Можно ли заплатив страховые взносы во 2 квартале уменьшать на них ЕНВД в течение всего года?

Уменьшение ЕНВД с помощью страховых взносов

Больше материалов по теме «ЕНВД» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. ЕНВД субъекты и особенности
  2. ЕНВД: расчет и коэффициенты
  3. Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
  4. ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД
  5. ООО с работниками: уменьшение ЕНВД
  6. Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?
  7. Где уменьшать налог ЕНВД

Несмотря на то, что система налоговых сборов в России довольно жесткая, она предусматривает некоторые условия, при которых предприятия и индивидуальные предприниматели могут снизить объем отчисляемых в государственную казну средств. Это особенно важно для представителей малого и среднего бизнеса, поскольку именно они ощущают налоговое бремя в полной мере. Поэтому любая законная возможность уменьшить налоговые выплаты используется ими на сто процентов. В равной мере касается это и тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые предпочли специальный режим налогообложения ЕНВД.

ЕНВД субъекты и особенности

Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.

Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.

Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.

Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.

ЕНВД: расчет и коэффициенты

Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.

Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.

Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.

После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?

Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.

К ним относятся:

  • взносы по договорам личного страхования,
  • оплата больничных пособий за счет работодателя,
  • все страховые выплаты во внебюджетные фонды.

Уменьшение ЕНВД ИП с работниками

Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.

Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.

НО! С 2017 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.

Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:

ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.

Читайте также:
Что нужно сделать для сдачи ликвидационного баланса в процессе ликвидации ООО?

ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.

В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.

Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.

ООО с работниками: уменьшение ЕНВД

Для ООО также существует правило уменьшения начисленного ЕНВД на сумму уплаченных за отчетный квартал страховых взносов с зарплаты сотрудников. Правда к зачету, так же как в случае ИП, можно принимать не больше 50% таких выплат. Таким образом, пример расчета уменьшения налогового сбора, приведенный выше для ИП в равной степени подходит и для ООО.

Внимание! Начиная с 2016 года, налогоплательщики ЕНВД имеют право принять излишне уплаченные страховые взносы к уменьшению налогов в любом из следующих кварталов.

Напомним, ранее это было возможно сделать только в том налоговом периоде, в котором они были уплачены в бюджет.

Важно! Многие предприятия совмещают спецрежим ЕНВД с другими системами налогообложения, например, УСН. Однако, уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных выплат можно только за счет тех сотрудников, которые трудятся именно в том виде деятельности, которых подпадает под «вмененку».

Как уменьшить ЕНВД ООО без работников?

По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.

Где уменьшать налог ЕНВД

Все факторы, служащие основанием для снижения ЕНВД вносятся в налоговую декларацию – в ней под это предусмотрена отдельная графа. Не стоит забывать, что декларации по «вмененке» организации и ИП должны сдавать ежеквартально.

Как видно из вышеизложенного, ничего сложного при подсчетах уменьшения налогового сбора по ЕНВД нет. Грамотный бухгалтер, обладающий определенными навыками, без труда произведет все эти расчеты, при полном соблюдении всех необходимых условий.

Как уменьшить УСН и ЕНВД на страховые взносы

Если вы применяете УСН или ЕНВД, не забывайте о законной возможности сэкономить: налог уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. В статье мы напомним о правилах уменьшения и ответим на частые вопросы.

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и патенте. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог.

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

  • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
  • Больничные сотруднику за первые три дня.

Проверяйте даты платежей

Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы.

На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2021 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.

Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня.

Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо.

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников

Читайте также:
Оплата авансовых платежей по УСН

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Пример про ИП на УСН с сотрудниками

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?

Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2021 году, пойдут на уменьшение налога за 2021 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.

Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН. Чтобы получить её на счёт, придётся взаимодействовать с налоговой, писать заявление. Также можно оставить переплату, чтобы она пошла на уменьшение будущих платежей по УСН.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

Да, но только в рамках календарного года.

Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Читайте также:
Можно ли в третьем квартале уменьшить авансовый платеж по УСН на взносы, уплаченные в полугодии (ИП на УСН 6%)?

На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%.

Полезно запомнить

  1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
  2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
  3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
  4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

Статья актуальна на 18.07.2017

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Несмотря на то, что спецрежим ЕНВД освобождает от ряда налогов, обязанность уплачивать страховые взносы остается. Их платят лица, имеющие наемных сотрудников, и те, кто работает самостоятельно. Ко второй категории относятся ИП, которые обязаны уплачивать страховые отчисления только за себя.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД. Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Вмененку отменят с 1 января 2021 года. Уменьшать сумму налога на страховые взносы в таком же порядке можно на УСН «доходы». Проверьте, подходит ли вам упрощенная система налогообложения, или лучше выбрать другой налоговый режим на замену ЕНВД — в этом поможет наш бесплатный калькулятор систем налогообложения . Перед переходом на другой режим, прочитайте статью , в которой мы собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, отмене ЕНВД и переходном периоде . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Взносы, уменьшающие ЕНВД

Сумма будет уменьшаться на следующие виды взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование. Тариф в общем случае составляет 26%. Предельная база для расчета, до которой действует такая ставка, в 2018 году равна 1 021 000 руб. накопительным итогом по каждому работнику в течение года. В 2017 — 2020 годах принято решение временно снижать пенсионные взносы, но пока тарифы составляют 22% и 10% до и свыше лимита соответственно.
  • На обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности или материнстве, а также на страхование от профзаболеваний и производственных травм. Тариф по первому типу составляет 2,9% до достижения базой предела в 815 000 руб. по каждому работнику нарастающим итогом в течение 2018 года. Ставки по страхованию от несчастных случаев зависят от уровня риска производства.
  • На обязательное медстрахование. Эти платежи составляют 5,1% от объема выплат сотрудникам, лимитов по ним нет.
  • По добровольному страхованию (в случаях временной нетрудоспособности работника).
  • Для индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, предусмотрено уменьшение ЕНВД только на суммы отчислений по пенсионному страхованию и ОМС.
Читайте также:
Кассовый аппарат

Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников

За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:

37 828 — 15 000 = 22 828 рублей

Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:

37 828 * 50% = 18 914 рублей

Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.

Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно

Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.

Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:

  • Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
    • в 2018 году — 26 545 рублей;
    • в 2019 году — 29 354 рублей;
    • в 2020 году — 32 448 рублей.
  • Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
  • Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.

Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.

Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб. Наемные сотрудники отсутствуют. В этом же квартале предприниматель уплачивает страховые отчисления в бюджет на сумму:

26 545 + 5 840 = 32 385 рублей

Тогда налог на ЕНВД в четвертом квартале составит:

40 349 — 32 385 = 7 964 рубля

Автор статьи: Валерия Текунова

Сокращайте налог на взносы в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает взносы, подготовит платежки, сократит сумму налога по всем требованиям закона. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, отправлять отчетность через интернет и получать консультации наших специалистов. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Почему ИП выгодно платить страховые взносы ежеквартально?

Когда вы платите страховые взносы ежеквартально, вы уменьшаете сумму авансовых платежей по налогу за каждый квартал. Разделить уплату страховых взносов можно двумя способами.

Виктория Губина
  • # Налоги
  • # УСН

Сергей спрашивает: «У меня ИП на УСН «Доходы». Слышал, что выгодно платить страховые взносы ежеквартально. Никак не могу понять, почему так? Ведь мне всё равно придется уплатить все взносы?»

Сэкономите на уплате авансовых платежей

Страховые взносы выгодно платить ежеквартально, потому что на них можно уменьшить сумму авансовых платежей и избежать переплаты по налогам в конце года. Делать так законно, ничего объяснять налоговой не придется.

ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — на 50%.

Разберем на примере ИП без сотрудников.

Если внести страховые одним платежом в конце года. Допустим, доход предпринимателя за первый квартал 2021 года — 365 000 ₽, за второй — 397 000 ₽, за третий — 445 000 ₽, за четвертый — 271 000 ₽. Годовой доход — 1 478 000 ₽. Налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%. Налог за 2021 год: 1 478 000 ₽ × 6% = 88 860 ₽.

В 2021 году сумма фиксированных страховых взносов — 40 874 ₽. Сюда входит 32 448 ₽ — взнос на обязательное пенсионное страхование, 8426 ₽ — взнос на обязательное медицинское страхование.

Налоги и взносы Сумма Срок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал 365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽ До 25 апреля 2021
Авансовый платеж за полгода (365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6% = 45 720 ₽

Вычитаем авансовый платеж, который ИП заплатил за первый квартал:

Вычитаем сумму авансовых платежей за предыдущие периоды:

Вычитаем уплаченные авансовые платежи:

88 680 ₽ − 72 420 ₽ = 16 260 ₽

По закону ИП на УСН может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов. Неважно, платит он взносы ежеквартально или раз в год. При уплате страховых взносов в конце года можно уменьшить годовой платеж по УСН сразу на всю сумму взносов.

(1 478 000 ₽ − 300 00 ₽) × 1% = 11 780 ₽

Налог по УСН за 2021 равен 88 680 ₽.

Обязательные страховые взносы — 40 874 ₽.

В течение года предприниматель вносил авансовые платежи в полном объеме: 21 900 ₽ + 23 820 ₽ + 26 700 ₽ = 72 420 ₽.

После уплаты страховых взносов ИП вычел сумму обязательных страховых взносов из годового налога.

Налог за 2021 к уплате: 88 680 ₽ − 40 874 ₽ = 47 806 ₽.

В результате годовой налог предпринимателя меньше суммы авансовых платежей, которые он успел оплатить.

Переплата по налогам: 72 410 ₽ − 47 806 ₽ = 24 614 ₽.

В 2021 году ИП переплатил налоговой 24 614 ₽, потому что платил авансовые платежи в полном объеме, а обязательные страховые взносы — всей суммой в конце года. Если бы он платил взносы по частям, то в каждом квартале уменьшал бы сумму авансовых платежей и к концу года переплата не накопилась бы.

Переплату можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или отправить на погашение задолженности по другим налогам. Для этого нужно подать заявление в налоговую.

Налоговая вернет переплату в течение одного месяца после подачи заявления на возврат.

Если платить страховые ежеквартально. Доход берем тот же. Но страховые взносы предприниматель решил оплачивать поквартально: по 10 000 ₽ в первые три квартала и 10 874 ₽ — в четвертом. По закону он может вычесть из авансового платежа сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов.

Налог на доходы за 2021 — 88 680 ₽.

Обязательные страховые взносы — 40 874 ₽.

В течение года предприниматель платил страховые взносы по частям. Каждый квартал он вносил авансовые платежи, но вычитал из них сумму уплаченных страховых взносов:

11 900 ₽ + 13 820 ₽ + 16 700 ₽ + 5 386 ₽ = 47 806 ₽

В отчете налоговой ИП уменьшает годовой налог на сумму обязательных страховых взносов, которые уплатил до 31 декабря 2021.

Налог за 2021 к уплате: 88 680 ₽ − 40 874 ₽ = 47 806 ₽.

Предприниматель полностью уплатил налог в течение года. Переплаты в налоговую нет, подавать заявление на возврат не придется.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Если вы не хотите разбираться с налогами и отчетностью самостоятельно, можете подключить бухгалтерское обслуживание:

  • Расчет налогов для ИП на УСН «Доходы» и патенте.
  • Подготовка документов и отчетности по сотрудникам.
  • Проверенные бухгалтеры с опытом от 5 лет.

Два варианта, как платить взносы поквартально

ИП может поступить со взносами двумя способами:

  • Разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить их четыре раза в год — перед уплатой налогов за квартал. Так вы каждый квартал будете уменьшать сумму налога примерно на 10 000 ₽. Такой вариант подходит при стабильных доходах — мы рассмотрели его выше.
  • Платить взносы за квартал соразмерно налогу. Это подходит, если у вас сезонный бизнес: в одном квартале много выручки, в другом — мало или совсем нет.

Давайте разберемся, как это — платить взносы соразмерно налогу. Например, за первый квартал вы ничего не заработали — взносы можно не платить: вычитать их будет не из чего и сэкономить не получится. А вот во втором квартале у вас, наоборот, много доходов и большой налог — тогда выгоднее во втором квартале сразу уплатить много взносов и потом вычесть их из суммы налога к уплате. Давайте на примере.

За первый квартал 2021 года прибыли не было.

За второй квартал 2021 года вы заработали 300 000 ₽.

Надо уплатить налоги по УСН за второй квартал — 6% от этой суммы:

Эту сумму нужно уплатить с 1 по 26 июля.

Чтобы получить налоговый вычет, надо уплатить часть взносов во втором квартале до момента уплаты налогов — до 30 июня.

Платим 18 000 ₽ в любой день с 1 апреля по 30 июня 2021 года.

Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из платежа по налогам: 18 000 ₽ − 18 000 ₽ = 0 ₽.

За второй квартал по УСН можно будет ничего не платить.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Если вы не хотите разбираться с налогами и отчетностью самостоятельно, можете подключить бухгалтерское обслуживание:

  • Расчет налогов для ИП на УСН «Доходы» и патенте.
  • Подготовка документов и отчетности по сотрудникам.
  • Проверенные бухгалтеры с опытом от 5 лет.

Сейчас читают

Какая сделка является крупной для ООО?

Крупная сделка — нетипичная для этого бизнеса сделка на сумму больше 25% балансовой стоимости компании.

Что означают сальдо в выписке по расчетам с бюджетом?

Положительное сальдо означает переплату по налогам и сборам, а отрицательное — задолженность.

Что делать, если сотрудник постоянно опаздывает на работу?

Можно применить дисциплинарное взыскание: сделать замечание, объявить выговор или уволить. А еще можно не платить премию, если это указано в положении о премировании

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

  • Команда проекта
  • Глоссарий

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

  • Что относится к страховым взносам
  • Тарифы страховых взносов
  • Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы
  • Ограничение на уменьшение ЕНВД
  • Итоги

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 425 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2020 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2019 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС – 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

ВАЖНО! С 01.04.2020 для субъектов МСП действуют пониженные тарифы, в совокупности составляющие 15%. Подробнее см. здесь.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2020 величина фиксированных взносов в пределах 300 000 руб. для ИП составляет:

  • на ОМС — 8426 руб.;
  • на ОПС — 32 448 руб.

В 2019 году она равнялась: на ОМС — 6884 руб., на ОПС — 29 354 руб.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2020 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2019 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2020 году».

Проверить, правильно ли вы считаете фиксированный платеж, вам поможет пример, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Не ошибиться в расчетах вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе, и переходите к экспертным указаниям в Путеводителе по ЕНВД.

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Определение Верховного Суда РФ №303-ЭС19-17084 от 11.10.2019

Верховный суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.

Напрасный спор

Предприниматель на ЕНВД 14.04.2018 представил декларацию по единому налогу за I квартал 2018 года. Сумму единого налога он уменьшил на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. При этом взносы были уплачены только 14.05.2018.
Инспекция обнаружила, что ИП допустил нарушение статьи 346.32 НК РФ. Он уменьшил единый налог на фиксированные взносы, которые он перечислил в следующем налоговом периоде.

Все суды, включая Верховный суд, констатировали, что в данной ситуации сумма взносов, на которую ИП уменьшил единый налог за I квартал, не была уплачена ни в период с января по март 2018 года, ни на момент окончания квартала, ни на момент подачи декларации. Фактически ИП перечислил взносы в следующем налоговом периоде. Значит, у него не было оснований для уменьшения суммы ЕНВД за I квартал 2018 года.

Расчет ЕНВД

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

Его рассчитывают умножением произведения таких показателей, как базовая доходность, корректирующие коэффициенты К1 и К2 и значение физического показателя, на ставку налога 15%.

Напомним, что начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;

на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование;

на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.

Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.

На суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859).

ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД не только на страховые взносы, уплаченные с выплат работникам, но и на сумму фиксированного платежа за себя (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. №178-ФЗ). Размер вычета не может превышать 50% от суммы начисленного налога.

ИП, не использующие наемный труд, могут уменьшать исчисленную сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

В каком периоде может уменьшить налог ИП без работников

В общем случае «вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, фактически уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде (см. письма ФНС РФ от 21.05.2018 № СД-4-3/9598@, Минфина РФ от 28.06.2018 № 03-11-11/44500).

Заметим, что ИП без наемных работников уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные фиксированные страховые взносы только с 2017 года. При этом в пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

Но, как известно, «истина рождается в споре».

Из судебных споров и следует, что ИП вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации по ЕНВД (см. постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07.2014 № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ еще в определении от 16.02.2015 № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность такой позиции. Суть спора была точно такая же, как и в рассматриваемом Определении ВС РФ от 11.10.2019 № 303-ЭС19-17084.

Таким образом, претензий к ИП не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал – до 25 апреля.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2020 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора характера (). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2019 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915 на 2019 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2020 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

  • Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2020 год
  • Изменения в ЕНВД для ИП в 2017 году
  • ЕНВД для ИП в 2020 году
  • Базовая доходность ЕНВД в 2020 году
  • Розничная торговля на ЕНВД в 2020 году
  • Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2020 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: