Можно ли ИП использовать ЕНВД для деятельности по торговле товарами для животных?

Можно ли ИП использовать ЕНВД для деятельности по торговле товарами для животных?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами через магазин, в отношении которой применяет ЕНВД. В отношении иных видов деятельности было представлено уведомление о переходе на УСН. На той же территории планируется осуществлять продажу хлебобулочных изделий собственного изготовления.
Какую систему налогообложения нужно будет применять при ведении указанных видов деятельности в данной торговой точке?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Предприниматель не вправе учитывать доходы от реализации хлебобулочных изделий собственного изготовления в рамках деятельности по осуществлению розничной торговли, переведенной на ЕНВД.
В отношении данного вида деятельности может применяться ЕНВД при условии, что используемая в таких целях часть магазина может быть отнесена к объекту организации общественного питания.
Кроме того, доходы, полученные от осуществления рассматриваемого вида деятельности, налогоплательщик может учитывать в рамках УСН.

Обоснование позиции:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться, в частности, в отношении:
– розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
– оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп.пп. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Как определено ст. 346.27 НК РФ, розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).
Поэтому указанный в вопросе способ продажи изготовленных хлебобулочных изделий через магазин не признается розничной торговлей в целях налогообложения ЕНВД (смотрите, например, письма Минфина России от 28.03.2019 N 03-11-11/21326, от 28.11.2018 N 03-11-11/85983, от 05.09.2014 N 03-11-11/44788, ФНС России от 15.01.2015 N ГД-4-3/228@).
Таким образом, предприниматель не вправе учитывать доходы от реализации хлебобулочных изделий собственного изготовления в рамках деятельности по осуществлению розничной торговли, переведенной на ЕНВД. Данные доходы в рассматриваемом случае налогоплательщик вправе облагать налогом в рамках УСН (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Вместе с тем спецрежим ЕНВД может применяться при оказании услуг общественного питания, поэтому при определенных обстоятельствах указанный в вопросе способ реализации хлебобулочных изделий можно считать частью такой услуги.
Так, финансовое ведомство в письме от 08.05.2015 N 03-11-09/26755 (письмом ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8581@ направлено для сведения и использования в работе) пояснило, что обязательными элементами общественного питания являются изготовление кулинарной продукции и организация потребления этой продукции на месте.
Если потребление кулинарной продукции через объекты организации общественного питания (как имеющие, так и не имеющие зал обслуживания посетителей) не осуществляется, то реализация хлебобулочных изделий собственного производства в собственных торговых точках в целях главы 26.3 НК РФ к услугам общественного питания не относится. В связи с этим к такой предпринимательской деятельности не применяется система ЕНВД, а налогообложение указанных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения (письма Минфина России от 17.07.2018 N 03-11-06/3/49836, от 03.10.2013 N 03-11-11/41042, от 25.03.2010 N 03-11-06/3/45, от 08.12.2008 N 03-11-04/3/546).
Получается, что позиция Минфина России такова: при реализации в магазине самостоятельно изготовленных хлебобулочных изделий может применяться ЕНВД в случае, если используемая в таких целях часть объекта розничной торговли может быть отнесена к объекту организации общественного питания. При невозможности этого в отношении такой предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-11-11/78329); более детально наша позиция в пользу обоснования такой возможности изложена в материале: Вопрос: ИП осуществляет производство хлебобулочных изделий (пекарня). Также ИП торгует ими в собственном помещении и на арендованных площадях в торговых комплексах. Может ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если в торговых точках одновременно с продажей хлебобулочных изделий покупателям будут предлагаться чай, кофе для потребления изделий на месте, при этом установка столиков, стоек в месте продажи хлебобулочных изделий не планируется? Можно ли квалифицировать такую деятельность ИП как “оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей”? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.)).
Напомним, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
Объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается такой объект, который не имеет специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
На наш взгляд, используемые в данном случае для продажи собственной продукции объекты нельзя отнести к киоску, палатке, магазину (отделу) кулинарии при ресторанах, барах и т.п. Что подразумевается под “другими аналогичными точками общественного питания”, не имеющими зала обслуживания посетителей, в главе 26.3 НК РФ не разъясняется.
Если обратиться к другим отраслям законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ), то наиболее близко соответствующими применяемой форме обслуживания мы считаем предприятие быстрого обслуживания (п. 29 ГОСТа 31985-2013 (Межгосударственный стандарт ГОСТ 31985-2013 “Услуги общественного питания. Термины и определения”), п. 3.5 ГОСТа 30389-2013 (Межгосударственный стандарт ГОСТ 30389-2013 “Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания Классификация и общие требования”), которое предназначено для реализации узкого ассортимента блюд, изделий, напитков несложного изготовления, как правило, из полуфабрикатов высокой степени готовности, и обеспечивающее минимальные затраты времени на обслуживание потребителей.
Также только реализацией занят и магазин (отдел) кулинарии, который может быть расположен в предприятии питания или самостоятельно вне предприятия питания (п. 24 ГОСТа 31985-2013, п. 3.10 ГОСТа 30389-2013). При этом п. 5.18 ГОСТа 30389-2013, определяя минимальные требования к предприятиям (объектам) общественного питания различных типов, подразумевает наличие вывески на здании и зала обслуживания для предприятия быстрого обслуживания, и магазина кулинарии; а также наличие вешалки в зале предприятия быстрого обслуживания.
В этой же связи приведем выдержку из постановления Двадцатого ААС от 03.10.2013 N 20АП-4641/13, где рассматривалась торговля, в том числе через магазины, продукцией собственного производства (хлебом и мучными кондитерскими изделиями недлительного срока хранения, кулинарной продукцией и пр.) При осмотре налоговым органом помещения магазина “Продукты” установлено наличие оборудования: прилавков, холодильной витрины, пристенного оборудования, холодильного ларя. Торговая площадь магазина – 95,8 кв.м. На оборудовании выложена продукция собственного производства и покупная. Специальное место, оборудованное для потребления пищи (стол, стул и иное необходимое оборудование) в торговом зале отсутствует. В итоге судьи приняли решение не в пользу плательщика ЕНВД. Они сочли, что он не оказывал услуги общественного питания, а осуществлял деятельность в сфере производства готовой продукции, которая являлась самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции, в том числе и через розничную торговую сеть, а следовательно, данный вид деятельности не подпадает под действие ЕНВД (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 12.07.2012 N Ф09-5950/12).
Таким образом, для того, чтобы было возможно применять систему ЕНВД, в магазине следует предусмотреть место для потребления изготовленной кафе продукции (например, столики, стулья, разогрев продукции и пр.) и обеспечить соответствие такого объекта иным установленным законодательством требованиям, предъявляемым к объектом организации общественного питания (смотрите также письмо Минфина России от 13.11.2008 N 03-11-04/3/506 и постановление Второго ААС от 30.10.2012 N 02АП-6331/12).
Подводя итог, отметим, что сказать уверенно, что магазин, в котором созданы условия для потребления самостоятельно изготовленных налогоплательщиком кулинарной продукции, хлебобулочных изделий, в целях главы 26.3 НК РФ однозначно может являться объектом организации общественного питания, мы не сможем. Это зависит от многих обстоятельств, оценить которые в рамках консультации не представляется возможным.

Читайте также:
Подпадает ли под ЕНВД грузоперевозки?

К сведению:
Не можем не обратить внимание еще на один аспект: в соответствии с п. 6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и оказании услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, физическим показателем является площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей соответственно (в квадратных метрах), а при оказании услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, – количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В целях главы 26.3 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). Тем самым необходимо обеспечить подтверждение обособленного ведения разных видов деятельности инвентаризационными и правоустанавливающими документами (то есть, например, выделить в инвентаризационных документах в качестве оборудованной площади для потребления кулинарной продукции, хлебобулочных изделий и (или) покупных товаров, как указано в письме Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/161).
ЕНВД необходимо будет исчислить по двум осуществляемым видам деятельности (розничная торговля и оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей) с учетом базовой доходности по каждому из них и физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Следовательно, размер ЕНВД в разрезе одного магазина при ведении в нем разных видов деятельности увеличится: к определяемому как произведение соответствующей базовой доходности и площади торгового зала необходимо будет добавить еще и рассчитанный с учетом числа работников, занятых при реализации кулинарной продукции.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании услуг общественного питания;
– Энциклопедия решений. Создание условий для потребления кулинарной продукции при оказании услуг общественного питания в целях ЕНВД;
– Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании услуг общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Читайте также:
Кто должен подавать заверенные документы ООО в налоговую при ликвидации?

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

  • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
  • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
  • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
  • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
  • Сдача в аренду жилья.
  • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Применение ЕНВД в розничной торговле в 2020 году

  • Изменения и ограничения ЕНВД с 2020 года
  • Как классифицируется при ЕНВД розница в 2020 году: градация помещений
  • Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД
  • Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы
  • Пример расчета ЕНВД в магазине
  • Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов
  • Пример расчета ЕНВД в торговых точках площадью до 5 м2
  • Итоги

Изменения и ограничения ЕНВД с 2020 года

С 2020 года вступает в силу ряд поправок в налоговом законодательстве.

  1. Самое главное — отмена ЕНВД как режима в ряде регионов уже с 2020 года, а с января 2021 года — на территории всей России. Подробнее мы рассказывали здесь.
  2. Запрет на торговлю маркированными товарами (ст. 346.27 НК РФ):
  • меховыми изделиями — с 01.01.2020;
  • обувью — с 01.03.2020 (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662);
  • лекарствами (за исключением высокозатратных нозотехнологий — их маркируют с 2019 года) — с 01.07.2020.

Спецрежимник утратит право применения ЕНВД, если хотя бы раз продаст какой-то товар из списка п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • автомобиль или мотоцикл с мощностью двигателя более 112,5 ЛС;
  • бензин или дизтопливо;
  • продукцию собственного производства;
  • газ;
  • лекарства по льготным рецептам;
  • товары вне торговой сети;
  • акцизные товары и продукты в барах, ресторанах и др. местах общественного питания — это не розница, а другой вид вмененной деятельности — общепит;
  • ломбарды невостребованных вещей.

Об особенностях применения ЕНВД при реализации товаров в розницу рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по налогам.

Как классифицируется при ЕНВД розница в 2020 году: градация помещений

В целях расчета вмененного налога в НК РФ предусмотрена определенная градация помещений, предназначенных для розничной торговли. Налогоплательщик на ЕНВД может торговать:

  • В магазинах и павильонах, имеющих площадь торгового зала до 150 кв. м (каждый). Эта классификация определена подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Через объекты стационарной торговой сети, не имея торговых залов, а также через объекты торговой сети, имеющие нестационарный характер. Эта классификация определена подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В результате от того, есть ли у налогоплательщика, использующего при розничной торговле ЕНВД, торговый зал или нет, зависит и порядок расчета вмененного налога, и, конечно, размер самого налога.

Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Читайте также:
Что изменится для ИП на УСН, выдающих БСО, в связи с введением с 2021 года онлайн касс?

Детали и признаки розничной торговли для целей этого спецрежима определены подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Для деятельности на ЕНВД розничная торговля в 2020 году должна удовлетворять следующим условиям:

  • Деятельность должна представлять собой продажу товаров для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательством. Такое определение розничной торговли вытекает из п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ и именно в таком значении применяется для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ).
  • Продаваемые товары находятся в списке товаров, разрешенных для розничной торговли в рамках ЕНВД.
  • Все товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
  • Торговля ведется через стационарные объекты с торговыми залами, площадь которых не превышает 150 кв. м или через объекты, причисляемые к нестационарной торговой сети.
  • Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м, то принципы расчета будут следующими.

ЕНВД следует определять по результатам каждого квартала.

1. Определяется налоговая база. Формула для ее расчета вытекает из содержания пп. 2 и 4 ст. 346.29 НК РФ.

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

Нб — налоговая база;

Дб — месячная базовая доходность (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торговых объектов, имеющих торговые залы, этот показатель определен в размере 1 800 руб.);

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Подробнее о К1 и К2 читайте здесь.

Пф1, Пф2, Пф3 — величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала (для розничной торговли, производящейся через объекты с торговыми залами, физический показатель, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, — это площадь такого торгового зала).

2. Определяется величина ЕНВД по результатам налогового периода. Формула для расчета используется следующая:

Нб — налоговая база;

НС — налоговая ставка, составляющая 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что обе операции придется выполнять неоднократно в следующих обстоятельствах:

  • Если наряду с розничной торговлей налогоплательщик использует ЕНВД и для иных видов деятельности. Дело в том, что налоговая база при данном спецрежиме должна определяться, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, раздельно по каждому виду деятельности.
  • Если розничная торговля осуществляется сразу в нескольких муниципальных образованиях или городах, так как на указанных территориях могут, согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, устанавливаться различные величины показателя К2 (корректирующего коэффициента).

После определения ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям полученные результаты складываются. Это и есть искомая сумма ЕНВД за налоговый период.

О том, какие помещения не стоит относить к торговым залам, можно узнать из материала «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».

  1. Полученная сумма налога уменьшается, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, на объем налоговых вычетов. Вычету подлежат суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, образующихся при использовании наемного труда, а именно:
  • страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемых на доходы сотрудников, или фиксированных взносов, уплачиваемых на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • взносов, выплачиваемых по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (несчастные случаи и профзаболевания в эту категорию не входят).

Следует иметь в виду, что налогоплательщики, если у них деятельность на ЕНВД — розничная торговля, при использовании наемного труда вправе уменьшать налог не более чем на 50%. Такая норма содержится в абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, если у них нет наемных работников, разрешается, согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, уменьшить ЕНВД на весь объем страховых взносов, уплаченных за себя. При этом 50-процентное ограничение не действует.

Предприниматели также могут уменьшить налог на сумму потраченных на покупку и установку онлайн-касс средств. При этом величина затрат на 1 машину не должна превышать 18 тыс. руб. Вычет вправе применять лишь те розничные предприниматели, которые зарегистрировали онлайн-технику в ФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018 при наличии штата сотрудников или с 01.02.2017 по 01.07.2019, если ИП работает самостоятельно.

Подробности см. здесь.

Напомним, ИП, работающие в рознице и имеющие даже одного работника, обязаны использовать онлайн-кассу с 01.07.2018. Предприниматели без наемных сотрудников — с 01.07.2019.

О нюансах читайте в этом материале.

Пример расчета ЕНВД в магазине

ООО «Эдельвейс» продает бытовую технику в двух магазинах площадью 120 м 2 и 90 м 2 . Деятельность ведется в Краснодаре (К2 = 0,62 приложение к решению городской думы Краснодара от 02.09.2005 № 72 п. 6 в ред. решения от 25.12.2012 № 39 п.3). В 3-м квартале предприятие перечислило страхвзносы за сотрудников в размере 72 тыс. руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате за 4-й квартал:

Расчет ЕНВД по магазину площадью 120 м 2 .

НБ = 750 487,68 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (120 + 120 + 120));

ЕНВД = 112 573 руб. (750 487,68 × 15%).

Расчет ЕНВД по магазину площадью 90 м 2 .

НБ = 562 865,76 (1 800 × 1,868 × 0,62 × (90 + 90 + 90));

ЕНВД = 84 430 руб. (562 865,76 × 15%).

Сумма ЕНВД к уплате по 2-м магазинам составит 125 003 руб. (112 573 + 84 430 – 72 000 (сумма страхвзносов)).

Чтобы не ошибиться в подсчетах, бухгалтер ООО «Эдельвейс» воспользовался нашим калькулятором ЕНВД.

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть (разносная и развозная торговля не в счет), то рассчитывать ЕНВД надо следующим путем. Как и в предыдущем случае, определение налога производится по результатам каждого квартала.

  1. Определяется налоговая база по той же формуле, что и для объектов с торговыми залами, то есть:
Читайте также:
УСН 6%. Авансовые платежи не платились в течение года не платились. Какую сумму налога необходимо оплатить за год?

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

Нб — налоговая база;

Дб — месячная базовая доходность, размер которой поставлен в зависимость от площади торгового места (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торгового места с площадью до 5 кв. м она равна 9 000 руб./мес. за каждое место, для торгового места более 5 кв. м используется уже площадь торговой точки, а показатель равен 1 800 руб./мес. за кв. м.);

К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Пф1, Пф2, Пф3 — величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала.

Как уже было сказано ранее, в данной сфере существует три вида физических показателей:

  • Для розничной торговли, которая производится через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места не больше 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговое место.
  • Для розничной торговли, производящейся через стационарные торговые объекты, имеющие площадь торгового места, превышающую 5 кв. м, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, площадь торгового места (в кв. м).
  • Для розничной торговли, осуществляемой посредством торговых автоматов, — это, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, торговый автомат.

О том, как правильно определить площадь для ЕНВД, читайте здесь.

2. Рассчитывается размер ЕНВД по итогам налогового периода. Используется следующая формула для расчета:

Нб — налоговая база;

НС — налоговая ставка, равная 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что оба этапа может потребоваться осуществить не один раз. Такое возможно в следующих обстоятельствах:

  • Если в рамках ЕНВД помимо розничной торговли налогоплательщик ведет и иные виды деятельности. Причина: налоговая база при вмененке, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, определяется отдельно по каждому виду деятельности.
  • Если на ЕНВД розничная торговля ведется сразу в нескольких административных образованиях. Причина: на таких территориях, в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ, для показателя К2 (корректирующего коэффициента) могут быть установлены различные величины.

После расчета ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям результаты складываются. Это и будет сумма ЕНВД за налоговый период.

  1. Полученную сумму налога следует уменьшить на объем налоговых вычетов. Вычитать, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, можно суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, произведенных при использовании наемного труда, как то:
  • страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемые на доходы сотрудников, или фиксированные взносы, уплачиваемые на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
  • суммы выданных пособий по временной нетрудоспособности;
  • суммы взносов, выплачиваемые по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (исключение составляют несчастные случаи и профзаболевания).

Очень важно знать, что если организации и ИП осуществляют розничную торговлю через объекты либо без торгового зала, либо вообще через нестационарную сеть, и используют наемный труд, то они вправе уменьшить налог не более чем на 50%. Основание — нормы абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, не использующим наемный труд, разрешается, согласно абз. 3 этого же пункта этой же статьи, уменьшать ЕНВД на весь объем страховых взносов, внесенных за себя. При этом ограничение (50%) не действует.

Индивидуальные предприниматели, торгующие в точках, площадь которым менее 5 м 2 , также вправе уменьшить налог на сумму вычета на покупку онлайн-кассы, при соблюдении условий, перечисленных в 3-м разделе.

Об особенностях расчета налога в случае снятия с учета по ЕНВД или закрытия отдельных объектов читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась».

Пример расчета ЕНВД в торговых точках площадью до 5 м 2

ИП Артеменко А. Р. имеет 10 торговых точек каждая по продаже аксессуаров к сотовым телефонам в разных ТЦ города Краснодара (К2 = 1) площадью менее 5 м 2 каждая. В 4-м квартале 2019 года он перечислил 8 тыс. руб. страхвзносов за себя и 60 тыс. руб. за наемный персонал.

Рассмотрим порядок расчета вмененного налога:

НБ = 504 360 (9 000 × 1,868 × 1 × (10 + 10 + 10));

ЕНВД = 75 654 руб. (504 360 × 15%).

ЕНВД к уплате за 3-й квартал составит 37 827 руб. (75 654 – 37 827 (1/2 от величины налога, т. к. сумма уплаченных страхвзносов превышает 50% налога)).

Итоги

ЕНВД — режим, применяемый для розницы достаточно часто. Налоговая база при нем определяется ежеквартально как сумма ежемесячных величин, представляющих собой произведение физического показателя на базовую доходность, скорректированную на коэффициенты (дефлятор и учитывающий особенности региона). В зависимости от того, в каких условиях ведется торговля (с торговым залом или без него), физические показатели, используемые в расчете, оказываются разными. Однако формула используется одна и та же. И на одни и те же вычеты можно уменьшать рассчитанную сумму налога.

ЕНВД для маркированных товаров: смотрите запись вебинара и ответы

Эксперты СКБ Контур провели вебинар о применении вмененки и патента для продажи маркированной обуви, шуб и лекарств. Узнайте, кто и когда должен изменить налоговый режим.

30 декабря 2019

Запись вебинара смотрите в конце. А здесь вы найдете ответы на самые острые вопросы о ЕНВД, ПСН и маркировке.

Детские чешки являются маркированным товаром?

— Да, спортивная обувь, в том числе чешки, тоже относится к обуви, которая подлежит маркировке. В Постановлении Правительства РФ № 860 указаны коды обувь, которой касается маркировка:

6401, 6402, 6403, 6404 и 6405

15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32 и 32.30.12

Читайте также:
Можно ли в третьем квартале уменьшить авансовый платеж по УСН на взносы, уплаченные в полугодии (ИП на УСН 6%)?

Вроде Минфин разъяснил, что обувью можно торговать на ЕНВД до 1 марта 2020?

— Да, немаркированной обувью можно торговать до 1 марта, применяя ЕНВД. Минфин подтверждает это право в письме от 28.112019 № 03-11-09/92662.

Прокомментируйте, пожалуйста, информацию о том, что ЕНВД можно оставить для немаркированных товаров

— Если ассортимент магазина составляет не только маркированная обувь (лекарства, шубы), но и другие товары, то их можно продавать с применением ЕНВД (Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87500). Совмещать системы не получится в регионах, где ЕНВД отменят раньше. Например, в Перми вмененку перестанут применять с начала 2020 года (Решение от 24.09.2019 № 204).

А как же отсрочка обязательной маркировки лекарственных средств до 1 июля 2020 года? Все равно с 1 января нельзя применять ЕНВД?

— Да, отсрочку до 1 июля 2020 года приняли, смотрите Федеральный закон от 27.12.2019 № 475-ФЗ. Однако, пока для лекарств нет нормативного акта, который подтверждал бы, что до 1 июля можно оставаться на ЕНВД при продаже немаркированных лекарств. Для обуви такое разрешение уже есть (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662), возможно, для лекарств тоже появится такое разъяснение. Если маркированные лекарства поступили вам раньше 1.01.2020, вы имеете право продавать их по старым правилам, пока не окончится срок годности этих лекарств.

Продажа головных уборов подлежит обязательной маркировке? Вязаные шапки, шапки с отделкой из натурального меха?

— Нет, шапки не относятся к одежде из натурального меха. В Постановлении правительства от 11.08.2016 № 787 указаны коды ТН ВЭД меховых изделий, подлежащих маркировке. Это изделия, которые относятся к группе 43 «Натуральный и искусственный мех; изделия из него». В этой группе есть исключения: шкурки птичьи или их части с перьями или пухом, необработанные шкуры, перчатки, рукавицы и митенки, а также головные уборы или их части.

При открытии ИП мы применяли УСН, но чуть позже подключили ЕНВД, заявление нужно подавать и какое? Мы открывали ИП с УСН, но вскоре подключили ЕНВД. Надо ли подавать заявление?

— Если вы уже применяли УСН, то это ваша базовая система налогообложения. Автоматически на ОСНО вы уже не попадете, поскольку заявление о применении упрощенки вы уже писали ранее.

Если ИП в одном лице торгует маркировочным товаром, зачем ему учет? Платить то он будет от дохода, то есть от сумм, пробитых по кассе.

— Учет товара нужен не для налоговой отчетности, а для полного контроля над бизнесом. Если вы работаете один и номенклатура не очень большая, то вы, конечно, управляете процессом на все сто. А если вы захотите в отпуск или у вас широкий ассортимент, то вам нужны помощники. Чтобы управлять в этой ситуации, товароучет просто необходим: как вы убедитесь, что сотрудники действительно продают товар, а не уносят его домой?

Добрый день, подскажите ИП на ЕНВД-розничная продажа продуктов. Нужно ли переходить на УСН? или можно остаться на енвд?

— Продукты не входят в перечень маркированных товаров, для которых запрещено применять ЕНВД. Значит, вы можете оставаться на ЕНВД в течение 2020 года. С 1 января 2021 года ЕНВД прекратит свое существование через год (поправки в налоговый кодекс внес пункт 8 закона от 29.06.12 № 97-ФЗ). Обратите внимание, что региональные власти могут отменит ЕНВД раньше наступления 2021 года, например, в Перми вмененки не станет с января 2020 (Решение от 24.09.2019 № 204).

А если у нас есть на ЕНВД ремонт обуви, зачем отказываться от ЕНВД?

— Если у вас два вида деятельности — ремонт и торговля обувью — снимитесь с учета по ЕНВД именно по виду деятельности «розничная торговля». Тогда продавать вы будете на УСН или ОСНО, а ремонтировать продолжите на ЕНВД.

Если вы только оказываете услуги, на них не распространяются требования к обороту маркированных товаров. Продолжайте работать на ЕНВД, как раньше.

Можно ли совмещать в одном магазине УСН и ЕНВД для немаркированных товаров?

— До разъяснения, которое было в ноябрьском письме Минфина № 03-11-11/87500, эксперты трактовали новую редакцию пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса так, что вмененку нельзя совмещать с другой системой по одному и тому же виду деятельности. Благодаря разъяснению ситуация прояснилась, вы можете оставить вмененку для продажи товаров, если это не обувь, лекарства или шубы с маркировкой. Однако рекомендуем написать запрос в налоговую, чтобы там дали консультацию конкретно по вашей ситуации.

До 31 декабря мы подаем заявление в ФНС о переходе на УСН (доходы), в январе начинаем перерегистрацию ККТ. Процесс займет время до 15 января. Первые 15 дней января с какой налоговой системой продавать?

— Пока получаете новую налоговую систему взамен ЕНВД, вы не отказываетесь от старой, значит, на время переходного периода работайте на ЕНВД.

Зависит ли решение ИФНС о разрешении применения УСН после подачи заявления от наличия определенного ОКВЭД у ИП?

— Есть определенные ограничения для применения упрощенки в зависимости от вида деятельности. Например, страховые компании не могут применять УСН, ломбарды, банки и еще ряд компания. Если ваш бизнес относится к розничной торговле обувью, то скорее всего ограничений не будет. Эти ограничения зависят от выручки, количества сотрудников и уставного капитала.

А сигареты подлежат маркировке?

— Да, сигареты подлежат маркировке (Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224). Однако при продаже сигарет можно применять ЕНВД.

Производство кожаных изделий (портупеи) на УСН, как происходит работа с маркировкой?

— Портупеи относятся к предметам одежды и входят в перечень кодов ТН ВЭД, подлежащих маркировке (Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-Р).

На лубриканты делать сертификаты как на медицинское изделие? Ведь это гель-смазка.

— Если ваш товар не подлежит обязательной сертификации как лекарство, то и маркировке, относящейся к лекарственным средствам, ваш товар не подлежит. О том, какой именно сертификат должен быть у лубриканта, рекомендуем уточнить в вашем центре сертификации.

В законе сказано что будет маркироваться предметы одежды. Что именно будет относится к предметам и принадлежности к одежде?

Читайте также:
Могу ли я не платить авансовый платеж за счет уплаченных страховых взносов?

— Маркировку одежды регулирует Постановление Правительства от 22.06.2019 № 790. К подконтрольным товарам относится одежда, которая имеет коды ТН ВЭД 4203 10 000, 6106, 6201, 6202.

Подскажите, по лекарствам есть отсрочка до июля 2020?

— Да, президент подписал Федеральный закон от 27.12.2019 № 475-ФЗ, который вносит изменения в закон об обращении лекарственных средств. Новые требования к обороту лекарственных средств вступят в силу не 1 января, а 1 июля 2020 года.

Чтобы не попасть под ОСНО между снятием с ЕНВД и переходом на УСН, ЕНВД лучше снять 31 декабря?

— Важно подать заявление о переходе на упрощенку до 31 декабря 2019 года. А заявление о снятии с ЕНВД вы можете написать в течение 5 рабочих дней с даты перехода на УСН, то есть, до 15 января 2020 включительно (с учетом праздников). Заявление о снятии с учета по ЕНВД подается по форме ЕНВД-3 (для юрлиц) и по форме ЕНВД-4 (для ИП).

Одежда с меховым воротником, она подлежит маркировке?

— Меховые манжеты и воротники считаются отделкой, которая считается исключением. То есть пальто с меховым воротником маркировать не нужно, а если меховой воротник у натуральной шубы, то ее маркировать нужно.

Смотрите запись вебинара

Обратите внимание, что вебинар состоялся 24 декабря, до того, как президент подписал Федеральный закон от 27.12.2019 № 475-ФЗ, дающий отсрочку для маркировки лекарств. Самая актуальная информация — в ответах выше.

Переход с ЕНВД для розничных магазинов

1. Что нужно учесть розничному магазину при выборе замены ЕНВД?

В розничной торговле помимо общих ограничений (организационно-правовой формы, численности сотрудников, показателей выручки) необходимо учитывать, чем вы торгуете. Законом предусмотрены ограничения для подакцизных и маркированных товаров.

Например, на Патенте запрещена торговля лекарствами, обувью и изделиями из меха, при этом другим маркированным товаром (духи, шины и др.) торговать можно.

2. Кто в рознице может перейти на упрощенку?

  • лимит по выручке — до 200 млн руб. в год;
  • количество сотрудников — не более 130 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн;

Ограничений по площади магазина нет.

Кроме того, при УСН в отличие от ЕНВД возможна торговля маркированными товарами. Поэтому если вы планируете с 2021 года реализацию лекарств, обуви, изделий из натурального меха и других товаров, подлежащих обязательной маркировке, то упрощенка это позволяет.

Есть два варианта упрощенки: по ставке 6% (налог платится с доходов) и 15% (налог платится с разницы между доходами и расходами) — если у вас не более 100 сотрудников, а доходы не превышают 150 млн рублей в год. При превышении лимитов по доходам (до 200 млн руб.) и количеству сотрудников (до 130 человек) с 2021 года будут действовать повышенные ставки УСН — 8% (с доходов) и 20% («доходы минус расходы»).

В упрощенном варианте выгодно выбирать УСН «доходы», когда расходы не превышают 60% от выручки. Если превышают, то УСН «доходы-расходы». Однако есть нюансы. Перечень разрешенных расходов строго ограничен (ст. 346.16 НК РФ) и должен быть документально подтвержден. А размер ФОТ (фонд оплаты труда) будет влиять на сумму налога. Поэтому советуем все внимательно посчитать, например, с помощью специального инструмента для сравнения налоговой нагрузки (см. вопрос № 5).

*Могут быть платежи по НДС для налоговых агентов и имущественные налоги в некоторых случаях. Кроме того, уплачиваются страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых договоров.

3. Какой магазин может перейти с ЕНВД на патент?

  • перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели;
  • ограничение по выручке — не более 60 млн руб. в год;
  • площадь магазина — до 150 кв. метров (как и при ЕНВД);
  • максимальное количество работников у ИП — 15 человек.

Вариант с ПСН хорош для небольших непродовольственных магазинов или для продовольственных, в которых не продается крепкий алкоголь.

Если у вас продовольственный магазин с продажей крепкого алкоголя, то на ПСН вы не сможете перейти, хотя бы потому, что крепкими спиртными напитками предпринимателям торговать запрещено, а патент — только для ИП. Предприниматели на патенте могут реализовывать только пиво и пивные напитки.

По торговле табачной продукцией для перехода на ПСН ограничений нет.

Налог при ПСН не зависит от фактической выручки и оплачивается из расчета потенциального дохода, самостоятельно устанавливаемого каждым регионом. Базовая ставка равна 6%.

А еще предприниматели вправе уменьшать налог при ПСН на суммы страховых взносов, выплаты по больничным за счет работодателя и платежи по ДМС для сотрудников (см. подробнее).

4. Может ли предприниматель, владеющий розничным магазином, уплачивать налог на профессиональный доход?

  • можно торговать только продукцией собственного производства (нельзя покупать готовое изделие и продавать его со своей наценкой);
  • этот вариант подходит только для индивидуальных предпринимателей без наемных работников;
  • реализация маркированного товара при НПД невозможна;
  • лимит по выручке — до 2,4 млн рублей;
  • НПД нельзя совмещать с другими режимами.

5. Как рассчитать, какой вариант выгоден моему магазину?

Воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе 1С:БизнесСтарт. Введите данные по вашей деятельности, и программа посчитает сумму налогов для разных режимов. В этом видео можно посмотреть, как это происходит.

Зарегистрироваться в 1С:БизнесСтарт можно здесь (это займет несколько минут). Программой можно бесплатно пользоваться в течение 30 дней. Регистрация вас ни к чему не обязывает.

6. Как быть магазинам, которые совмещали ЕНВД с УСН?

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то подавать уведомление о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно: вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при УСН (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то вы должны не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-6. Уведомление можно подать в бумажном виде или электронном, например, через сервис 1С-Отчетность.

7. Что ждет магазины, которые совмещали ЕНВД с ОСНО?

Если вас устраивает ОСНО, и вы планируете оставить на этом режиме всю свою деятельность в 2021 году, то делать ничего не нужно.

Читайте также:
По какой форме подать заявление P21001 или Р14001 при добавлении кодов ОКВЭД?

Однако если вы с 2021 года хотите перевести свой магазин, допустим, на упрощенку, то нужно уведомить об этом налоговую. При переходе на УСН до 31 декабря 2020 года подайте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном, например, через 1С-Отчетность.

8. Какой режим выбрать, если магазин торгует маркированными товарами (лекарства, обувь, мех)?

Для вас с 2021 года возможны только упрощенная или общая система налогообложения.

На патенте торговля некоторыми видами маркированного товара запрещена (лекарства, обувь, мех), другим маркированным товаром (духи, шины и др.) торговать можно.

9. Какой режим выбрать, если магазин торгует подакцизными товарами (алкоголь, табак)?

В этом случае для организаций с 2021 года возможны упрощенная или общая системы налогообложения.

Для предпринимателей — УСН, ПСН, ОСН. Напомним также, что предприниматели не могут торговать крепким алкоголем при любых режимах. Если у вас ИП, то из алкоголя вам доступна только реализация пива и пивных напитков (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

10. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать мебельному магазину?

Зависит от масштабов вашей деятельности. Небольшому мебельному магазину будет комфортно на патенте (если у вас ИП и не более 15 сотрудников) или на упрощенке (актуально для ИП и ООО). Если вы часто принимаете оптовые заказы и работаете с юридическими лицами, заинтересованными во входящем НДС, вам стоит рассмотреть ОСНО.

При выборе стоит учесть: размер выручки, численность работников, размер ФОТ, площадь магазина. Вы можете посчитать самостоятельно или воспользоваться автоматизированным расчетом (см. вопрос 5).

11. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать ювелирному магазину?

Индивидуальные предприниматели могут перейти на патент, если речь идет только о розничной торговле ювелирными изделиями. Если дополнительно предполагается производство ювелирных изделий (например, вы будете скупать ювелирные изделия в качестве лома, изготовлять из них новые ювелирные изделия и реализовывать), то в этом случае возможно применение УСН. Организации могут применять УСН или ОСНО.

12. Какой режим после отмены ЕНВД выбрать продуктовому магазину при продаже подакцизного товара (алкоголь) и маркированного (табак)?

Предприниматели могут применять патент (законодательство не запрещает применение этого режима при продаже некрепкого алкоголя и табака) или упрощенку.

Организации могут перейти на УСН или ОСНО.

При выборе стоит учесть размер выручки, численность работников, размер ФОТ, площадь магазина. Вы можете посчитать самостоятельно, используя наши примеры расчета, или воспользоваться автоматизированным расчетом (см. вопрос 5).

13. Какую отчетность потребуется сдавать магазину после смены режима?

После перехода с вмененки отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.

Например, счастливчики-самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП-шники на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.

Можно самому вести учет и сдавать отчетность, например, в 1С:БизнесСтарте— он сделан специально для предпринимателя, там нет «страшных бухгалтерских слов». Можно доверить свой учет специалистам 1С:БухОбслуживания — это выгоднее, чем нанимать штатного бухгалтера.

14. Как эффективно управлять розничным магазином?

«1C» предлагает сразу несколько решений для автоматизации розничной торговли — в коротком видеоролике мы постарались описать основные различия между ними.

Для эффективного управления автоматизируйте свой бизнес. Например, программа 1С:Розница позволяет управлять продажами и закупками, запасами и складом, контролировать персонал магазина, следить за ассортиментом и ценообразованием, проводить маркетинговые акции и применять системы лояльности. Конечно 1С:Розница автоматизирует рабочее место кассира и позволит формировать отчеты для анализа работы торговых точек. Программа поддерживает требования 54-ФЗ (форматы фискальных данных 1.05 и 1.1 при условии поддержки формата кассовым аппаратом), работает с подключаемым торговым оборудованием, интегрирована с государственными системами учета товарообращения: ЕГАИС, «Меркурий», «Честный знак».

На базе 1С:Розницы есть специализированные решения для салонов оптик, аптек, магазинов одежды и обуви, книжных и других.

15. Что делать с кассами после перехода на новый режим налогообложения?

При переходе с ЕНВД на другую систему налогообложения нужно проверить и при необходимости обновить обязательные реквизиты кассового чека. Нужный реквизит проходит по тегу 1055 и отражает применяемую систему налогообложения: ОСН, УСН доход, УСН «доход-расход», ПСН (ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подавать в ФНС заявление на перерегистрацию кассы не нужно.

На канале Справочное бюро предпринимателя есть видеоролик о том, как быть с кассами после отмены ЕНВД. Посмотрите, оно не только содержательное, но и веселое.

16. Нужно ли использовать две онлайн-кассы, если одновременно работать на УСН и ПСН?

Нет, не нужно, если вы используете решения «1С». Достаточно в настройках онлайн-кассы указать, что вы используете несколько систем налогообложения. А потом, например, при работе с 1С:Касса, если в одной покупке будут присутствовать товары и услуги, которые относятся к разным системам налогообложения, то программа сама разобьёт их на два отдельных чека и распечатает их на одном кассовом аппарате один за другим.

Как оформить розничную торговлю на ЕНВД, что бы налоговые инспекторы не смогли к ней придраться? В чем разница между розницей и поставкой

Все не утихают налоговые споры на тему переквалификации розничной торговли, облагаемой ЕНВД, в оптовую, облагаемую общим режимом налогообложения. Причем зачастую налоговые инспекторы неправильно трактуют нормы действующего законодательства. Как четко провести грань между розницей и оптом? Как должна быть оформлена розничная торговля, что бы налоговые инспекторы не смогли придраться к ней и переквалифицировать её в договор поставки при этом доначисляя к уплате в бюджет порой сотни тысяч рублей налогов, пени и штрафов? Своими мыслями на эту тему поделится генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ» Николай Некрасов.

Определение договора розничной купли продажи согласно ст.492 ГК РФ звучит следующим образом – «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

А определение, что такое торговля по договору поставки, дано в ст.506 ГК РФ и звучит оно следующим образом – «По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.»

Видно, что оба определения составлены законодателем так, что бы подчеркнуть, что они являются как бы «зеркальным» отражением друг друга. Это как две стороны одной монеты, неотделимые друг от друга, но в то же время являющиеся противоположностями друг друга. Следовательно, любая торговля, согласно этим определениям будет относиться или к рознице, или к договору поставки. Третьего не дано. Но вот грань, разделяющая их между собой, весьма размыта и четко законодателем не определена. От этого и начинаются все наши проблемы по этому вопросу.

Читайте также:
Нужно ли платить 400 руб. за получение выписки из ЕГРЮЛ?

Обращает на себя внимание так же и само построение текстов обоих этих определений. Они построены законодателем не совсем обычным образом. Заметьте, в определении розничной торговли, данном законодателем в ст.492 и 506 ГК РФ не просто упомянуты, и продавец, и покупатель, а особо выделена законодателем активная роль продавца. Причем законодатель не просто так это сделал. Описывая определение розницы в ст. 492 ГК РФ он явно говорит, что розница это не просто деятельность (неважно кого) по продаже товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Законодатель специально говорит, что розница – Это когда продавец, (какой?) осуществляющий предпринимательскую деятельность (какую?) по продаже товаров в розницу (т.е. продажа осуществляется в условиях именно розничной торговли, являющейся частью договоров публичной оферты, когда продают товар любому кто пришел за этим товаров, по ценам, предлагаемым продавцом, в ассортименте предлагаемом продавцом и в количестве имеющемся у продавца), обязуется (что?) передать покупателю товар, предназначенный (кем? Продавцом. предназначенный продавцом для чего?) для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».

Из внимательного прочтения этого законодательного определения явно видна воля продавца. Более того, именно воля продавца, по мнению законодателя, является определяющей в том, будут ли продажи именно этого ПРОДАВЦА относиться к рознице или не будут. Т.к. именно воля продавца определяет договорные условия, в которых производится продажа.

Предлагаю еще раз внимательно посмотреть на определение законодателя, данное в ГК РФ так сказать пошагово.

  • Первый шаг заложен в самом начале определения: По договору розничной купли-продажи –законодатель сразу говорит, что речь идет именно о продажах, осуществляемых по ДОГОВОРУ розничной купли (см. параграф 2 главы 30 ГК РФ), тем самым, сразу отсылая нас к публичной оферте, неотъемлемой частью которой является договор розничной купли продажи. А публичная оферта это определенный набор условий, при которых товар (услуга) предлагается абсолютно каждому кто присоединился к условиям оферты, объявленной продавцом.
  • Второй шаг далее по тексту определения: продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность,КАКУЮ? по продаже товаров в розницу.Тем самым законодатель уже второй раз говорит что продавец обязательно должен исполнять условия розничного договора (договора публичной оферты), а не какого-нибудь другого договора, например поставки.
  • третий шаг далее по тексту определения: продавец обязуется передать покупателю товар,(какой?) предназначенный (кем? продавцом) для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».Тем самым, законодателем явно выражено, что предназначение товара определяется именно продавцом, а не покупателем.

Аналогичную пошаговую процедуру (но более сжато) проведем с определением, что такое торговля по договору поставки– «По договору поставки(законодатель аналогично сразу отослал на к условиям договора поставки см. параграф 3 главы 30 ГК РФ) поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность (законодатель так же напомнил, что деятельность поставщика-продавца должна быть оформлена как предпринимательская), обязуется передать (когда?) в обусловленный срок или сроки (т.е. условие о сроках поставки обязательно) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.»

Тем самым, законодателем опять же явно выражено, что предназначение продаваемого товара определяется именно продавцом, а не покупателем. Это о (продавец) предназначает товар для такого-то использования покупателем.

Из всего выше изложенного, на наш взгляд это очевидно следует. Что в отнесении той или иной торговли к рознице или к договору поставки определяющими являются воля продавца, определяющего договорные условия, в которых продается товар, и предназначение товара в его дальнейшем использовании.

Тем самым, российский законодатель в определениях розничной купли продажи и продажи по условиям договора поставки ни коим образом не ставит продавца товара в положение зависимое от того, как покупатель распорядится товаром в будущем.

А неправильное прочтение законодательной нормы налоговыми инспекторами очень часто искажает смысл, заложенный в неё законодателем, поскольку налоговики трактуют эти нормы так, что любую именно розничную продажу можно легко переквалифицировать в условия договора поставки зависимости от того, как поступил с товаром покупатель. Но это не правильно? Это искажает смысл законодательной нормы.

Согласно положениям п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. А на наш взгляд, в деле разграничения розничной продажи от продажи по договорам поставки явно имеются сомнения и разночтения этой нормы закона, которые как раз и явились причиной расхождения взглядов налоговых инспекторов с позицией налогоплательщика, но все они должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Приведу показательный пример (в жизни их тысячи). Продавец ИП продает стулья (20 штук) для местной администрации (или школе, или больнице и т.п.) в розницу. Письменный договор розничной купли-продажи между администрацией и ИП составлен следующим образом. В приложении к договору в табличной форме указана модель стульев, их цена, количество и общая стоимость. Указано, что оплата товара производится в течение 10 дней, доставка реализованного товара осуществляется транспортом продавца в течение 10 дней со дня оплаты товара.

Читайте также:
При открытии ИП переход на ЕНВД, если деятельность ведется в другом регионе?

Что говорят налоговики? Они говорят, что эта сделка не соответствует условиям договора розничной купли-продажи уже потому, что товар приобретен муниципальным учреждением и используется им для обеспечения нужд жизнедеятельности этого учреждения, а значит использование этого товара не связано с личным, семейным, домашним или иным использованием, не связанным с предпринимательской деятельностью. А следовательно по мнению налоговиков это не розничная продажа. И по мнению ИФНС неважно, что все условия продажи соответствуют именно условиям розничной торговли.

При этом налоговики ссылаются при этом на положения п.5 пленума ВАС РФ №18 от 22.10.1997г., в котором сказано, что приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или индивидуального предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т.п.) не являются связанными с личным использованием товаров. В этой фразе ВАС РФ действительно именно так и сказал, но … с одним очень серьезным дополнением, которое налоговики умышленно не цитируют. Буквально в следующем предложении ВАС РФ продолжил свою мысль следующим предложением, которое коренным образом преображает смысл сказанного судьями ВАС РФ – (продолжение цитаты) «Однако в случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, , отношения сторон регулируются нормами о розничной купле продаже» (конец цитаты). Вслушайтесь, как сказанное судьями ВАС РФ созвучно определению законодателей, которое мы с Вами только что дословно разбирали.

Следовательно, налоговые инспекторы, когда ссылаются на первую фразу из пункта 5 пленума ВАС РФ №18 от 22.10.1997г. и не цитируют при этом вторую фразу этого же самого пункта, тем самым заведомо искажают смысл разъяснения, данного ВАС РФ еще в 1997 году.

Поскольку если читать эти фразы вместе, как сказал ВАС РФ, то из них следует, что приобретение юридическим лицом (администрацией) стульев для обеспечения его деятельности в качестве организации по общему правилу не являются связанными с личным использованием этого имущества. Однако (из общего правила есть исключение) в случае если указанные товары (стулья) приобретаются организацией у продавца, осуществляющего продажу товаров в розницу, то отношения сторон в данном случае регулируются именно нормами о розничной купле продаже.

Следовательно, продажа товаров юридическим лицам в этом случае будет являться именно розничной. Ключевыми факторами для определения того к какому типу договора относится продажа товаров розничным продавцом для юридических лиц являются условия продажи этого товара. Если условия розничные, то продажа тоже будет розничной, если условия не розничные, то и продажа тоже не будет розничной. Вот в чем истинный смысл того, что сказал ВАС РФ.

И тогда на повестку дня встает следующий вопрос – а где же находится грань между условия розницей и поставкой? И здесь рекомендую применить метод прямого сравнения спорной сделки ( в нашем примере по продаже стульев местной администрации), с самой обычной покупкой те же самых стульев обычному покупателю.

Ведь если доставку стульев на дом покупателю-гражданину продавец осуществит своим транспортом в течение 10 дней со дня покупки этого товара, то такая покупка явно не превратится из розничной в сделку, совершенную на условиях договора поставки. Так почему же если доставку этих же самых стульев к покупателю – юридическому лицу продавец осуществит тоже своим транспортом, тоже в течение 10 дней со дня покупки этого товара, то такая покупка стульев в глазах налоговой инспекции превращается из обычной розничной сделки в продажу совершенную на условиях договора поставки? Ведь она полностью проведена в условиях договора розничной купли продажи. Ситуация с этой сделкой по продаже стульев юридическому лицу точно такая же как та, которую описал ВАС РФ в своей второй фразе.

А если в этом еще есть какие-либо сомнения, то необходимо напомнить, что все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (см. п. 6 ст. 108 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!

Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

Больше материалов по теме «ЕНВД» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Основные моменты
  2. Чем отличается ЕНВД от других форм налогов
  3. ЕНВД для розничной торговли
  4. Условия применения ЕНВД для розницы
  5. Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Читайте также:
Кто должен подавать заверенные документы ООО в налоговую при ликвидации?

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра (подробнее о базовой доходности).

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития (подробнее о К1).

К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации (подробнее о К2).

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К1 — 1,798;
К2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: