Можно ли включить в расходы при уплате УСН налог на добавленную стоимость?

НДС при УСН доходы минус расходы в 2020 – 2021 годах

  • Как вести учет исходящего НДС
  • Как учесть входной НДС
  • Итоги

Как вести учет исходящего НДС

Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.

Подробнее о рассматриваемом варианте УСН читайте эту статью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:

  • указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
  • нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 суммы «исходящего» НДС компания-«упрощенец» не обязана зачислять в доходы, как это было ранее (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но и в расход такой НДС включить не получится (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет «исходящего» НДС при УСН 15% не представляет большой сложности, а вот с «входным» НДС могут возникать вопросы.

Эксперты КонсультантПлюс подробно разъяснили, как правильно учитывать НДС при УСН:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как учесть входной НДС

Предприятие или предприниматель на УСН 15% «входной» НДС не может принять к вычету, даже если в этом же периоде у предприятия или предпринимателя был «исходящий» НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

А вот вычесть из доходов «входной» НДС предприятие на УСН 15% вполне может, опираясь на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако алгоритм включения в расходную часть НДС по закупкам меняется в зависимости от того, что именно было куплено.

Вы приобрели ТМЦ или услуги:

  • В момент учета покупки в затратах списывайте и сумму налога.

В КУДиР (книгу учета доходов и расходов) вносите 2 записи: сумму покупки без НДС и сам налог. Так рекомендует Минфин в письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 и это вытекает из выделения НДС в качестве отдельной статьи расхода в списке из ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-11-11/77461). То есть логично при заполнении КУДиР на УСН 15% считать «входной» НДС самостоятельным расходом и отражать обособлено.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заключении соглашения об исключении из документооборота счетов-фактур налогоплательщик может отдельно отразить в учетном регистре (КУДиР) сумму «входного» НДС на основании первички, в которой эта сумма указана (письмо Минфина РФ от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

  • В бухучете компании на УСН будет одна проводка: Дт 10 (08, 41, 44) Кт 60 (76) — отражена стоимость покупки с НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для списания в расходы трат на покупку товаров нужно, чтобы они были фактически получены и оплачены. По товарным позициям есть еще одно условие: их надо отгрузить покупателю, при этом неважно, оплатил ли он купленный товар (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). «Входной» НДС в стоимости покупок учитывается в расходах по аналогии с теми товарами, к которым он «привязан».

Помните: учесть в расходах допускается только ценности и услуги из ст. 346.16 НК РФ — если купленный объект не указан в данном списке, то принимать в уменьшение доходов нельзя ни его стоимость, ни НДС по нему.

Вы приобрели ОС или НМА:

  • Условие для отнесения их на расходы: оплата и ввод в эксплуатацию.
  • В расходную часть ОС/НМА принимаются по стоимости покупки, в состав которой входит НДС (п. 3 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). В КУДиР стоимость ОС/НМА отражается в полной сумме, фиксировать отдельной записью «входной» НДС не нужно.

Для наглядности мы свели правила по «входному» НДС у «упрощенца» в схему:

Независимо от типа приобретаемого актива записи в КУДиР вносятся на основании первички. Подтверждает возможность записать НДС как самостоятельный расход первичка, в которой налог указан. К примеру:

  • УПД;
  • счет-фактура (письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147);
  • кассовый чек или БСО с выделенной суммой НДС — компании, перешедшие на онлайн-кассы, выдают чеки с расшифровкой сумм НДС в обязательном порядке.
Читайте также:
Требуется ли заверение КУДиР в налоговой?

О том как работать с онлайн-кассами, читайте в рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

Итоги

Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).

«Входной» НДС при УСН

Что такое входной НДС при УСН

Входной или входящий НДС появляется, когда вы покупаете товары, работы или услуги у плательщика НДС. Это тот налог, который вам предъявил поставщик, а вы как покупатель или заказчик его оплатили. При импорте товаров тоже возникает входящий НДС — его еще называют «ввозным».

Можно ли принять НДС от поставщика к вычету

Организации и предприниматели на УСН не имеют права заявить этот налог к вычету. У них не выполнено ни одно из условий: они не являются плательщиками НДС и не используют приобретенные товары в облагаемой НДС деятельности.

Все, кто работает на УСН «доходы», не могут учесть уплаченный НДС совсем. А вот при УСН «доходы минус расходы» сумма налога относится на стоимость товаров и учитывается в расходах.

Как учесть входной НДС в расходах

Уплаченный поставщикам НДС входит в закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу.

Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов:

  • включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
  • выделить сумму налога в отдельную статью затрат.

Если расход нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», то НДС по ним также нельзя списать в затраты.

Порядок списания НДС в расходы зависит от приобретенного товара.

Вид товара Момент признания расходов Учет входного НДС
Сырье и материалы Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. НДС включается в расходы на дату оприходования ценностей и оплаты поставщику
Основные средства и нематериальные активы Стоимость списывается в расходы равными долями в течение года покупки НДС включается в первоначальную стоимость, а затем переносится на расходы в течение года
Товары для перепродажи Товары оплачены, приняты к учету и проданы покупателю НДС включается в расходы по мере реализации товаров покупателю, при условии что они уже оплачены поставщику
Работы и услуги Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. НДС учтите в составе расходов после выполнения работ (оказания услуг) и оплаты их исполнителю

Пример. ООО «Аварийная посадка» работает на УСН «доходы минус расходы» и платит налог по ставке 15 процентов. В октябре организация приобрела 100 спасательных жилетов на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС — 40 000 рублей.

В ноябре «Аварийная посадка» продала 84 жилета. При отпуске товаров их оценивали по стоимости единицы товара.

При расчете налога бухгалтер учтет в расходах:

  • покупную стоимость товаров — 168 000 рублей (200 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета);
  • входной НДС, уплаченный поставщику, — 33 600 рублей (40 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета).

Какими документами подтвердить НДС

Контрагенты-плательщики НДС передают упрощенцу первичные документы, в которых отдельной строкой указан НДС — его ставка и общая сумма. Это обязанность поставщиков на ОСНО. Именно эти документы подтверждают сумму налога для учета в расходах. Это могут быть:

  • счета-фактуры;
  • накладные;
  • акты;
  • платежные документы, чеки, БСО и пр.

Главное, чтобы в документе была выделена сумма налога.

Подтвердить уплату налога можно платежным поручением, расходным кассовым ордером и другими документами с выделенной суммой НДС.

Как отразить входной НДС в КУДиР

Правила отражения НДС в книге учета доходов и расходов зависят от объекта налогообложения и приобретенного товара.

При УСН «доходы» расходы в КУДиР указывать не нужно. Но если хочется, можно отразить их в графе 5 раздела 1.

При УСН «доходы минус расходы» особенности отражения НДС в книге зависят от того, что купил упрощенец. Рассмотрим три варианта:

  1. Приобретены материалы. В момент списания стоимости материалов в расходы в графе 5 КУДиР сделайте две записи — на сумму НДС и на стоимость материалов за вычетом налога. Если материалы оплачены частично, то и налог признайте частично.
  2. Приобретены товары для перепродажи. На дату продажи товаров сделайте две записи в графе 5: одну на сумму НДС, а другую на стоимость товаров за вычетом налога
  3. Приобретены основные средства и нематериальные активы. Стоимость приобретенного имущества делится на количество кварталов до конца года и списывается равными долями. В КУДиР нужно ежеквартально указывать часть стоимости ОС и НМА вместе с входным НДС. Отдельной строкой налог не отражается.

Пример. ООО «Котябрь» в июне 2020 года приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство за 360 000 рублей (в том числе НДС — 60 000 рублей).

Расходы на покупку основного средства нужно полностью признать в течение 2020 года. Для этого его стоимость будут ежеквартально списывать в расходы равными долями в размере 120 000 рублей (360 000 рублей / 3 кв.)

В графе 5 КУДиР компания будет делать запись на сумму 120 000 рублей 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2020 года.

Ведите учет, платите зарплату, сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет учитывать входной НДС и правильно заполнять книгу учета доходов и расходов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Можно ли включить в расходы при уплате УСН налог на добавленную стоимость?

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2021 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Также см.:

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2021 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2021 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2021 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2021 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

НДС при УСН

В сегодняшней статье мы расскажем, можно ли на УСН работать с НДС. В частности, ответим на вопросы: кто платит налог на добавленную стоимость при упрощенной системе? В каких случаях перечисление НДС при «упрощенке» добровольное, а в каких — обязательное? Можно ли принять к вычету входной налог, заплаченный поставщикам?

  1. Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?
  2. Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения
  3. Возмещение НДС при УСН
  4. НДС при УСН в 2021 году

Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?

По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.

Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Когда надо платить НДС при упрощенной системе налогообложения

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре ( подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.

Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов. Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством. В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме от 09.11.16 № 03-11-11/65552 .

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

Подключиться к сервису для автоматической сверки счетов‑фактур с контрагентами

НДС при УСН в 2021 году

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

  • за первый квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года;
  • за второй квартал 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года;
  • за третий квартал 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года;
  • за четвертый квартал 2021 года — не позднее 25 января 2022 года.

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.

Как учесть расходы на УСН «Доходы минус расходы»

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

  1. Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
  2. Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
  3. Вы полностью расплатились с поставщиком.
  4. Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена.
  5. У вас есть документы, которые подтверждают расход.
  6. Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы.

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику,
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг,
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Важно: авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте.

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

  • кассовый чек,
  • БСО,
  • платёжное поручение,
  • накладная,
  • акт сдачи-приёмки,
  • договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

  • дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
  • дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача.

  • 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
  • 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

  • дата, когда вы оплатили товары поставщику,
  • дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей.

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года. Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Расходы на рекламу

Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью.

Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы:

  • на рекламные мероприятия через СМИ;
  • световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке.

Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал.

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье.

Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Энциклопедия решений. Расходы в виде предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при УСН

Расходы в виде предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при УСН

В соответствии с пунктами 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС , за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (по совместной деятельности и пр.). Следовательно, они не могут предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), ОС, НМА.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ.

Из положений пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ следует, что при УСН в качестве отдельного вида расходов учитывается только налог по оплаченным товарам (работам, услугам), но не по материалам, ОС и НМА.

НДС ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НМА

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении ОС и НМА лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы налога, предъявленные поставщиками, учитываются в стоимости таких активов. Поскольку применяющие УСН организации и ИП не признаются плательщиками НДС, “входящий” НДС включается в первоначальную стоимость приобретенных ОС и НМА на основании пп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а затем списывается в расходы в составе стоимости ОС и НМА в порядке, определенном п. 3 ст. 346.16 НК РФ (см. письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94, от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44, УФНС РФ по г. Москве от 10.01.2007 N 19-11/00706, УМНС по г. Москве от 10.09.2004 N 21-09/58952).

НДС ПО СЫРЬЮ И МАТЕРИАЛАМ

Из буквального прочтения пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ следует, что его положения применимы только в отношении НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам). Вместе с тем Минфин России, а также налоговые органы неоднократно указывали, что НДС по приобретенным материальным запасам подлежит включению в состав расходов именно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. письма Минфина России от 28.09.2007 N 03-11-04/2/239, от 21.12.2006 N 03-11-04/2/286, от 13.10.2006 N 03-11-04/2/209, от 26.06.2006 N 03-11-04/2/131, УФНС России по г. Москве от 13.06.2006 N 18-11/3/50133@). Поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по приобретению материалов признаются после их оплаты и оприходования на склад независимо от даты их списания в производство (см. также письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 06.12.2011 N 03-11-11/305 и др., УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@, от 30.01.2009 N 19-12/007413@), суммы НДС по данным активам учитываются при УСН сразу и в полном объеме при условии оплаты МПЗ поставщику и их оприходования на склад.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ при УСН расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, принимаются в целях налогообложения по мере их реализации. В связи с этим, суммы НДС, уплаченные при приобретении таких товаров, учитываются в расходах только в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров (см. письма ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1891, Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34691, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140 и др.). Метод учета указанных расходов налогоплательщики вправе установить самостоятельно.

Вместе с тем, полностью согласиться с этим мнением нельзя. Сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, является самостоятельным, отдельным видом расхода, признаваемым при применении УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Статья 346.17 НК РФ, посвященная, в том числе, порядку признания расходов, не содержит особого порядка учета НДС. Следовательно, суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) могут быть учтены в общем порядке, то есть сразу после оплаты. В то же время, учитывая разъяснения Минфина, такой подход может привести к спорам с налоговыми органами.

Основанием для отнесения сумм НДС в расходы при применении УСН являются документы, подтверждающие:

– фактическую уплату сумм НДС (в качестве них могут выступать платежные поручения, кассовые чеки и пр.),

– поступление соответствующих товаров (выполнение работ, оказание услуг) – товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты (см. письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94, УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 16-15/071052@, постановление ФАС Московского округа от 11.04.2011 N КА-А40/2163-1).

В некоторых разъяснениях контролирующие органы указывали на то, что помимо перечисленных документов необходимы также и счета-фактуры, выставленные продавцами, при условии соблюдения правил по их заполнению (см. письма Минфина России от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147, УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56398@, от 07.06.2006 N 18-11/3/48416@ и др.). Это требование не бесспорно. Дело в том, что организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, они не принимают НДС к вычету, не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия НДС к вычету, которым налогоплательщики, находящиеся на УСН, воспользоваться не могут. А для признания сумм НДС в расходах наличие счета-фактуры не обязательно.

Обратите внимание, что с 1 октября 2014 года продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае отпадает вопрос о необходимости счета-фактуры для подтверждения плательщиками УСН расходов в виде НДС. Первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС. См. письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783.

Хитрые расходы на УСН: уменьшаем облагаемую базу вместе с Бертой Сергеевной

Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается. Берта Сергеевна, которая вернулась к нам вместе с ее новой работой , не исключение. Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона — Берта расскажет.

С чего началось

Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:

Налоговая база большая? Придумай как уменьшить . Не знаешь как — плохой ты бухгалтер.

В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.

Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.

Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.

БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.

Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.

« А вот предыдущий бухгалтер уменьшала », — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.

Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.

Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.

Оптимизировать можно не только расходы

Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги ? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.

В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.

Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.

Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.

Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам .

В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.

С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:

1.Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностью . Плюсы : до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги» — как говорил Броненосец.

Минусы : после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.

2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля. Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу. Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне « спасибо », скорее ” неси трудовую, твой испытательный срок окончен «.

Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.

У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.

Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.

Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!

Чек-лист в работе с расходами на УСН

Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.

Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.

Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:

  • Что все-таки купили. Чеки в духе «лампочка» или «канцелярия» — страшный сон бухгалтера. Пытки в нашей стране запрещены, а так бы хотелось иногда! Кажется меня уже считают этакой Круэллой, потому что я строго настрого запретила приносить такие чеки. Если из документов не совсем ясно, для чего предназначена покупка — обязательно должна быть объяснительная записка с обоснованием.
  • А чек то где? Одного товарного чека мало, чтобы принять расходы. Сейчас большая часть предпринимателей уже обязана иметь кассы и еще часть потеряет право на льготу по ним с 1 июля. Поэтому требование чека — это не хотелки бухгалтера, а необходимость. Есть тут такой кладовщик, назовем его Василий. Так вот Вася считает, что дружит со всеми и поэтому не любит ни с кем спорить (кроме меня, я — «счастливое» исключение). Когда ему приносят какие то документы на закупку он предпочитает не замечать ошибок — вот есть бухгалтер и пусть разбирается. Вася был сильно удивлен, когда я напомнила ему должностную инструкцию и даже распечатала её часть, где говорится, что кладовщик обязан проверять документы, которые ему передают. Мир Васи буквально встал с ног на голову, я прямо услышала звук упавших розовых очков. Прости Василий, ничего личного, только бизнес.

Загружайте данные из онлайн-кассы в БухСофт , выгружайте номенклатуру. Удобный учет продаж и выручки в онлайн-сервисе.

  • Неполный комплект документов . Например, товар покупается с условием доставки. Доставка оплачивается как отдельная услуга. При получении товара прикладываются документы на сам товар, а на доставку — нет. Или выясняется, что разгрузка в услуги не входит и директор доплачивает за нее на месте наличными и никаких подтверждающих документов не получает.

Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).

Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.

Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).

С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.

Как увеличить расходы на УСН

Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.

Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:

  • установить кулеры и покупать бутилированную воду;
  • приобрести для оборудования зоны приема пищи (кухни) мебель, микроволновку, чайник и т.п.;
  • покупать средства для уборки и чистки, в т.ч. дезинфицирующие средства.

За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала. В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой ;)

Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.

В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.

Что касается расходов на воду, то это спорный расход . ФНС эти затраты в КУДиР видеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула).

Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).

Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:

  • отсутствие поблизости мест общественного питания — кафе, столовых и т.п.;
  • продолжительная рабочая смена;
  • невозможность покинуть на долгое время рабочее место;
  • удаленность места работы.

У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.

Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.

Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.

Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.

Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки . Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:

  • Оптовые покупки могут быть выгоднее.
  • Они не раскиданы по куче мелких чеков (которые, как мы выяснили, могут оформить неправильно или вообще не дать), а собраны в накладных.
  • Снижается вероятность ошибок при вводе документов и время на эту работу.
  • Легко отследить расходы. У моей знакомой на работе директору не понравились суммы, заплаченные за канцелярию в течение года и он провел «внутреннее расследование». Оказалось несколько сотрудников регулярно забирали домой из каждой партии по коробке бумаги. Ущерб за год — около 60 000. Бумагу продавали через соцсети со скидкой. Горе-предприниматели.

Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).

И вот там есть платные услуги — таргетинг, объявления и все такое прочее. Одним из первых вопросов стала возможность учесть эти рекламные расходы .

Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.

Какие расходы не получится учесть

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах . В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Подводим итоги

В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

Итак, главные принципы для расходов на УСН:

  • экономически обоснованы;
  • связаны с получением дохода;
  • документально подтверждены;
  • оплачены.

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?

Сериал про бухгалтера Берту Сергеевну:

  • Серия первая “Как довести главбуха до ручки: Берта Сергеевна пишет заявление на увольнение”
  • Серия вторая “Сериал про бухгалтера Берту Сергеевну. Берта уходит в отрыв. Любовный!”
  • Серия третья “Берта Сергеевна-3, или Как бухгалтеру выжить, когда все уходят в отпуск”
  • Серия четвертая “Имеет ли вообще главбух право на отпуск. История о том, как главбух Берта Сергеевна пыталась отдохнуть в Турции”
  • Серия пятая “Как сдавать 6-НДФЛ и РСВ за обособленное подразделение: Берта Сергеевна знает, а вы? Бухгалтерский сериал, который вы ждете”
  • Серия шестая “Дневник Берты Сергеевны или Жизнь бухгалтера на удаленке”
  • Серия седьмая “Бухгалтер и искусственный интеллект – это не как обезьяна и граната. Это огонь, и Берта Сергеевна докажет”
  • Серия восьмая “Берта Сергеевна и Новый Год: праздник закончился, а бухгалтеру еще подарки в учете оформлять”

Подписывайтесь на блог БухСофт, чтобы не пропустить ни одной.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: