Закрыть рекламу ×

Виды налогов и сборов в РФ с примерами: классификация налоговой системы РФ

2. Система налогов и сборов в рф и их классификация.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Налог на добавленную стоимость;

Налог на доходы физических лиц;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налог на имущество организаций;

Налог на игорный бизнес.

Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;

таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

относимые на издержки обращения и затраты производства;

относимые на финансовые результаты;

уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Налог на прибыль;

Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Налог на доходы физических лиц;

Налог на имущество физических лиц.

Налог на добавленную стоимость;

Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Классификация налогов и сборов

НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12НК РФ).

Общую классификацию налогов и сборов можно представить в следующем виде (Рис.1)

Рис.1 – Общая классификация налогов и сборов РФ

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам и сборам относятся:

  • – налог на добавленную стоимость;
  • – акцизы;
  • – налог на прибыль организаций;
  • – налог на доходы физических лиц;
  • – единый социальный налог;
  • – государственная пошлина;
  • – налог на наследование и дарение;
  • – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • – налог на добычу полезных ископаемых;
  • – водный налог.

К региональным налогам и сборам относятся:

  • – налог на имущество организаций;
  • – транспортный налог;
  • – налог на игорный бизнес.

К местным налогам и сборам относятся:

  • – земельный налог;
  • – налог на имущество физических лиц.

Налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые организациями; смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

По объекту обложения выделяют: 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности.

Классификация налогов на прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных – конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг. Налогоплательщик включает сумму косвенного налога в цену товара, перекладывая реальное бремя его уплаты на покупателя. В случае дальнейшей перепродажи этот покупатель, в свою очередь, становится налогоплательщиком.

Прямые налоги, в свою очередь, принято классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика.

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами, относятся к неокладным.

Налоги можно классифицировать на целевые и общие (нецелевые). Налоги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

В определенных случаях налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйства или ведомств. Целевым является единый социальный налог, который по установленным нормативам зачисляется в государственные внебюджетные фонды.

Налоги классифицируют на ординарные и чрезвычайные. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

Классификация налогов и сборов

Классификация налогов — это группировка налогов и сборов по определенному признаку. В основе каждой классификации лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам.

  • 1. По способу изъятия различают два вида налогов:
    • • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, транспортный налог, налог на землю);
    • • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров, работ и услуг. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  • 2. По виду используемой налоговой ставки налоги подразделяются на:
    • • пропорциональные — это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества (НДФЛ, налог на прибыль организаций);
    • • прогрессивные — это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом налоговой базы (подоходные налоги в развитых странах);
    • • регрессивные — это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом налоговой базы (страховые взносы);
    • • твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы (акцизы, таможенные пошлины).
  • 3. По назначению различают:
    • • общие налоги — поступления от них не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ);
    • • специальные налоги — имеют целевое назначение (транспортный налог, страховые взносы).
  • 4. По субъекту уплаты выделяют :
    • • налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ);
    • • налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль организаций);
    • • смешанные налоги, уплачиваемые и юридическими, и физическими лицами (транспортный налог, НДС).
  • 5. По объекту налогообложения разделяют:
    • • имущественные налоги;
    • • ресурсные налоги (земельный налог, НДПИ);
    • • налоги, взимаемые от выручки или дохода (налог на прибыль организаций, НДФЛ);
    • • налоги на потребление (НДС, акцизы).
  • 6. По источнику уплаты существуют:
    • • налоги, относимые на индивидуальный доход (НДФЛ);
    • • налоги, относимые на издержки производства и обращения (налог на имущество организаций);
    • • налоги, относимые на финансовые результаты (налог на прибыль организаций);
    • • налоги, взимаемые с выручки от продаж (НДС, акцизы).
  • 7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
    • • собственные (закрепленные) налоги — поступают в конкретный бюджет и не перераспределяются (НДС, налог на имущество организаций);
    • • регулирующие налоги — распределяются между несколькими бюджетами (НДФЛ и налог на прибыль организаций).
  • 8. По срокам уплаты:
    • • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки (НДС, акцизы);
    • • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.
  • 9. По уровню государственного управления:
    • • федеральные — налоги, поступающие в федеральный бюджет Российской Федерации;
    • • региональные — налоги, поступающие в региональные бюджеты Российской Федерации;
    • • местные — налоги, поступающие в местные бюджеты Российской Федерации.

Источники:
http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html
http://studwood.ru/1287683/finansy/klassifikatsiya_nalogov_sborov
http://studref.com/403604/ekonomika/klassifikatsiya_nalogov_sborov
http://studopedia.ru/10_204920_dohodi-i-rashodi-mestnih-byudzhetov-mestnie-nalogi-i-sbori.html

Ссылка на основную публикацию