Закрыть рекламу ×

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Содержание

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Похожие публикации

Основным критерием при составлении отчета 6-НДФЛ должна быть уверенность в том, что указанные сведения о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных предприятием, достоверны, поскольку любая ошибка в расчете может повлечь весьма ощутимые штрафы. Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ – формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами. Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений.

Что такое отчет 6-НДФЛ

Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:

  • Оформляется поквартально;
  • Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
  • Создается отдельно по всем подразделениям компании;
  • Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.

Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2018 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2017 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.

Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.

6-НДФЛ: контрольные соотношения 2018

Итак, соотношения для идентификации 6-НДФЛ дают возможность удостовериться в правдивости внесенной в отчет информации: показатели отдельной строки отчета должны соответствовать данным других одной или нескольких строк, быть меньше или больше сопоставляемых показателей, т. е. работать определенными «вешками», ориентируясь на которые можно проконтролировать достоверность вносимой информации.

Найти контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, действующие в 2018 году несложно — они есть в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. Для проверки данных ФНС предлагает 4 группы соотношений – внутренние и междокументные.

Увязка значений строк внутри формы

Проверка контрольного соотношения 6-НДФЛ начинается с увязки строк по предложенным формулам.

Например, верным считается соотношение, когда стр.020 ≥ стр. 030. Если неравенство не выдерживается, значит, имеется ошибка, поскольку суммированный налоговый вычет (030) не должен превышать величины начисленного дохода (020).

Контрольные соотношения 6-НДФЛ строки 040 выражены в формуле:

  • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010, т.е. сумма начисленного налога соответствует произведению начисленного дохода (за минусом вычетов) на действующую ставку. Если уравнение не выдерживается, следовательно, сумма начисленного налога некорректна (занижена или, наоборот, завышена). В этом расчете приемлема незначительная погрешность за счет округления, рассчитываемая умножением стр. 060 (численность работников) на 1 руб. и число строк 100 (дата получения дохода).
  • стр. 040 ≥ стр. 050. Если значение стр. 040 меньше значения стр. 050, то, скорее всего, сумма фиксированного авансового платежа завышена.

6-НДФЛ: строки 060, 070 контрольные соотношения во взаимоувязке сведений из разных отчетных форм

Закончив сопоставление и увязывание показателей строк внутри отчета, можно переходить к соизмерению показателей 6-НДФЛ с иными отчетами и регистрами.

К примеру, показатель в стр. 060 должен быть равен числу справок 2-НДФЛ, т. е. численности работающих на предприятии.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2018 по строке 070 выражаются формулой:

  • стр. 070 – стр. 090 = КРСБ, т. е. сумма удержанного НДФЛ (и уменьшенного на величину возвращенного) должна соотноситься с данными карточки расчетов с бюджетом предприятия, где фиксируется сумма уплаты НДФЛ с начала года. Если значение по 6-НДФЛ выше данных КРСБ, то, вероятнее всего часть налога не была перечислена в бюджет.

6-НДФЛ: контрольные соотношения строка 140

В строке 140 отчета 6-НДФЛ записывается сумма удержанного налога. Здесь необходимо проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ на адекватность срокам перечисления налога (стр. 120). Дата, зафиксированная в стр. 120 не должна быть позднее даты перечисления НДФЛ по информации КРСБ. Отметим, что ИФНС не только отслеживает увязку всех перечисленных показателей, но и может сопоставлять сведения 6-НДФЛ с данными справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль.

Таким образом проводится проверка 6-НДФЛ. Узнав, как применять контрольные соотношения, поговорим о нововведениях в форме, которые, сразу отметим, не коснулись алгоритма действия формул-ориентиров.

Последние изменения отчета 6-НДФЛ

Налоговиками разработана новая форма отчета, а также формат для сдачи его в электронном виде. Отчитываться за 2017 год придется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 02.04.2018.

Изменения в отчете коснулись оформления, титульного листа, введения нового штрих-кода, прибавления кодов форм реорганизации компаний, введения нового порядка оформления при реорганизации и новых кодов мест представления расчета.

Состав формы, ее расчетная часть и алгоритм проверки на сопоставимость с данными строк внутри отчета и со сведениями перекликающихся форм остались без изменений.

Итак, осуществив небольшие корректировки формы отчета, ФНС не затронула разделов, где рассчитываются основные значения и не отменила применения контрольных соотношений, следовательно, расчет сумм налога необходимо проводить, ориентируясь на прежние законодательные акты и применяя перечисленные выше проверочные формулы.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

  • ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  • обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  • ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год – пример заполнения».

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 4 группы, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

  • запрос пояснений по выявленному противоречию;
  • составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

  • 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

  • 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 020) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 030). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
  • 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 010) налога (стр. 040) арифметически должна соответствовать базе его расчета (разнице строк 020 и 030). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
  • 1.4 — величина начисленного налога (стр. 040) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 050). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

  • 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 070) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 090). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
  • 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 120). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларации по прибыли

3 группа КС применяется только для проверки годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность:

  • 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога).

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

  • По налогу на прибыль, включающую данные о выплате доходов всем физлицам (приложение 2 к декларации по прибыли) также только в отчете за год (п. 1.8 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@). Это приложение заполняется при наличии в году физлиц, которым выплачиваются доходы, возникшие по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок или в виде выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 3.1 — общая величина начисленного дохода (стр. 020) по каждой из примененных ставок (стр. 010) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ и с такими же данными, показанными для той же ставки в стр. 020 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.2 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 025) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010, и величиной дохода, отраженной по такому же коду в приложениях 2 к декларации по прибыли;
  • 3.3 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 010) налог (стр. 040) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ и величине налога, указанной для той же ставки в стр. 030 приложения 2 к декларации по прибыли;
  • 3.4 — информация о величине неудержанного налога (стр. 080) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ и сумме строк 034 приложений 2 к декларации по прибыли;
  • 3.5 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 060) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и количеством приложений 2, оформленных к декларации по прибыли.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год на 1 рубль несчитается критичной.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 050) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 050 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 020 и 025 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Показатели внутри 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
  • Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
  • Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
  • Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
  • Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
  • Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

  • Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ.
  • Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ.
  • Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ.
  • Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ.
  • Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаешь 6-НДФЛ, то сдай и РСВ.
  • В 6-НДФЛ разность между ст. 020 и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений.

6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

  • Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога.
  • Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации.
  • Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации.
  • Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

Чиновники в 2019 году не редактировали контрольные соотношения, все они содержатся в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017.

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Перед сдачей в налоговую инспекцию расчета 6-НДФЛ расчет обязательно нужно проверить на наличие ошибок или неточностей, поскольку ИФНС может оштрафовать за представление неверных сведений. Проверять можно как самостоятельно, анализируя правильность введенной информации, так и используя контрольные соотношения.

Законодательство о контрольных соотношениях

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ регламентированы Письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, а также Письмом ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@. Эти контрольные соотношения подготавливаются сотрудниками налоговых органов для внутреннего использования: именно по ним ИФНС проверяет правильность заполнения расчета 6-НДФЛ.

В свою очередь, компании и ИП, обязанные сдавать отчет, могут использовать эту информацию для проверки документа и защиты от штрафов.

Контрольные соотношения предполагают, что значения каких-либо строк равны значениям других строк или, к примеру, сумме других строк, могут быть как больше, так и меньше значений и т. д. При этом соотношения могут проверяться как по внутренней информации самого расчета 6-НДФЛ, так и во взаимосвязи со сведениями из других отчетов, например, РСВ или справок 2-НДФЛ.

Если контрольные соотношения не соблюдаются, это указывает на то, что в расчете 6-НДФЛ содержится ошибка. Налоговая инспекция сразу выявляет такие несовпадения и может задать вопросы налогоплательщику или же не принять расчет.

При наличии в расчете 6-НДФЛ ошибок компания может быть оштрафована на 500 руб. (ст. 126 НК РФ).

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ

При проверке расчета 6-НДФЛ используется несколько основных контрольных соотношений, по которым у налогоплательщиков часто возникают проблемы:

Контрольное соотношение

Пояснения

Стр. 120 ≥ стр. 130 Сумма начисленного налога всегда должна быть больше или равна сумме налоговых вычетов. Если такое соотношение не соблюдается (вычеты превышают доход, это является ошибкой) Стр. 040 = ((стр. 020 — стр. 030) * стр. 010) : 100 Размер рассчитанного налога должен быть равен разнице доходов и вычетов, умноженных на процентную ставку. Если соотношение не выполняется, то налог рассчитан неверно. При этом разрешено некоторое отклонение значения строки 040 от суммы налога, рассчитанной вручную, однако оно должно быть не более значения, рассчитанного по формуле стр. 060 * количество строк 100 Стр. 040 ≥ стр. 050 Величина фиксированных авансовых платежей не должна быть больше размера исчисленного налога. Кроме того, если стр. 050 будет заполнена, однако налоговый агент не получал уведомление о праве уменьшить НДФЛ на налог иностранцев с патентом, то налоговая инспекция вправе запросить пояснения по этому поводу Стр. 070 — стр. 090 ≤ размера НДФЛ, уплаченного в бюджет Если величина уплаченного налога меньше разницы между исчисленным и возвращенным налогом, это свидетельствует о неполном его перечислении в бюджет Суммы в строках 020, 030, 040, 070 по годовому расчету 6-НДФЛ должны совпадать с совокупной информацией из справок 2-НДФЛ с признаком «1» При наличии каких-либо расхождений в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компания должна будет предоставить в налоговую инспекцию пояснения Стр. 020 должна соответствовать стр. 050 «База для исчисления страховых взносов» Раздела 1 подраздела 1.1 из РСВ Если данного соответствия нет, компания должна объяснить причины такой ситуации

Перед отправкой расчета 6-НДФЛ обязательно проверьте выполнение контрольных соотношений, чтобы при наличии каких-либо ошибок исправить их самостоятельно и не получить штраф от налоговой инспекции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Организация ФНС не раз утверждала новые контрольные соотношения взамен ранее выпущенных. Так, первые данные были выпущены еще 28.12.2015. Однако менее чем через месяц было выпущено другое письмо, датированное 20.01.2016. В последний раз контрольные соотношения (КС) обновлялись письмом от 13.03.2017.

Как сформировать

Для того чтобы выявить нарушения, налоговые инспекторы используют междокументные и внутридокументные КС.

Если используется программа 1С, то КС внутридокументного типа проверяются на стадии формирования отчета, и программа их просто не пропустит.

К КС такого типа относятся:

  • завышение суммы, осуществляемое по налоговым вычетам (фиксируется в том случае, если суммы дохода по строке 020 меньше, чем сумма вычетов по 030);
  • насколько правильно был исчислен налог;
  • строка 040 равна разнице строк 020 и 030, умноженной на строку 010, разделенную на 100 (сравнивая строку 040 нужно помнить о погрешности округления).

В случае с междокументными соотношениями проверяют, насколько отчет по форме соответствует декларации по налогу, отчету по форме 2-НДФЛ и карточке расчета, осуществляемой с бюджетом агента.

К слову, проверить их также, как и внутридокументные КС, не представляется возможным, так как нет информации о том, когда нужно перечислять налоги и доходы.

Автоматического выполнения КС такого типа можно достичь, если выполнять все вычисления в нужное время и правильно отражать в 1С информацию о датах перечисления. К КС междокументного типа можно отнести следующие проверки:

  • перечисление налога в бюджет в неполной форме;
  • удержанная сумма НДФЛ, переведенная не вовремя;
  • завышение либо, наоборот, занижение суммы начисленного работникам дохода;
  • опять же занижение или завышение суммы дохода в виде дивидендов;
  • как завышение, так и занижение исчисленного налога;
  • завышение/занижение той суммы налога, которая не была удержана налогооблагаемым агентом;
  • искусственное увеличение или, наоборот, уменьшение количества лиц, которые получили доход, либо неправильно указанная информация в форме 2-НДФЛ.

Показатели форм налоговой и бухгалтерской отчетности

КС, которые, как правило, используются при логической проверке, входят в первую группу. Здесь можно перечислить следующие КС относительно формы:

  1. Пункт под номером 1.1. Здесь подразумевается проверка даты предоставления 6-НДФЛ на соответствие того срока, который был установлен законом. В том случае, если имеет место быть задержка, то незамедлительно составляется акт о нарушении.
  2. Пункт 1.2 подразумевает сумму того дохода, который был начислен. Так, строка 020 никак не может быть меньше подразумевающихся по этому доходу вычетов (строка 030). В том случае, если она все же меньше, можно судить о некотором завышении налоговым агентом имеющихся вычетов).
  3. Пункт 1.3 подразумевает, что сумма налога, которая была исчислена по соответствующей ставке (строка десятая и сороковая), должна напрямую соответствовать так называемой базе расчета (из второй строки при этом нужно вычесть третью строку). В этом пункте допустимо отклонение, которое не должно превышать одного рубля при каждой выплате дохода на одного человека.
  4. Пункт 1.4 – это величина налога, который был начислен (строка 040), которая не может быть менее суммы аванса, рассчитываемого по нему (строка 050). В том случае, если ошибка все же имеет место быть, то, скорее всего, есть ошибка в расчете фиксированного аванса.

В налоговой инспекции также будет сверена та информация, которая имеется в ИФНС по уплате налога, поэтому на данном уровне внимание привлекут те КС, которые образуют вторую группу, а это:

  1. Пункт 2.1 заключается в том, что объем платежей, которые поступили в бюджет после их уплаты, не может быть менее разницы между строкой 070 и строкой 090. В том случае, если такая ошибка все же имеется – это в первую очередь говорит о том, что в бюджет были не полностью перечислены все необходимые платежи.
  2. Так же проверяется пункт 2.2, по которым даты фактических платежей должны полностью соответствовать тем датам, которые указаны в строке 120, и соответствуют сроку, в который следует перевести платежи. В том случае, если имеются более поздние платежи – они будут свидетельствовать о том, что имеются нарушения по срокам оплаты налога налоговым агентом.

Заполнение деклараций

КС показателей по НДС используются ИФНС для того, чтобы автоматически проверить, насколько правильно была заполнена в процессе создания отчета декларация и насколько правдивы те сведения, которые в ней указаны. К слову, организация с помощью таких КС может самостоятельно проверить, насколько правильно была заполнена декларация до того, как сдать ее в ИФНС.

Контрольные соотношения декларации по НДС выполнены в виде таблицы в Письме ФНС от 23.03.2015 года.

В графе 3 данного письма отражено правильное контрольное соотношение (такое соотношение должно в обязательном порядке выполняться при сопоставлении показателей, имеющихся в декларации).

А далее, в четвертой и пятой графах, в случае, если контрольные соотношения не будут соблюдены, указаны виды возможных в данном случае нарушений, которые могу появиться в том случае, если налог будет неправильно рассчитан, либо если сама декларация будет заполнена неправильно.

Далее, в шестой графе, описаны те действия налогового инспектора, которые должны быть выполнены в том случае, если были выявлены несоответствия (к примеру, требование соответствующих документов или пояснений).

К примеру, если налоговый инспектор заметит, что какое-то соотношение было не выполнено, то он вправе направить требование, в котором будет содержаться информация, что вы должны представить ему все необходимые пояснения по этой форме.

Многие бухгалтерские программы могут самостоятельно автоматически проверить корректность того, насколько правильно вы заполнили декларацию и соответствует ли она контрольному соотношению.

Каждый из этих пунктов очень важен, так как за наличие ошибок с налогового агента взимается штраф, равняющийся 500 рублям.

Документы для скачивания (бесплатно)

Нарушения уплаты

Согласно статье 126 НК РФ, НДФЛ могут выплачивать как сами ИП или физлица, так и налоговые агенты, которые выплачивают налогооблагаемые доходы физлицам. Если же налог вовремя не оплатить, то государство будет вправе начислить штраф.

Если дело в налоговом агенте, и это он не удержал с дохода налог либо не перечислил его в бюджет, а может быть просто не полностью удержал НДФЛ и также не полностью перечислил его в бюджет, то именно с него взимается штраф в размере 20% от той суммы, которую он должен был перечислить в бюджет, о чем гласит статья 123.

Правда, данное правило распространяется лишь на те случаи, когда у налогового агента действительно была возможность удержать этот налог из доходов. Ведь если, к примеру, физическому лицу налог был выплачен исключительно в натуральной форме, то из него удержать НДФЛ не получится, о чем гласит 226 статья. Понятно, что в таком случае никакой штраф на налогового агента применяться не будет.

Иногда налоговые инспекции также пытаются взыскать с агента еще и недоимку, и пени. Если же налог был перечислен, но не в те сроки, которые нужно, с него, согласно статье 123, также могут взыскать штраф. Так, штраф составляет до 20% от той суммы, которая не была вовремя уплачена в городской бюджет. Кроме того, по этому же нарушения могут быть начислены пени.

Если говорить о физических лицах, которые к тому же не являются ИП, то они должны уплачивать налог по некоторым видам дохода – к примеру, если имела место быть продажа дома или квартиры.

Если же говорить о физических лицах, которые являются индивидуальными предпринимателями, то они в обязательном порядке в течение всего года должны оплачивать авансовые платежи, а после того, как год окончен, следует дополнительно заплатить сумму налога, что прописано в статье 227.

В том случае, если налог не уплачен полностью либо вообще проигнорирован, а также занижена налоговая база, с физического лица будет взят штраф в размере 20% от той суммы налога, которая не была уплачена.

Штраф может быть увеличен до 40% в том случае, если действие было совершено умышленно, что четко прописано в статье 122. Если говорить о налоговой базе, то она может быть занижена в том случае, если в декларации будут показаны те вычеты, которые физическое лицо не имело право использовать, либо если полученный доход был задекларирован в меньшей сумме.

Кроме того, штраф не взимается с индивидуальных предпринимателей за то, что они не оплатили авансовые платежи. Однако, пени все же возьмут (за то, что налог не был оплачен вовремя), о чем говорит 57 Постановление.

Штраф за неуплату и начисляемые пени в 2018 году будут точно такими же, что и в 2017 году.

Подробнее про новые формы контрольных соотношений для 6-НДФЛ есть в данном видео.

Сопоставление отчета с другими данными

Данные, которые были указаны в 6-НДФЛ во время отчета, налоговые инспекторы могут сверять:

  1. С вашей декларацией, содержащей информацию о прибыли, и бухгалтерской отчетностью. К примеру, налоговых инспекторов зачастую интересует размер выручки, который был отражен в вышеперечисленных документах, и то, насколько он соответствует размеру налоговой базы, которая указана в декларации, где находится информация по НДС.
  2. Также инспекторов может заинтересовать и декларация по НДС, которая имеется у бухгалтеров относительно контрагентов компании.

Сроки перечисления

Как уже было сказано ранее, форма должна сдаваться в положенные сроки, иначе по отношению к агенту либо непосредственно самому физлицу будут применены наказания в виде штрафов.

Так, за первые три месяца форму следует сдать до 4 мая текущего года. Далее, за полгода отчет должен быть сдан до 1 августа. За 9 месяцев отчет нужно будет сдать до конца октября. А вот за весь расчетный год отчет следует сдать до 1 апреля последующего года.

В том случае, если сроки соблюдены не будут, налоговой инспекцией будет взиматься штраф в размер 1000 рублей за каждый последующий месяц, даже если он был неполным. Если же сведения будут недостаточными или неправильными, за каждую ошибку будет взиматься штраф в размере 500 рублей.

Ниже представлен семинар о том, как сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

mu59.ru

Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия. Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах. До года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ. Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала.

Корректные данные в отчетах и декларациях гарантируют предпринимателям лояльное отношение налоговиков, отсутствие камеральных проверок и штрафов. Не упустить ни малейшей детали при заполнении формы 6-НДФЛ поможет самостоятельная проверка контрольных соотношений этого расчета.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Прочие КС Нормативная база по КС за год Для проверки практически любого расчета или декларации существуют КС, то есть формулы, по которым необходимо сравнить строки внутри декларации или данные в разных расчетах. Как проверяют 6-НДФЛ налоговые специалисты?

Структура письма такова: представлена формула для проверки соответствия строк и показателей; дана ссылка на пункт НК РФ, который может быть нарушен из-за несоответствия; описаны действия проверяющего в случае выявленного нарушения. Сейчас большинство отчетов представляются в налоговую инспекцию в электронном виде при помощи операторов электронного документооборота ЭДО и специальных программ, которые всегда предлагают перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения.

В этих программах используются внутридокументные КС, разработанные налоговой службой. Однако, учитывая сложность заполнения расчета 6-НДФЛ, бухгалтеру важно знать контрольные соотношения 6-НДФЛ наизусть и уметь проанализировать расчет самостоятельно. Для ответа на этот вопрос разберем КС, рекомендованные налоговой службой.

Сначала рассмотрим соответствия внутри документа 6-НДФЛ. На титульном листе контролю подвергается дата представления расчета.

Если соотношение не выполнено, значит, расчет представлен не вовремя, и проверяющий начинает кампанию по привлечению налогоплательщика к ответственности.

Налоговые вычеты суммарно по всем физлицам, которым был начислен доход, не могут быть больше начисленного дохода. Если соотношение не выполнено, налоговики потребуют дать пояснения по данному несоответствию или внести исправления в расчет. Рассчитываем исчисленный налог путем умножения налоговой базы начисленный доход за минусом вычетов на ставку налога. Если равенство не соблюдается, проверяющий попросит пояснить или исправить цифры в соответствующих строках. Сумма фиксированного авансового платежа, уплаченного иностранным работником по патенту, не может быть больше суммы исчисленного налога.

При нарушении этого неравенства действия проверяющих аналогичны предыдущим двум пунктам. В бюджет в части НДФЛ от налогового агента должна была поступить сумма не меньше, чем разность удержанного налога и налога, возвращенного налоговым агентом физлицам, показанным в расчете 6-НДФЛ.

Если неравенство не выполнено, значит, налоговый агент не доплатил налог, поэтому проверяющий потребует дать пояснения. Проверяется соответствие даты фактического перечисления налога в бюджет законодательству. Если неравенство не выполнено, значит, налог был уплачен в бюджет с опозданием, что грозит требованием о пояснениях со стороны налоговых органов.

О проверке формы 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день п. Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль далее ДНП. Пример Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Заключение Введение Самостоятельно проверить соотношения не сложно. Там же есть ссылки на статьи законодательных актов, которые регламентируют грамотное заполнение отчетов. Налоговики проверяют в представленных отчетах не только данные внутри разделов, но и увязку форм. Как правильно заполнить декларации, чтобы соотношения сошлись между собой? Мы поможем ответить на данные вопросы. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится. Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ. Расчет 6 содержит два раздела.

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ — формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами. Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений. Что такое отчет 6-НДФЛ Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других: Оформляется поквартально; Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года; Создается отдельно по всем подразделениям компании; Содержит консолидированную сводную информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения. Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают.

Полезное видео:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ – проверяем декларацию (2019 – 2020)

Ответ по заполнению строк , дают контрольные соотношения. Будет проверяться, чтобы удержанный налог минус возвращенный налог совпадал с суммой фактической уплаты, то есть заплатить НДФЛ должны не меньше, чем сумма удержанного налога минус сумма возвращенного налога. Для того чтобы это соотношение выполнялось, строки и должны заполняться по дате удержания. При этом не важно, за какой период удерживается НДФЛ, важно, когда налог удержан. Если налог удержан в 1 квартале года, соответственно сумму налога должны указать в Разделе 1 за 1 квартал года. Например, зарплата за декабрь года выплачена в январе года. НДФЛ удерживаем в январе года. При этом, доход за декабрь года в Разделе 1 не показываем, исчисленный НДФЛ с зарплаты за декабрь года не показываем, а удержанный НДФЛ указываем в строке Если проверять Раздел 1 формы 6-НДФЛ по формуле: сумма исчисленного налога минус сумма удержанного налога — вы не будете выходить на сумму не удержанного налога. Исчисленный НДФЛ указывается за налоговый период, удержанный налог указывается в течение отчетного периода, поэтому сравнивать их нельзя.

Новые контрольные соотношения показателей формы 6 НДФЛ и справки 2 НДФЛ

Прочие КС Нормативная база по КС за год Для проверки практически любого расчета или декларации существуют КС, то есть формулы, по которым необходимо сравнить строки внутри декларации или данные в разных расчетах. Как проверяют 6-НДФЛ налоговые специалисты? Структура письма такова: представлена формула для проверки соответствия строк и показателей; дана ссылка на пункт НК РФ, который может быть нарушен из-за несоответствия; описаны действия проверяющего в случае выявленного нарушения. Сейчас большинство отчетов представляются в налоговую инспекцию в электронном виде при помощи операторов электронного документооборота ЭДО и специальных программ, которые всегда предлагают перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения. В этих программах используются внутридокументные КС, разработанные налоговой службой. Однако, учитывая сложность заполнения расчета 6-НДФЛ, бухгалтеру важно знать контрольные соотношения 6-НДФЛ наизусть и уметь проанализировать расчет самостоятельно. Для ответа на этот вопрос разберем КС, рекомендованные налоговой службой.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ в 2016 году: строки 060, 070, 080, 090

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС: 1. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении. Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов. Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.

ФНС ввела новое контрольное соотношение для расчета 6-НДФЛ

Соответствующие показатели приведены в письме от Контрольные соотношения применяют для проверки правильности формирования показателей в отчетности. Новые поправки содержат дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей формы 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Данное соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Несоблюдение этого соотношения будет сигнализировать о том, что сумма начисленного дохода занижена. О сроках см.

Как сформировать Для того чтобы выявить нарушения, налоговые инспекторы используют междокументные и внутридокументные КС. Если используется программа 1С, то КС внутридокументного типа проверяются на стадии формирования отчета, и программа их просто не пропустит. К КС такого типа относятся: завышение суммы, осуществляемое по налоговым вычетам фиксируется в том случае, если суммы дохода по строке меньше, чем сумма вычетов по ; насколько правильно был исчислен налог; строка равна разнице строк и , умноженной на строку , разделенную на сравнивая строку нужно помнить о погрешности округления. В случае с междокументными соотношениями проверяют, насколько отчет по форме соответствует декларации по налогу, отчету по форме 2-НДФЛ и карточке расчета, осуществляемой с бюджетом агента.

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год. РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование пенсионное и медицинское. Известно, что с года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию. Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов. Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

Источники:
http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kontrolnye_sootnosheniya_dlya_proverki_formy_6ndfl/
http://www.b-kontur.ru/enquiry/535-kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl
http://blogkadrovika.ru/kontrolnye-sootnosheniya-dlya-proverki-formy-6-ndfl/
http://investim.info/kontrol-nye-sootnosheniya-dlya-proverki-formy-6-ndfl/
http://mu59.ru/formi/kontrolnie-sootnosheniya-dlya-proverki-formi-6-ndfl.php
http://nalog-nalog.ru/pensii/lgoty-po-nalogu-na-nedvizhimost-dlya-pensionerov/

Ссылка на основную публикацию