Закрыть рекламу ×

ИП на ЕНВД : сроки и бухгалтерская отчетность, условия перехода

Содержание

Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

ИП на ЕНВД в 2018 году

ЕНВД – это единый налог на вмененный налог. Режим налогообложения подразумевает, что расчет необходимой суммы для выплаты происходит на основе предполагаемой прибыли.

Возможен к применению только некоторыми типами деятельности, список которых можно найти в документах субъекта РФ. По этому параметру схож с ПСН (патент выдается только на определенные виды деятельности).

Ранее было решено, что в 2018 году ЕНВД будет отменен, но в 2016 году вышел законопроект, который официально продлил срок действия режима до 2021 года.

Условия и процедура перехода

Законодательство устанавливает условия, в соответствии с которыми индивидуальный предприниматель может перейти на режим ЕНВД. Для перехода ИП должен:

  • иметь численность персонала не менее 100 человек;
  • иметь долю участия сторонних организаций не более 25%;
  • осуществлять деятельность не на основе доверительного договора или договора простого товарищества;
  • находиться на территории муниципалитета;
  • нормативный акт субъекта РФ должен включать в себя осуществляемый вид деятельности.

Запрет на переход на режим ЕНВД накладывается на юридических лиц, если они являются:

  • образовательным организациям;
  • организации, сдающие торговые площади в аренду на заправочных станциях;
  • крупнейшими налогоплательщиками;
  • сельхозпроизводитель, уплачивающий соответствующий налог.

Также запрет лежит на тех ИП, которые занимаются деятельностью согласно патентной системе.

Обращение должно иметь в себе всю информацию о предпринимателе и его организации, также включен состав руководителей и уполномоченных лиц. Форма подачи заявления будет изменяться в зависимости от формы ведения бизнеса:

  • для организаций – ЕНВД-1;
  • для предпринимателей – ЕНВД-2.

Уведомление о постановке организации или ИП на ЕНВД будет отослано заявителю в течение пяти дней.

Порядок учета и расчета

Учет и расчет налогов должен происходить с учетом действующего законодательства в отдельно взятом периоде (чаще всего – квартале). Учет производится с первого дня месяца, когда изменение было введено в законодательство.

Налогом облагается потенциальный доход. Расчет возможного заработка высчитывается с учетом действующих условий в расчете на значение общего налога.

Для расчета потребуется использовать следующие данные:

  • базовую доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициент, установленный правительством страны, изменяемый каждый год.

Формула для расчета:

Кроме коэффициента «1» существует «К2» и возможен «К3». 2 и 3 устанавливаются местными или региональными органами в целях коррекции действующего законодательства по стране в отношении отдельно взятого субъекта РФ.

Из полученного значения от формулы необходимо взять 15%, что будет являться величиной дохода за отчетный месяц.

Если же необходимо получить сумму за один квартал, то необходимо суммировать показания за каждый месяц, так как они могут изменяться по причине нефиксированного физического показателя.

Подача декларации и сроки сдачи

Налоговая декларация подается в ИФНС. Отделение может определяться по месту нахождения юридического лица, либо по месту ведения деятельности.

ЕНВД должен быть оплачен в соответствии с пунктом 1 статьи №346.32 НК РФ, где налог за режим уплачивается не позднее 25 числа следующего месяца. Период отчета определен как квартал.

Таблица подачи декларации при режиме ЕНВД в 2018 году:

За какой период подается Крайний срок подачи декларации
За какой год Квартал
2017 год 4 22.01.2018
2018 год 1 20.04.2018
2 20.07.2018
3 20.10.2018
4 22.01.2019

Законодательство запрещает ИП на ЕНВД подавать нулевую декларацию. Причиной этому является необходимость выплачивать налог при любых обстоятельствах, даже если не ведется деятельность компании, но есть:

  • арендуемые или личные площади;
  • работники;
  • иные показатели.

Все выплаты должны производиться строго 25 числа следующего месяца за отчетным периодом.

Бухгалтерская отчетность

Юридическое лицо, даже если оно перешло на ЕНВД, обязано вести бухгалтерский учет. Главное условие при этом – соответствие всем правилам, которые необходимо учитывать при предоставлении отчетности контролирующими органами.

Если же ЕНВД использует ИП, то он освобождается от обязанности. Также отпадает необходимость использования бланков строгой отчетности и контрольно-кассового оборудования.

Бухгалтерский учет ИП на ЕНВД ведется по желанию. Поэтому принцип ведения не отличается от стандартной процедуры, прописанной в ФЗ №402:

  • учет прибыли и затрат, иных источников дохода;
  • учет может производиться руководителем или специалистом;
  • учетная политика должна соответствовать рабочему плану счетов;
  • все хозяйственные операции должны быть подтверждены документально;
  • должны перечисляться все хозяйственные операции;
  • при ведении бухучета, он регулируется государственными органами и внутренними механизмами предприятия.

Если же у представителей государственных органов появятся вопросы, то предприниматель должен будет представить все документы, подтверждающие переход на установленный режим налогообложения. Делать это требуется только при наличии требований со стороны лиц из органов.

Из-за этой особенности появляется необходимость у любого ИП на ЕНВД вести учет физических показателей. Они будут определять более точную сумму налога, требуемого к выплате.

Документы должны сохраняться самим предпринимателем, на ком лежит ответственность, как налогового агента. Это значит, что ИП хранит бумаги, подтверждающие факт выполнения взятых им обязательств.

Учет физических показателей не регулируется законодательством страны или субъектов РФ. Поэтому каждый предприниматель решает сам, как именно вести учет. Некоторые заполняют всю информацию на стандартной тетради в клетку. Главное при этом – сохранить документ в хорошем состоянии, так как он может потребоваться для подтверждения данных через несколько лет.

Если же сотрудник налоговой службы требуется предъявить книгу учета доходов и расходов у ИП на ИНВД, то такое действие является незаконным. Согласно действующему законодательству, ИП не обязан вести подобную отчетность, если его режим налогообложения – «вмененка».

При этом предприниматель должен будет вести книгу выплат заработной платы сотрудникам. Такая отчетность будет передаваться в налоговую инспекцию. Также обязательными к ведению являются карточки страховых взносов, принцип расчета зарплаты. ИП должен вести эти документы в соответствии с законодательными актами РФ.

Ответственность за налоговые нарушения

Режим ЕНВД подразумевает не только послабления в плане ведения отчетности, но и введение штрафных санкций. ИП несет ответственность за следующие правонарушения:

  1. Юридическое лицо не встало на учет в установленный срок. Законодательство определяет период пять дней для постановки на учет в системе ЕНВД. Назначается штраф в размере 200 000 рублей.
  2. Юридическое лицо ведет деятельность, при этом, не встав на учет в налоговую службу. Назначается штраф в размере 10% от прибыли за время работы без регистрации, но не менее 45 000 рублей.
  3. Информация об открытии или закрытии банковских счетов организации не была передана в налоговые органы. Назначается штраф в размере 5000 рублей.
  4. Декларация ЕНВД не была сдана в установленные сроки. Назначается штраф в размере 5% от объема налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
  5. Декларация ЕНВД не была сдана в установленные сроки, при этом она является нулевой. Назначается штраф в размере 1000 рублей.
  6. Грубые нарушения правил и действующей системы контроля и учета. Назначается штраф в размере 10 000 рублей.
    Под грубыми нарушениями подразумеваются: отсутствие первичных счетов-фактур, отсутствие первичной документации, наличие ошибок в сдаваемых отчетных документах, а бухгалтерский или налоговый учет внесена недостоверная или ошибочная информация.
  7. Грубые нарушения действующего законодательства на протяжении нескольких кварталов. Назначается штраф в размере 30 000 рублей.
  8. Нарушение законодательство по ведению бухгалтерского учета или расходных ведомостей, и это стало причиной снижения выплачиваемого налога. Назначается штраф в размере 20% от неучтенной суммы, но не менее 40 000 рублей.
  9. Неверный или ошибочный расчет налоговый базы. Назначается штраф в размере 20% от невыплаченной суммы.
  10. Невыплата налогов или уменьшение их размера осуществляется намеренно. Назначается штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
  11. Не были предоставлены документы, которые требуются для проведения процедуры налогового контроля предпринимателя. Назначается штраф в размере 200 рублей за каждый документ.

Также могут быть начислены штрафы за иные нарушения. Но каждое из них может быть смягчено при помощи обстоятельств. Как правило, такие основания позволяют уменьшить размер штрафа минимум в два раза. Но если возник рецидив нарушения, то штраф увеличится в два раза.

Недостатки и достоинства

Недостатки системы ЕНВД для ИП:

  1. Налог является обязательным.
  2. Система налогообложения не может быть выбрана на усмотрение предпринимателя.
  3. Устанавливается базовая доходность, чаще всего определяемая без явных оснований, что означает несоответствие реальным результатам деятельности предпринимателя.
  4. Роль налоговой ставки незначительна.
  5. Не является налогоплательщиком НДС (влечет за собой невыгодность партнерских отношения с таким предпринимателем).
  6. Режим ЕНВД может быть принят только определенным кругом предпринимателей.
  7. Величина налога фиксирована.
  8. Размер ЕНВД увеличивается в зависимости от множества факторов.

Преимущества системы ЕНВД для ИП:

  1. Не требуется уплачивать многие виды налогов (НДС, налог на имущество и так далее).
  2. Не требует обязательного ведения бухгалтерского учета.
  3. Облегченная система ведения налогового учета.
  4. Применение коэффициентов, рассчитываемых для каждого региона для корректировки.
  5. Рассчитываемого примерного размера получаемого дохода.
  6. Учитывается фактический период работы.
  7. Форма отчетности сильно упрощается.

ИП на ЕНВД имеет место быть. Но при выборе именно этой системы необходимо учитывать имеющиеся минусы. В некоторых случаях его просто невозможно использовать, а в других – будет выгодным решением.

О том, что такое ЕНВД, можно узнать из видео.

Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Бухгалтерский учет при ЕНВД одними категориями налогоплательщиков может вестись на общих основаниях, другими — по упрощенному варианту. А индивидуальные предприниматели от необходимости применения бухгалтерского учета при ЕНВД и вовсе освобождены.

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

В каком виде сдавать отчетность, читайте в статье «Электронная или бумажная: как сдавать в налоговую бухотчетность?» .

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

С 01.01.2013 бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

О других критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса и особенностях формирования отчетности малых предприятий читайте в статьях:

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики ( п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет ( п.9, 14 ПБУ 22/2010).

Итоги

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Отчетность ИП на ЕНВД в 2019 году – таблица и сроки сдачи

Практика использования в работе ИП системы льготного налогообложения, такой как ЕНВД, дает возможность уменьшить количество и размер налогов. Но это не освобождает ИП от обязанности предоставлять в налоговую инспекцию отчеты о своей деятельности.

В зависимости от того, есть ли у индивидуального предпринимателя наемные сотрудники, различают и виды отчетности, требуемые к сдаче в государственные структуры ИП на ЕНВД.

Что необходимо сдавать ИП, работающему на ЕНВД без использования труда наемных работников

Если свою деятельность индивидуальный предприниматель осуществляет, не используя труд наемных сотрудников, то по итогам отчетных периодов в местное отделение налоговой инспекции ИП обязан сдать декларацию по ЕНВД.

Данный отчет утвержден в 2014 году приказом ФНС, включая его форму, требования по ее заполнению и формат передачи декларации в налоговую инспекцию в электронном виде (Приказ ФНС от 04.07.2014г. № ММВ-7-3/553@.

Какой период по ЕНВД является отчетным периодом и в какие сроки необходимо предоставлять декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию

Квартал является налоговым периодом по ЕНВД. Декларацию по ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в срок, не позже 20- го числа месяца, который идет сразу же после отчетного периода.

Декларация предоставляется в отделение налоговой инспекции по месту ведения фактической деятельности.

Квартальный налог платится в 2019 году в те же сроки, что и ранее, т.е. 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Способы предоставления декларации ЕНВД в отделение налоговой инспекции

– на бумажном носителе лично ИП или через его официального представителя;

– с помощью заказного письма, воспользовавшись услугами связи, с описью вложения;

– в электронном виде через интернет

Плательщики ЕНВД с 1 января 2019 года сдают декларацию по новой форме (Приказ ФНС от 26.06.2019г. № ММВ-7-3/414@.

Чем отличается бланк декларации ЕНВД, по которой следует отчитываться в 2019 году от бланка декларации, используемого в 2019 (

В бланке новой декларации ЕНВД добавился раздел № 4, который содержит информацию о купленном кассовом аппарате, а именно:

– наименование модели кассового аппарата;

– дата постановки на учет в налоговой инспекции;

– величина затрат на покупку кассового аппарата.

Добавление раздела № 4 в декларацию ЕНВД увеличило количество страниц в ней с 4-х до 5.

Какие еще изменения коснулись обновленной формы декларации ЕНВД

1) Во вновь принятой форме декларации ЕНВД изменились штрих-коды страниц отчета

Структурные части бланка декларации Штрих-коды формы декларации
Приказ ФНС № ММВ-7-3/232 от 04.07.2014г. Приказ ФНС от 26.06.2019г. № ММВ-7-3/414@.
Титульная страница 02914015 02915012
Раздел № 1 02914022 02915029
Раздел № 2 02914039 02915036
Раздел № 3 02914046 02915043

2) В новой форме предусмотрена возможность с 2019 года уменьшить размер квартального платежа на величину страховых взносов, которые были проплачены индивидуальным предпринимателем за наемных работников. При этом размер единого налога можно уменьшить лишь на 50,0%.

Рекомендации по заполнению декларации ЕНВД в 2019 году для ИП

Общие требования по заполнению

Если декларация составляется на компьютерной технике, то при ее распечатке на принтере допустимо отсутствие выделений прочерков и знакомест, если их значения отсутствуют.

– При заполнении раздела № 1, в случае, когда код ОКТМО содержит менее 11 знаков, в ячейку со знакоместами вносятся цифры слева направо. Оставшиеся свободные клеточки знакомест заполняются прочерками. Данный порядок используется и при заполнении ИНН.

Титульная страница. Эту страничку декларации следует заполнять всем налогоплательщикам. Индивидуальные предприниматели указывают свой ИНН. Заполняется поле с названием «номер корректировки». При сдаче отчетов в первый раз проставляется значение «0». При последующих корректировках вносится соответствующее число: «2», «3» и т.д.

Для каждого квартала существует свой код, который также вносится на титульной страничке:

Здесь же указывается год, за который сдается расчет.

Внизу титульной странички заполняются поля с данными ИП (ФИО), дата подготовки декларации и личная подпись.

Декларация ЕНВД 2019г. Раздел № 1. Здесь указывается величина налога к уплате в бюджет, которая рассчитывается в разделе №№ 2 и 3.

Декларация ЕНВД 2019г. Раздел № 2. Данный раздел следует заполнять по каждому направлению деятельности предпринимателя, если их несколько.

Важно! Приложения к Порядку заполнения декларации содержат все коды, которые следует указывать в декларации. Коды ОКВЭД2 могут не совпадать с данными кодами.

Статья 346.29 НК РФ устанавливает показатели базовой доходности , используемые в расчетах во втором разделе декларации. К показателю физическому относят: количество работников, площадь объекта, согласно документов, количество транспортных средств, торговых или посадочных мест.

При вычислении налога используют коэффициенты (К1; К2). К1 равен 1,915 для 2019 года. Величина коэффициента К2 должна быть уточнена в местном отделении налоговой инспекции, поскольку ее утверждают органы местной власти.

Месячная налоговая база определяется как произведение физического показателя на базовую доходность с поправкой на расчетные коэффициенты К и К2.

Для определения квартальной суммы необходимо просуммировать показатели, рассчитанные за каждый из 3-х месяцев квартала и полученную сумму умножить на ставку налога – 15,0% и отразить с 110 строке раздела.

Декларация ЕНВД 2019г. Раздел № 3. данный раздел предусматривает указание признака данного налогоплательщика. ИП, которые в своей деятельности не используют наемных работников, имеют право уменьшить величину рассчитанного налога на сумму взносов в страховые фонды, которые он перечислил за себя в течении отчетного квартала.

Признаком такого ИП является код 2, который вносится в разделе № 3 в строке 005.

ИП, использующие труд наемных сотрудников в своей деятельности ставят в строке 005 признак с кодом 1. Они имеют право на уменьшение только до 50, % суммы налога.

Декларация ЕНВД 2019г. Раздел № 4. В этот раздел декларации вносят информацию только ИП.

Ответственность за несвоевременную сдачу или за не предоставление декларации ЕНВД в 2019 году

В случае, когда ИП сдал декларацию ЕНВД с опозданием, то он может стать объектом штрафных санкций. Размер штрафных санкций в данной ситуации составит 5,0% от размера налога, который не был своевременно уплачен.

Какие отчеты и в какие контролирующие государственные структуры обязан ИП сдавать отчеты с системой налогообложения ЕНВД при наличии у него наемных работников

Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Источники:
http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/individualnyj-predprinimatel.html
http://nalog-nalog.ru/envd/otchetnost_envd/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_pri_envd/
http://online-buhuchet.ru/otchetnost-ip-na-envd/
http://assistentus.ru/envd/perehod-v-seredine-goda/
http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/vmenyonnyj-nalog-dlya-ip.html

Ссылка на основную публикацию