, на титульном листе указывают код налогового периода, сведения о реорганизации (если ее проводили в отношении плательщика), количество страниц отчета и приложений к нему.

Коды налоговых периодов для ЕСХН:

В этом блоке определяют сумму сельхозналога, которую необходимо перечислить в бюджет. Плательщик указывает ОКТМО, сумму аванса, который внесли до 25.07 отчетного года, налог к доплате или к уменьшению

В этой части декларации рассчитывают сельскохозяйственный налог. Налогоплательщик фиксирует полученные доходы и произведенные расходы. В ст. 346.5 НК РФ, что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСХН — затраты на приобретение, изготовление и ремонт основных средств, покупку и создание нематериальных активов, аренду, материальные издержки, оплату труда, обязательное и добровольное страхование и прочие (п. 2, 3, 4, 4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

После подсчета доходов и расходов плательщики определяют налоговую базу и сумму убытка из предыдущих периодов. Затем фиксируется ставка налога, обоснование применяемой ставки по нормативам региональных властей и сумма ЕСХН.

В 2021 году общая ставка — 6%, но местные законодатели вправе уменьшить ее до 0%. В Республике Крым ставка сельхозналога равна 4%

В этом блоке рассчитывается убыток, который уменьшает налогооблагаемую базу. В отчетности по сельхозналогу фиксируются убытки, полученные в прошлом: их используют для уменьшения налоговой базы в течение 10 лет. Списывать разрешают сумму, не превышающую налоговую базу

Это отчет о целевом использовании имущества. Если плательщик в отчетном периоде получал имущественные объекты и деньги по благотворительным программам, целевому финансированию и целевым поступлениям, он формирует 3 раздел. Если такие поступления не переводили, блок заполнять не нужно

Всем налогоплательщикам сельхозналога доступна опция заполнить декларацию ЕСХН онлайн: бесплатно в сервисах ФНС. Для онлайн-заполнения применяют актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ». Кроме того, действуют и платные сервисы для отчетности — у 1С, Контура и других специализированных программ.

Санкции за нарушения сроков сдачи декларации по ЕСХН

Установлен единый срок сдачи декларации по ЕСХН за 2021 год для ИП и для юрлиц — до 31 марта 2022. За несвоевременное представление или непредставление декларации грозит налоговая ответственность.

Если плательщик опоздал со сдачей отчета, но уже перечислил налог, штраф составит 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ). Если нет ни налога, ни декларации, придется заплатить 5% от неуплаченного ЕСХН, но не больше 30% исчисленной суммы. Минимальный штраф составляет 1000 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Заполняем и сдаем декларацию по ЕСХН за 2021 год

  • По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)
  • Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год
  • Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение
  • Пример расчета сельхозналога за 2021 год
  • Итоги

По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)

Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@).

  • титульный лист с отражением всех данных о хозсубъекте, налоговом органе, налоговом периоде, заверенный подписями уполномоченных лиц;
  • раздел 1, где указывается величина налога, которую необходимо уплатить;
  • раздел 2 — здесь приводится расчет налоговой базы и самого налога;
  • раздел 2.1, предназначенный для расчета величины убытка, на которую налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу;
  • раздел 3, являющийся отчетом о целевом использовании средств, которые были получены хозсубъектом на условиях целевого финансирования.

Титульный лист, разделы 1 и 2 включаются в декларацию всеми налогоплательщиками. Разделы 2.1 и 3 оформляются, когда хозсубъект заканчивает год с убытком или получает дополнительное финансирование.

Бланк декларации по ЕСХН за 2021 год вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.

Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год

Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.

Читайте также:
Как узнать код ОКПО для ИП по ИНН онлайн

Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:

  • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — по его итогам;
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором хозсубъект прекратил сельхоздеятельность — в случае ее прекращения.

Срок сдачи декларации за 2021 год – 31 марта 2022 года.

Отчет можно сдать:

  • на бумажном носителе, при условии что среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год или месяц) не превысила 100 человек (в этом случае его можно занести инспекторам лично или отослать Почтой России);
  • в электронном виде по ТКС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.

Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение

Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:

  • по окончании первого полугодия вносится авансовый платеж по налогу; конечный срок его уплаты — 25 июля;
  • по завершении года перечисляется рассчитанная к уплате сумма налога за минусом уже уплаченного аванса; здесь нужно успеть сделать перевод до 31 марта.

Срок уплаты налога за 2021 год – 31 марта 2022 года.

Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

На какой КБК перечислять ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример расчета сельхозналога за 2021 год

Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2021 год.

ООО «Березка» с 2017 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

В течение 2021 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).

Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:

  • зарплата, включая взносы на обязательное соцстрахование — 650 000 руб.;
  • ГСМ и другие материальные расходы — 260 000 руб.;
  • взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 30 000 руб.;
  • арендные платежи — 360 000 руб.;
  • канцтовары — 25 000 руб.;
  • сертификат качества — 40 000 руб.

За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.

За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.

Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:

Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00

Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2022 года.

Итоги

Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2020-м. Срок представления отчетности за 2021 год — 31.03.2022. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.

Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.

Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.

ЕСХН в 2021 году: для кого, как платить и что учитывать

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале.

Что такое ЕСХН в налогообложении

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

  • налога на прибыль (исключение составляют доходы по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
  • налога на имущество в отношении имущества, которое организация использует для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителям.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (исключение — доходы от дивидендов и доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 процентов (полный перечень можно посмотреть в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
  • налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции.

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС. Изменения, внесенные Законом «О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили.

Читайте также:
Как получить кредит для малого бизнеса предпринимателю с нуля?

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2021 году при соблюдении одного из следующих условий (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • переход на ЕСХН и реализация права на освобождение происходят в течение одного календарного года;
  • сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2021 год и 60 млн рублей — за 2022-й и последующие годы).

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

Чем отличается ЕСХН от УСН

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

  • в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
  • на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
  • в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
  • на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.

Кто может применять ЕСХН

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.

Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

  • по подготовке полей;
  • по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
  • по обрезке фруктовых деревьев;
  • по перегонке и выпасу скота и так далее.

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие. К ним также применяют правило о доходе.

В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

В-пятых,рыбохозяйственные организации и ИП, удовлетворяющие требованиям, установленным для рыболовецких артелей. Кроме того, их среднесписочная численность не должна превышать 300 работников.

Не могут применять спецрежим:

  • компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);
  • бюджетные, автономные и казенные учреждения;
  • компании, организующие и проводящие азартные игры.

Как перейти на ЕСХН

Компания или ИП, желающие перейти на ЕСХН, должны подать в налоговую инспекцию уведомление до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет осуществлен переход. В документе необходимо указать долю дохода от реализации сельхозпродукции. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

  • отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • принести в инспекцию лично;
  • направить в электронной форме через кабинет налогоплательщика.

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если пропустить этот срок, придется до конца года работать на общей системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на уплату налога на профессиональный доход, должны уведомить о переходе на ЕСХН в течение 20 дней с момента снятия с учета в качестве самозанятого. (п. 6 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Когда сдавать декларацию по ЕСХН

Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

  • 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
  • 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.
Читайте также:
Заявление на вычет на ребенка 2021. Бланк и образец заполнения

Документ можно подать:

  • на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек (декларацию можно отправить по почте или принести в инспекцию лично);
  • в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить декларацию ЕСХН

Бланк декларации по ЕСХН утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Документ будет действовать с 29.03.2021 в обновленной форме (Приказ ФНС РФ от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@). В период с 29.03.2021 по 31.03.2021 сдать декларацию можно как по старой, так и по новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2021 № СД-4-3/1776@).

Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

  • данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
  • номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
  • налоговый период «34» — календарный год;
  • год, за который сдается отчетность (2020-й);
  • код налоговой инспекции.

В разделе 1 указываем:

  • в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
  • в строке 002 — сумму авансового платежа;
  • в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
  • в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.

В разделе 2 прописываем:

  • в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
  • в строке 020 — понесенные расходы;
  • в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
  • в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
  • в строке 045 — ставку налога;
  • в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет.

Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

Что входит в расходы при ЕСХН

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

  • на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;
  • на оплату труда и больничных;
  • на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
  • на командировки;
  • на услуги связи и так далее.

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

  • обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;
  • подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
  • оплаченными.

Как рассчитать налог ЕСХН

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

  • от вида сельхозпродукции;
  • от места ведения деятельности;
  • от размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства;
  • от среднесписочной численности работников.

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2021 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).

Пример

ИП Иванов А.П. за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.

Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей. Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей. Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей.

Как оплатить налог ЕСХН

ЕСХН платят два раза в год:

  • авансовый платеж по итогам I полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
  • итоговый платеж — не позднее 31 марта следующего года.
Читайте также:
Заявление о распределении долей имущественного налогового вычета между супругами. Бланк и образец заполнения

ИП Иванов А.П. из примера, приведенного выше, должен заплатить:

  • 103 254 рубля — не позднее 27.07.2020;
  • 6 612 рублей — не позднее 31.03.2021.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2021 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения. Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

Преимущества и недостатки ЕСХН

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

  • освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ;
  • минимальное количество отчетов — ежегодно необходимо сдавать лишь декларацию по ЕСХН;
  • возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентной системой налогообложения;
  • отсутствие минимального налога, если фирма сработала в убыток. Например, на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» придется заплатить 1 процент от доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

К недостаткам отнесем:

  • жесткие требования к доле доходов от продажи сельхозпродукции;
  • обязанность уплачивать НДС в отличие от УСН или ПСН. Хотя для компаний, работающих с поставщиками, уплачивающими НДС, данный факт стал плюсом, так как позволил принимать «входной» НДС к вычету. Фирмы и ИП, чья выручка невелика, могут получить освобождение от уплаты налога;
  • отсутствие возможности для юрлиц совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

ВНИМАНИЕ!

Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

ЕСХН: как применять и отчитываться в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для организаций и предпринимателей сферы сельского хозяйства. Ей посвящена глава 26.1 Налогового кодекса. Система введена для облегчения налоговой нагрузки и является добровольным выбором субъектов сельского хозяйства.

Кто может применять

Налоговая система разработана для сельскохозяйственных производителей. Таковыми могут считаться:

  1. Организации и предприниматели, удовлетворяющие условиям:
    • они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может);
    • в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%.
  2. Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области сельского хозяйства (по ОКВЭД). Доля дохода от оказания этих услуг должна составлять не менее 70% в общем объеме дохода. К вспомогательным сельскохозяйственным услугам относится:
    • в части растениеводства — подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание, обрезка, уборка урожая и так далее;
    • в области животноводства — выпас, обследование, перегонка, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.
  3. Сельскохозяйственные кооперативы Это перерабатывающие, торговые, снабженческие, садовнические, огороднические, животноводческие потребительские кооперативы с долей доходов от этих видов деятельности не менее 70%.
  4. Субъекты рыбного хозяйства:
    • градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
    • производственные кооперативы рыбохозяйственной сферы;
    • рыбохозяйственные предприятия и ИП (к этой категории сельхозпроизводителей предъявляются особые требования).

Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они:

  • производят подакцизную продукцию;
  • осуществляют деятельность по организации азартных игр;
  • являются казенными, бюджетными или автономными учреждениями.

Перечень продукции, которая в целях применения ЕСХН относится к сельскохозяйственной, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458.

Что заменяет

В следующей таблице мы перечислили, какие налоги заменяются ЕСХН для организаций и предпринимателей.

Таблица 1. Какие налоги заменяет ЕСХН

Налог

Комментарий

Для организаций

Для предпринимателей

Будучи освобождены от указанных в таблице налогов, субъекты на ЕСХН продолжают исполнять роль налоговых агентов. В частности, они уплачивают НДФЛ за своих сотрудников.

Как перейти

Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.

Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.

Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:

  1. Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
  2. Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
  3. Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
  4. Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.
Читайте также:
Кредит малому бизнесу без залога: каковы преимущества?

Как исчислить налог

Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.

Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.

Когда налоговая база исчислена, к ней применяется налоговая ставка 6%.

Уплата налога

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Декларация по ЕСХН

Один раз в год плательщики подают декларацию по ЕСХН в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства ИП. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. При прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация подается субъектом не позже 25 числа следующего месяца.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Отчет состоит из титульного листа и 4-х разделов:

  1. Раздел 1. Указывается сумма аванса по ЕСХН, а также сумма налога к доплате либо к уменьшению, рассчитанная по итогам года.
  2. Раздел 2. Приводится расчет налога.
  3. Раздел 2.1. Приводится сумма убытка за предыдущие периоды.
  4. Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования либо целевых поступлений. Если налогоплательщик в отчетном году не получал такого имущества, в том числе денежных средств, то этот раздел не заполняет.

Титульный лист

Общие правила заполнения

При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:

  1. Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
  2. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
  3. В каждом поле указывается один показатель. Если его нет, ставится прочерк.
  4. При ручном заполнении позволено использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
  5. При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
  6. Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
  7. Исправления ошибок в декларации не допускается.
  8. При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
  9. Степлером документы лучше не скреплять.

Особенности декларации по ЕСХН

В следующей таблице собраны правила и особенности заполнения отчета.

Таблица 2. Особенности заполнения разделов декларации по ЕСХН

Строка / Графа

Что указывать

Титульный лист

Раздел 1

Раздел 2

Раздел 2.1

Раздел 3

Санкции

Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.

За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.

Образец заполнения декларации ЕСХН

Титульный лист
Раздел 1 и 2
Раздел 2.1
Раздел 3

Ещё материалы по теме

Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов
Нерабочая неделя в связи с коронавирусом: срок уплаты налогов и сдачи отчётов

Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

  • ФНС
    • 2-НДФЛ
    • Справка о доходах
    • 6-НДФЛ
    • Декларация по УСН (доходы-расходы)
    • Декларация по УСН (доходы)
    • Сведения о среднесписочной
    • Декларация по НДС
    • Декларация по ЕНВД
    • Декларация по ЕСХН
    • Единая (упрощенная) декларация
    • Налог на прибыль
    • Налог на имущество
    • Расчет по страховым взносам
  • Бухгалтерская отчетность
    • Бухгалтерский баланс
    • Отчет о финансовых результатах
  • ПФР
    • СЗВ-СТАЖ
    • СЗВ-КОРР
    • СЗВ-ИСХ
    • ОДВ-1
    • СЗВ-М
    • СЗВ-ТД
  • ФСС
    • 4-ФСС

Последнее

Автоматизированная УСН

Законопроект № 20281-8 о введении нового экспериментального спецрежима – автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) с 2022 года. Зачем нужен этот налоговый режим, чем он отличается от УСН и кто сможет его применять?

Кадровый ЭДО: изменения ТК РФ

Переход ИП и юрлиц на кадровый электронный документооборот. 22.11.2021 вступили в силу поправки в ТК РФ. Как изменилась работа с кадровой документацией?

Читайте также:
Регистрация ИП в Липецке. Как открыть и оформить документы

Статус самозанятого: ограничения для плательщиков НПД

Выбор системы налогообложения: какие запреты и ограничения для самозанятых установлены законом. Ограничения по доходу, видам деятельности и не только.

Как правильно заполнить и сдать декларацию по ЕСХН за 2020 год

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2020 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2021 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Форма представления декларации по ЕСХН за 2020 год

Форма декларации по сельхозналогу регламентируется Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384.

  • титульный лист, отражающий информацию об организации и налоговой службе;
  • раздел 1, в котором прописана сумма налога к уплате;
  • раздел 2, в нем показан расчет сельхозналога;
  • раздел 2.1, где представлен расчет убытка (при наличии), который способен уменьшить налоговую базу плательщика;
  • раздел 3, содержащий отчет о целевом использовании фондов. Этот раздел заполняется только теми хозсубъектами, которые получили имущество в результате благотворительности или целевого финансирования.

Заполнение декларации по ЕСХН

На сайте ФНС нет образца заполнения декларации по ЕСХН, но есть указания на порядок заполнения (в ред. Приказа ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Рассмотрим основные моменты:

  • декларацию можно распечатать либо заполнить от руки;
  • стоимостные показатели нужно округлить до полных рублей;
  • нумеровать страницы нужно с титульного листа (номер «001»);
  • текст в поля заносится заглавными печатными буквами;
  • нельзя исправлять ошибки корректирующими средствами и им подобными;
  • нельзя использовать двухсторонний способ печати декларации;
  • нельзя скреплять листы декларации, если это приведет к порче бумаги.

Более подробно изучить порядок заполнения сельхоздекларации вы можете в системе Норматив.

Заполните и сдайте декларацию ЕСХН в электронном виде

Контур.Экстерн поможет вам рассчитать сельскохозяйственный налог и проверит декларацию на ошибки, а затем передаст ее в налоговую через интернет и сам заполнит платежку.

Сроки сдачи декларации в 2021 году

Декларацию по ЕСХН за 2020 год нужно представить в налоговую службу только один раз. Организации должны направлять отчет по месту нахождения, ИП — по месту проживания.

  • передать в электронном виде;
  • занести лично в ФНС на бумажном носителе или отправить по почте, если среднесписочная численность ваших работников менее 100 человек.

Если вы отнесли отчет на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы документа, то вас будет ждать штраф 200 рублей.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН за 2020 год зависят от того, продолжит ли организация заниматься сельхоздеятельностью в будущем. Если да, то сдать отчет нужно до 31 марта 2021 года. Если же организация прекращает сельхоздеятельность, то срок сдачи — не позже 25 числа месяца следующего за прекращением деятельности.

Сроки уплаты ЕСХН за 2020 год и ответственность за их нарушение

ЕСХН организации и ИП уплачивают 2 раза за налоговый период:

  • авансовый платеж за полугодие — до 25 июля;
  • сам налог, вычитая авансовый платеж, нужно перечислить до 31 марта следующего года.

Так как в 2021 году 25 июля — выходной день, то авансовый платеж за полугодие нужно перечислить до 26 июля. Налог за 2021 год заплатите до 31 марта 2022 года.

Основные способы оплаты: через платежное поручение либо клиент-банк.

Если не произвести оплату вовремя, то налоговики начислят пени, сумма которых рассчитывается как произведение суммы неперечисленного налога, количества просроченных дней и части ставки рефинансирования на момент нарушения. Для ИП и физлиц берется 1/300 ставки ЦБ РФ, для организаций — 1/300 ставки за просрочку до 30 дней и 1/150 за просрочку с 31-го дня. Кроме того, инспекция может заблокировать расчетный счет в пределах суммы долга.

Также ФНС может наложить штраф, если вы опоздали с уплатой и нарушили сроки сдачи декларации по ЕСХН. Величина штрафа составит 5 % от суммы сельхозналога за каждый месяц (полный или неполный) со дня нарушения, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 % от суммы долга по декларации.

Пример расчета ЕСХН за 2021 год

Рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН за 2021 год.

ООО «Молочный дом» с 2017 года перешло на ЕСХН и осуществляет свою деятельность как сельхозпроизводитель.

За 2018 год от покупателей поступило за сельхозпродукцию 1 850 000 руб.

Также у организации возникли следующие расходы:

  • зарплата и взносы — 550 000 руб.;
  • корма — 230 000 руб.;
  • содержание основных средств — 30 000 руб.;
  • арендная плата — 370 000 руб.;
  • потери от падежа животных — 125 000 руб.;
  • платежи по кредитам — 115 000 руб.

На момент окончания первого полугодия расходы организации оказались больше доходов, поэтому не была произведена оплата авансового платежа.

Таким образом, доходы организации за 2021 год составили 1 850 000 рублей, а расходы: 550 000 + 230 000 + 30 000 + 370 000 + 125 000 + 115 000 = 1 420 000 рублей. Все расходы ООО «Молочный дом» соответствуют ст. 346.5 НК РФ.

Читайте также:
Образец решения о ликвидации ООО в 2021 году с одним учредителем (единственным участником)

Расчет ЕСХН за 2021 год осуществляется исходя из ставки 6%.

Рассчитать ЕСХН можно как произведение налоговой ставки и разности доходов и расходов.

Рассчитаем сельхозналог ООО «Молочный дом» за 2021 год:

ЕСХН = (1 850 000 — 1 420 000) × 6% = 25 800 рублей.

Таким образом, обществу нужно перечислить в бюджет 25 800 рублей до 31 марта 2022 года.

Программы БухСофт для плательщиков ЕСХН

Бухсофт: Упрощённая система

Для ИП и организаций на ЕСХН, УСН и ЕНВД (производство, торговля, услуги, НКО);

Учтены все требования к учету и отчетности на ЕСХН. Включает блок Зарплата и Кадры!
Подробнее >>>

Автоматизированы все участки учета и отчетности
Подробнее >>>

Выбирайте бухгалтерские программы БухСофт!
Ваша программа всегда будет обновленной и актуальной!

Автоматизированы все участки учета и отчетности. Включает полный блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

Учтены все требования к учету и отчетности на ЕСХН и УСН. Включает блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

Книга доходов и расходов. 4-НДФЛ и
3-НДФЛ. Декларация по ЕСХН. Учет ОС и НМА. Складской учет. Расчеты с контрагентами. Учет денежных средств. Подробнее>>

Книга доходов и расходов на УСН. Книга доходов на Патентной системе.
Декларации по ЕСХН и УСН.
Учет денежных средств.
Подробнее>>

Вопросы, возникшие при использовании программы или онлайн сервиса, всегда можно быстро решить, написав в Техподдержку по адресу info@buhsoft.ru либо на Форуме.

Для программы БухСофт Упрощенная система: Windows от XP и выше, процессор от 500 МГц, оперативная память от 512 Мб, разрешение экрана от 1024×768.

Для Облачной бухгалтерии: доступ в Internet скоростью не ниже 256 КБит/сек в обе стороны, обновленный браузер (Google Chrome, Mozilla Firefox последней версии или Internet Explorer начиная с 9 версии), разрешение экрана от 1024×768 и адрес электронной почты (для связи с техподдержкой).

Печать отчетов осуществляется с помощью программы MS Excel от 2003 и выше (кроме версии Office Starter).

Программа БухСофт: Упрощенная система обеспечивает любой необходимый вариант учета для плательщиков единого сельхоз налога:

  1. Для индивидуальных предпринимателей обеспечивает весь комплекс учета, автоматизацию заполнения декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет, а также заполнение Книги доходов и расходов по единому налогу.
  2. Для организаций обеспечивает весь комплекс учета (в том числе и бухгалтерского), автоматизацию заполнения бухгалтерской отчетности и декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет.

Онлайн сервис для подготовки декларации по ЕСХН позволяет: заполнить отчет, сформировать файл, протестировать на ошибки, распечатать декларацию и отправить ее через Интернет.

Для быстрого формирования Декларации по единому сельхозналогу и Книги доходов и расходов ИП в БухСофт Онлайн:

  1. В разделе «Реквизиты» Личного кабинета в строке Объект налогообложения для УСНО выберете «ЕСХН».
  2. Через кнопку «Старт» войдите в раздел Бухгалтерия. Выберите Книгу доходов и расходов и заполните ее. В этом же разделе кликните на «ЕСХН», заполните и сохраните ваши данные.
  3. В модуле Бухгалтерия, Учет, откройте ЕСХН и нажмите «Заполнить» сначала для периода Полугодие, затем Год.
  4. Через кнопку «Старт» войдите в раздел Подготовка отчетности. Выберите декларацию «ЕСХН». При нажатии на кнопку «Заполнить» данные из Книги доходов и расходов автоматически заполнят декларацию.

Более подробно онлайн заполнение декларации по единому сельхоз налогу в Бухсофт Онлайн описано в инструкции «Декларация по Единому сельхоз налогу».

Единый сельхозналог это один из специальных налоговых режимов, позволяющий:

  • применять более низкую ставку для обложения доходов (6%);
  • учитывать расходы при расчете налога с доходов по низкой ставке;
  • сократить количество налоговой отчетности.

Для организаций уплата ЕСХН заменяет: налог на прибыль, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

Для ИП уплата единого налога заменяет: НДФЛ (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности).

Все другие налоги и сборы (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) плательщики единого сельхозналога исчисляют и уплачивают в общем порядке.

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

С 1 января 2017 года сельскохозяйственными товаропроизводителями по единому сельхоз налогу могут быть признаны:

  1. Организации и предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию;
  2. Организации и ИП, которые оказывают сельхоз товаропроизводителям услуги:
    • по подготовке полей, проведению посевной, возделыванию и выращиванию, обработке, обрезке плодовых деревьев и винограда, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы, уборки урожая, предпосевной обработки семян;
    • по обследованию сельхоз животных, их перегонке, выпасу, выбраковке сельхоз птицы, содержанию животных и уходу за ними.

Указанные в п. 1.2. компании и ИП, желающие перейти на уплату единого сельхоз налога с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на уплату ЕСН не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими условий, установленных в пунктах 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Читайте также:
Заявление на вычет на ребенка 2021. Бланк и образец заполнения
  • Виды сельскохозяйственной продукции с 1 января 2017 года определяются по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2). Он утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Ранее виды продукции определялись по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП).
  • Эти и другие изменения отчетности плательщиков ЕСХН уже учтены в программах БухСофт и Облачной бухгалтерии БухСофт Онлайн.

    В настоящий момент действует новая форма декларации по единому сельхоз налогу, которая утверждена Приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.

    Быстро скачать бланк декларации по единому сельхоз налогу и ознакомиться с порядком его заполнения вы можете на странице по этому отчету.

    Не хотите читать многостраничные рекомендации по заполнению бланка? Тогда заполните его в программе БухСофт или в Облачной Бухгалтерии. Все данные подтянутся в бланк декларации по единому сельхозналогу автоматически.

    На 2017 год форма Книги учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателей, применяющих ЕСХН, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

      Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 228н внесены изменения в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих ЕСХН:

    обновлен порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы.

    А именно: в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН нужно отражать доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

    Напомним, до изменения формулировка была такой: «в графе 4 отражаются доходы, в состав которых включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ».

    доходы ИП в виде дивидендов в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН учитывать не нужно.

    Из-за поздней публикации приказа Минфина России от 07.12.2016 № 228н перечисленные выше изменения начнут действовать только с 1 января 2018 года.

    Более ранние изменения в Книгу учета доходов и расходов для единых сельскохозяйственных производителей внесены Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 159н.

    Этим приказом изменен порядок заполнения Книги, но ее форма осталась прежней. Некоторые положения, касающиеся порядка заполнения КУДиР по единому сельхозналогу, изложены более детально.

    Так, Книга учета, которая велась в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом не позднее срока, установленного налогоплательщикам для подачи декларации по ЕСХН (31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

    В разделе «Доходы и расходы» в графе 4 не отражаются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ. Уточнено, что остаточная стоимость каждого приобретенного основного средства или нематериального актива, созданного индивидуальным предпринимателем до перехода на ЕСХН, указывается в графе 8 разд. II в том периоде, в котором произошло последнее по времени событие: ввод в эксплуатацию объекта основных средств, подача документов на госрегистрацию прав на него, оплата объекта основных средств и нематериальных активов.

    В остальном поправки носят уточняющий характер и не изменяют порядка учета.

    Все эти изменения по ведению Книги доходов и расходов ИП на едином сельхоз налоге своевременно учтены в бухгалтерских программах и интернет бухгалтерии БухСофт.

    Актуальный на сегодняшний день КБК для оплаты единого сельхозналога легко найти на странице «Коды бюджетной классификации».

    Отчетный период по налогу равен полугодию, налоговый – календарному году.

    По итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа по ЕСХН. Суммы перечисленных в течение года авансовых платежей засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. При этом срок уплаты авансового платежа Кодексом не установлен. По итогам налогового периода организации уплачивают ЕСХН не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля.

    И организации, и предприниматели, и фермерские хозяйства представляют декларации по ЕСХН за полугодие не позднее 25 июля отчетного года. Сроки представления налоговых деклараций по итогам налогового периода совпадают со сроками уплаты годовой суммы налога. То есть организации должны подать декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Организации, применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

    Заявление о подтверждении основного вида деятельности;

    В случае наличия объекта налогообложения организации подают отчеты:

    Расчет суммы платы по источнику негативного воздействия;

    Декларацию по водному налогу.

    Предприниматели, применяющие единый сельхоз налог (ЕСН) сдают такую отчетность:

    Расчет 6-НДФЛ (при наличии работников);

    В случае наличия объекта налогообложения ИП подают отчеты:

    Расчет суммы платы по источнику негативного воздействия;

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: