Можно ли 1% уплаченных взносов за 2021 год включить в уменьшение налога в 2021 году?

Можно ли 1% уплаченных взносов за 2021 год включить в уменьшение налога в 2021 году?

В письме от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@ специалисты ФНС России на примерах пояснили порядок учета предпринимателями на ПСН страховых взносов, уплаченных за себя и за работников. Право уменьшать налог по патенту на уплаченные взносы появилось у ИП только с 01.01.2021. На практике реализация этого права до сих пор вызывает ряд вопросов. На многие из них ответы приведены в комментируемом письме ФНС России.

Как платить налог при ПСН, если сумма уплаченных взносов превышает величину налога?

Как отметили в ФНС России, ИП вправе уменьшить платеж по ПСН по первому сроку уплаты на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме.

Уплата налога по патенту в несколько сроков предусмотрена в отношении только тех патентов, которые получены на период от шести месяцев до года. В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налог по патенту, выданному на указанный период, нужно оплатить:

  • в размере 1/3 суммы налога – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога – не позднее срока окончания действия патента.

Из пояснений налоговой службы следует, что первый платеж по патенту можно не вносить, если сумма уплаченных страховых взносов превышает его величину. На оставшуюся часть страховых взносов можно уменьшить 2/3 налога по патенту по второму сроку уплаты.

В ФНС России никак не прокомментировали ситуацию, когда патент получен на срок меньше 6 месяцев. В отношении этого случая предусмотрен только один срок для уплаты налога по патенту – не позднее окончания срока его действия (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Полагаем, что в такой ситуации должно действовать аналогичное правило: если страховые взносы больше налога по патенту, налог не уплачивается.

В ФНС России напомнили, что ИП без работников вправе уменьшить налог по патенту на взносы в полном объеме (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). ИП с работниками уменьшают налог при ПСН с учетом ограничения. Согласно абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налог в этом случае можно уменьшить не более чем на 50 %.

Отметим, что об уменьшении налога по патенту на страховые взносы необходимо уведомлять налоговый орган. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление по форме, утв. приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Когда ИП должен уплатить страховые взносы, чтобы уменьшить на них налог при ПСН?

Страховые взносы с выплат работникам ИП должен уплатить в сроки, предусмотренные ст. 431 НК РФ, а именно – не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Что касается взносов за себя, ИП вправе уплатить их в любое время (кроме взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей) и любыми суммами, но не позднее 31 декабря текущего года. Как следует из пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налог при ПСН за соответствующий налоговый период уменьшают только те взносы, которые уплачены в этом налоговом периоде.

Налоговым периодом при ПСН в 2021 году признается (п. 1 – 2 ст. 346.49 НК РФ):

  • календарный год. Заметим, что в ч. 2 ст. 346.49 НК РФ уточнено, что в 2021 году налоговым периодом является календарный месяц. Однако, как следует из комментируемого письма ФНС России, в целях учета страховых взносов при получении патента на год налоговым периодом нужно считать календарный год, в т. ч. в 2021 году;
  • период, на который выдан патент – если патент выдан на срок менее года.

Следовательно, если патент ИП получил, к примеру, на полгода (с 01.01.2021 до 30.06.2021), то чтобы налог по патенту уменьшить на взносы за себя, необходимо уплатить их до окончания полугодия.

При этом из примера, приведенного в письме ФНС России, следуют два важных вывода:

  • если патент выдан на год, то налоговым периодом для целей учета страховых взносов выступает календарный год;
  • если патент действует больше 6 месяцев, то уменьшают налог при ПСН даже те взносы, которые ИП уплатил в пределах налогового периода по ПСН, но позднее даты перечисления платежа по патенту по первому сроку уплаты.

С примером уменьшения налога по патенту на сумму уплаченных взносов (в т. ч. при совмещении ПСН с УСН) можно ознакомиться здесь.

Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Можно ли уменьшить УСН-налог на взносы, доначисленные за прошлые периоды?

В 2021 году организации, применяющей УСН с объектом обложения «доходы», были доначислены страховые взносы за 2019 год. За это время организация сдала уточненные расчеты. Доначисленные суммы страховых взносов компания уплатила в мае 2021 года. Может ли она на сумму уплаченных взносов уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за полугодие 2021 года?

Как уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы

«Упрощенный» налог по УСН и авансовые платежи по нему можно уменьшить на страховые взносы, которые уплатили за работников:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Читайте также:
Какую систему налогообложения выбрать для семейного бизнеса по организации врачебного кабинета?

Как учитывать страховые взносы организации на УСН читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

При этом суммы уплаченных страховых взносов организации можно:

  • учесть в расходах, если на УСН выбран объект налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса);
  • поставить в вычет – если выбран объект «доходы». При этом авансовый платеж по «упрощенному» налогу можно уменьшить не более, чем на 50 % (пп. 1 п. 3.1. ст. 346.21 Налогового кодекса).

Влияет ли период, за который начислены взносы, на уменьшение налога по УСН

Налог на УСН, авансовый платеж по нему можно уменьшить только на страховые взносы, которые фактически были перечислены в том периоде, за который рассчитан платеж по УСН, вне зависимости от того, за какой период эти взносы были начислены.

Например, налог на УСН за 2020 год, можно уменьшить на страховые взносы, которые были исчислены в декабре 2019 года, но фактически уплачены в январе 2020 года. Такой вывод следует из письма Минфина от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787.

О том, когда налог на УСН считается уплаченным узнайте из бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Аналогичный вывод чиновники сделали и касательно взносов, которые уплачивают в текущем периоде, погашая задолженность по ним. Так, уменьшать авансовый платеж можно на те взносы, которые вы фактически уплатили в отчетном периоде, даже если в этом периоде вы погасили задолженность по взносам за предыдущий год (письмо Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/9182).

Исходя из этого можно сделать вывод, что в таком же порядке организация на УСН сможет уменьшить «упрощенный» налог на сумму страховых взносов, доначисленных ей по итогам проверки за прошлые периоды.

Поэтому, на доначисленные по итогам проверки страховые взносы за 2019 год, уплаченные в мае 2021 года, организация на УСН с объектом «доходы» сможет уменьшить авансовый платеж за полугодие 2021 года.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Что такое реформация баланса и что получается в результате?

Образцы документов для повышения зарплаты с 2022 года

Изменения в учетной политике арендатора и проводки в учете при переходе на ФСБУ 25/2018 в 2022 году

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Можно ли 1% уплаченных взносов за 2021 год включить в уменьшение налога в 2021 году?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 г. № СД-4-3/7704@ Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) страховых платежей (взносов) и пособий направляет ответы на типовые вопросы.

1. По вопросу определения налогового органа, в который индивидуальный предприниматель (далее – ИП) вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий (далее – уведомление об уменьшении суммы налога) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

При этом в случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов Российской Федерации, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Читайте также:
Можно ли использовать чекопечатающую машину при оплате за ремонт автомобилей?

Если ИП на момент подачи указанного уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе осуществить его подачу в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве.

2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 5 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Согласно абзацу 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период – 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021 он нанял работника. Уведомление об уменьшении суммы налога подано в налоговый орган 05.03.2021, в котором:

– сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, составляет 4 тыс. рублей;

– сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года за себя, составляет 5 тыс. рублей.

С учетом установленного статьей 346.51 Кодекса ограничения на уменьшение суммы налога не более чем на 50 процентов сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей Ч 50%). Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

3. По вопросу применения ИП ограничения по уменьшению суммы налога на страховые взносы, но не более чем 50 процентов в отношении налога, исчисленного по всем патентам, полученным ИП в календарном году, в случае использования ИП работников только по одному из полученных патентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 346.49 Кодекса в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно абзацу 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 названного пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с абзацем 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.

ИП получил 3 патента:

– патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021;

– патент N 2 со сроком действия 01.01.2021-31.12.2021;

– патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-01.10.2021.

При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3.

Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.

По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

По патентам N 2 и N 3 действует ограничение в размере 50 процентов, поскольку в период действия указанных патентов ИП был использован труд наемного работника.

4. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных страховых взносов в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

Читайте также:
Открытие бизнеса

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

При этом пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают установленный фиксированный размер страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.

ИП получил патент со сроком действия 01.04.2021-31.08.2021.

При этом 01.07.2021 он уплатил страховые взносы в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за предыдущий расчетный период (01.01.2020-31.12.2020).

В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на указанные страховые взносы в пределах ограничений, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 Кодекса.

5. По вопросу установленных Кодексом оснований у налогового органа для отказа в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

На основании абзаца 12 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса если сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанная в уведомлении об уменьшении суммы налога, не уплачена налогоплательщиком, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения такого уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий.

Согласно абзацу 13 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса если в уведомлении об уменьшении суммы налога указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению в соответствии с указанным пунктом, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.

При этом Кодекс не содержит ограничений по количеству представляемых уведомлений об уменьшении суммы налога. Одновременно с этим уведомления об уменьшении суммы налога направляются ИП в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, в случае, если ИП не уплачены страховые взносы, налоговый орган уведомляет ИП об отказе в уменьшении суммы налога, а в случае, если ИП страховые взносы уплачены в размере, меньшем чем заявлено в уведомлении, то налоговый орган уведомляет об отказе в соответствующей части.

ИП получил патент, сумма налога по которому – 10 тыс. рублей. При этом ИП не использует труд работников.

Уплаченные ИП страховые взносы в периоде действия патента – 8 тыс. рублей.

Затем ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога. Сумма, которую ИП заявил к уменьшению – 10 тыс. руб.

Поскольку сумма фактически уплаченных страховых взносов меньше, чем ИП заявлено в уведомлении, налоговый орган вправе уменьшить сумму налога по патенту только на 8 тыс. рублей. В отношении 2 тыс. рублей, которые ИП не уплатил, налоговый орган произведет отказ в уменьшении.

6. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

В соответствии с абзацем 6 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 упомянутого пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

На основании абзаца 7 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Читайте также:
Уменьшает ли сумма уплаченных страховых взносов ИП за себя сумму НДФЛ?

Согласно абзацу 8 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса, если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в поименованном выше пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем 6 данного пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.

Таким образом, в случае, если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога.

ИП получил 3 патента: 7

– Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

– Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021-30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.

– Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021-31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.

ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.

Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту N 2 уменьшается не более чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. Ч 50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. – 12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту N 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей – 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.С. Сатин

Обзор документа

ФНС ответила на типовые вопросы о порядке уменьшения налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия:

– об определении налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление;

– об уменьшении налога на сумму страховых взносов за работников и за себя;

– о применении ограничения по уменьшению налога по всем патентам, если работники используются в деятельности только по одному патенту;

– об уменьшении налога на сумму погашенной задолженности за предыдущий год, а также на сумму взносов с доходов более 300 тыс. руб.;

– об основаниях для отказа в уменьшении;

– об уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 – 2022 годах

  • Изменения в части уменьшения стоимости патента
  • За счет каких сумм разрешено снизить величину патента
  • Основные правила уменьшения патента на страховые взносы
  • Пример уменьшения патента на страховые взносы
  • Как написать заявление на уменьшение патента
  • Итоги

Изменения в части уменьшения стоимости патента

До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

Корректировки в части уменьшения патента на сумму взносов не единственные в налоговом законодательстве. Об основных изменениях 2021 года узнайте из специального материала, подготовленного специалистами «КонсультантПлюс». Для входа в систему воспользуйтесь бесплатным пробным доступом.

ФНС в связи с данными нововведениями выпустила письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на самые распространенные вопросы налогоплательщиков. Рассмотрим нововведения и разъяснения налоговиков более детально.

За счет каких сумм разрешено снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

  • Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году – 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
  • Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
  • Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
  • Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
  • Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
Читайте также:
При регистрации ИП нужно ли заверять заявление у нотариуса?

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:

  1. Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
  2. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
  3. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
  4. Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Пример уменьшения патента на страховые взносы

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ИП получил 3 патента:
– патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 – 31.03.2021;
– патент N 2 со сроком действия 01.01.2021 – 31.12.2021;
– патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 – 01.10.2021.
При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3. Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Как написать заявление на уменьшение патента

Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить заявление на уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.

Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

  • Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
  • Листа А — в нем приводятся такие сведения:
    • о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
    • код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
    • просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
    • итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
  • Листа Б — в нем нужно проставить:

      Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.

      Итоги

      Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Теперь суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который выдан патент. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма заявления на уменьшение стоимости патента.

      Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

      C 2021 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021, которое утверждено на прошлой неделе. Рассказываем, как правильно заполнить его, обойдя подводные камни.

      Как заполнить уведомление

      Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

      Уведомление состоит из трёх частей:

      • титульного листа;
      • листа А;
      • листа Б.

      На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части.

      На титульном листе укажите:

      • код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
      • полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
      • цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.

      Затем нужно указать номер телефона для связи, поставить подпись и дату. После заполнения листов А и Б останется вписать на титульном листе их количество (поле «Данное уведомление составлено на. »).

      На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

      • строка 010 — номер патента ( указан на титульном листе патента);
      • строка 020 — дату его выдачи ( указана справа от номера на титульном листе патента);
      • строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента ( указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).

      На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

      • строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
      • строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
      • строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

      На что нужно обратить внимание

      1. Взносы и пособия должны быть фактически перечислены в период действия патента (патентов). Например, если у вас патент сроком действия с 1 января по 31 марта 2021 года, то стоимость патента можно уменьшить только на взносы, перечисленные в этом промежутке.
      2. Можно учесть только взносы и пособия за работников, занятых в деятельности по патенту.
      3. Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить стоимость патента до нуля. Если у ИП работники есть, зачесть больше 50% он не вправе. Минфин РФ 25 февраля 2021 года в письме № 03-11-11/13087 пояснил, что если у ИП есть работники, но все они заняты в деятельности, которая облагается по другой системе налогообложения (УСН или ОСНО), а деятельностью по патенту предприниматель занимается один, он вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. То есть без применения ограничения в 50%.
      4. Если же у ИП несколько патентов, и хотя бы по одному из них он привлекает работников (по трудовым договорам или договорам ГПХ), в этом случае предприниматель является работодателем в рамках патентной системы налогообложения. Поэтому стоимость всех патентов он вправе уменьшить не более, чем на 50%.
      5. Нельзя вычесть из стоимости патента взносы, если вы уменьшали на них налоги по другой системе налогообложения.
      6. Если сумма взносов больше, чем стоимость патента, в строке 120 листа Б нужно указать сумму, равную сумме патента (для ИП без работников) или сумму, равную половине стоимости патента (для ИП-работодателей). Например, у вас один патент на год стоимостью 27 000 рублей. Других патентов нет и не предполагается. Вы работаете без помощников и вправе уменьшить стоимость патента до нуля. В этом случае нужно на Листе Б указать следующие данные: строка 001 — «2»; строка 110 — 27000; строка 120 — 27000. При таких же данных ИП с наёмными работниками в строке 120 укажет только 13500.
      7. Если сумма взносов и пособий больше, чем стоимость патента, можно распределить её между несколькими патентами в течение одного календарного года. В этом случае возможны два варианта:
      • Все патенты куплены в одной ИФНС. В Листе А нужно заполнить несколько строк 010, 020 и 030 с данными обо всех патентах. Затем на листе Б в строке 110 указать сумму строк 030 листа А, то есть общую стоимость всех патентов.
      • Патенты приобретены в разных ИФНС. В этом случае уведомление нужно заполнить и отправить для каждой ИФНС отдельно. И указать только те патенты, которые приобретены в соответствующих налоговых.

      Как отправить уведомление

      Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

      • лично;
      • почтовым отправлением с описью вложения;
      • в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

      При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

      Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

      ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

      Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

      На листе Б вписал следующие показатели:

      • строка 001 — «2»;
      • строка 110 — 20000;
      • строка 120 — 20000.

      Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

      Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

      ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

      Стоимость патента она должна перечислить:

      • до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
      • до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

      У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

      Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

      В уведомлении на листе Б она укажет:

      • в строке 001 — «1»;
      • в строке 110 — 111000;
      • в строке 120 — 55500.

      Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

      111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

      Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

      • сумму не перечисленных взносов и пособий;
      • сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

      В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

      Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

      Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент

      Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.

      Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.

      В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.

      Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:

      • либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
      • либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.

      Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.

      Итоги

      Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов.

      Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость.

      Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть по заявлению.

      Порядок новый и ещё не обкатанный на практике, поэтому скорее всего будут появляться вопросы и разъяснения от налоговиков. Мы будем следить за развитием событий и сообщать в блоге. Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить!

      Как уменьшить УСН и патент на страховые взносы

      Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и патенте. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог.

      Платите взносы за ИП и сотрудников

      Взносы, которые уменьшают налог:

      • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
      • Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
      • Больничные сотруднику за первые три дня.

      Проверяйте даты платежей

      Самая большая ошибка — заплатить страховые взносы слишком поздно. Тогда они не пойдут на уменьшение налога, соответственно, предприниматель заплатит в бюджет больше, чем мог бы.

      На УСН налог уменьшают взносы, которые вы заплатили в течение года. Например, вы платите налог за I квартал — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января до 31 марта. Вы платите налог за 2021 год — можно использовать взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.

      Патент берут на определённый срок. Стоимость патента можно уменьшить на взносы, которые были уплачены в течение этого срока. Например, взяли патент с 1 января до 30 июня — можно учесть платёж по взносам от 29 июня.

      Может быть и так: вы взяли патент на месяц и заплатили взносы за год. Уменьшили патент до нуля, но «потратили» взносы не полностью. Потом взяли патент снова в течение того же года. Неужели нельзя использовать «остаток» взносов, чтобы уменьшить второй патент? Налоговый кодекс отвечает, что можно, и это довольно справедливо.

      Соблюдайте ограничения

      ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

      Пример про ИП на УСН без сотрудников

      Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

      Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

      Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

      Пример про ИП на УСН с сотрудниками

      С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

      Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

      У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

      Новым ИП — год Эльбы в подарок

      Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

      Частые вопросы

      Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?

      Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2021 году, пойдут на уменьшение налога за 2021 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.

      Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН. Чтобы получить её на счёт, придётся взаимодействовать с налоговой, писать заявление. Также можно оставить переплату, чтобы она пошла на уменьшение будущих платежей по УСН.

      Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

      Да, но только в рамках календарного года.

      Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

      Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года.

      Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

      Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.

      Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

      Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?

      Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам.

      Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

      Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.

      Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

      На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

      Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

      Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

      Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

      Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

      Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

      На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%.

      Полезно запомнить

      1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и патент.
      2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
      3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
      4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

      Статья актуальна на 04.02.2021

      Получайте новости и обновления Эльбы

      Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

      Как предпринимателям на ПСН уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: читаем разъяснения ФНС

      В каком порядке уменьшить сумму налогов по нескольким патентам на взносы, если наемный работник задействован только по одному из патентов? Можно ли при расчете налога в рамках ПСН учесть взносы, которые были уплачены не в полном размере? Как уменьшить патент на сумму погашенной задолженности по взносам? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком уменьшения стоимости патента на взносы, а также примеры расчетов приведены в письме ФНС от 02.06.21 № СД-4-3/7704@.

      1. Общие правила уменьшения патента на взносы
      2. Куда подать уведомление
      3. Порядок уменьшения патента на взносы
      4. Работник занят в одном виде «патентной» деятельности
      5. Взносы с «суммы превышения», погашение задолженности по взносам
      6. Основание для отказа в уменьшении налога на взносы
      7. Уменьшение патента на остаток взносов

      Общие правила уменьшения патента на взносы

      Напомним, что с 1 января 2021 года действует новый пункт 1.2. статьи 346.51 НК РФ. Эта норма разрешает предпринимателям на патенте уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на:

      • обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
      • больничные за первые три дня болезни сотрудника;
      • взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
      ВАЖНО

      Взносы и пособия уменьшают сумму налога только в том случае, если они перечислены в пользу сотрудников, которые заняты в «патентной» сфере деятельности.

      О том, что ИП уменьшил сумму налога на взносы и пособия надо уведомить налоговые органы. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС от 26.01.21 №СД-4-3/785@ (см. « Опубликована форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов »).

      Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту Заполнить бесплатно

      Куда подать уведомление

      В какой налоговый орган направить уведомление об уменьшении сумму налога на взносы?

      Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога. Документ можно принести лично, направить по почте с описью вложения или прислать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью.

      Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

      Если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов РФ, то он вправе подать уведомление в любой из налоговых органов, в котором он состоит на учете в качестве плательщика патентного налога.

      Если ИП на момент подачи уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе подать этот документ в ту инспекцию, где он ранее состоял на учете в указанном качестве.

      Порядок уменьшения патента на взносы

      Каков порядок уменьшения суммы налога на страховые взносы, если у ИП нет работников/если у ИП есть работники?

      Если у предпринимателя нет наемных работников, то патентный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов (см. « Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году »).

      Что касается предпринимателей с наемными работниками, то они вправе уменьшать налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (см. « ИП на ПСН смогут уменьшать стоимость патента на сумму взносов »).

      ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, — 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021г. ИП нанял работника.

      05.03.2021 в инспекцию подано уведомление, в котором:

      • сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, — 4 тыс. руб.;
      • сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года «за себя», — 5 тыс. рублей.

      Учитывая, что в данном случае сумма налога может быть уменьшена не более, чем на 50%, сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей х 50%).

      Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

      Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно

      Работник занят в одном виде «патентной» деятельности

      Как учесть страховые взносы при исчислении сумма налога по всем патентам, полученным в календарном году, если ИП использует работников только по одному из патентов?

      В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если патент выдан на весь год. Если же патент выдан на 11 месяцев и меньше, то налоговый период — это срок, на который выдан патент (п. 1.1 и п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

      Если ИП в календарном году получил несколько патентов, и наемные работники заняты в деятельности хотя бы по одному из патентов, то 50-процентное ограничение применяется при уменьшении суммы налога, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия) приходится на тот период, когда ИП использовал труд работников.

      ИП получил 3 патента:

      • патент № 1 со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021;
      • патент № 2 со сроком действия 01.01.2021 — 31.12.2021;
      • патент № 3 со сроком действия 01.07.2021 — 01.10.2021.

      При этом 05.08.2021г. ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента № 3.

      Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021 г.

      В таком случае по патенту № 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных в периоде действия патента взносов «за себя» без ограничения.

      А вот по патентам № 2 и № 3 нужно применить ограничение в размере 50 %, поскольку в период их действия ИП использовал труд наемного работника.

      Взносы с «суммы превышения», погашение задолженности по взносам

      Можно ли уменьшить налог на сумму погашенной задолженности по взносам за предыдущий календарный год, а также на сумму взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период?

      Сумма налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на те взносы, которые были уплачены в этом налоговом периоде (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

      Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде взносов, в том числе в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей. Также патентный налог можно уменьшить на сумму погашенной задолженности по взносам, в том числе за предыдущий год.

      ИП получил патент со сроком действия 01.04.2021 — 31.08.2021.

      При этом 01.07.2021 г. он заплатил страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за предыдущий расчетный период (01.01.2020 — 31.12.2020).

      В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога на указанные взносы в пределах ограничений, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

      Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

      Основание для отказа в уменьшении налога на взносы

      В каком случае инспекция может отказать в уменьшении налога на страховые взносы?

      Если взносы не уплачены, налоговый орган уведомит ИП об отказе в уменьшении суммы налога. В этом случае придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы будут перечислены, ИП сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН (абз. 12 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не ограничивает число таких обращений.

      Если взносы уплачены в меньшем размере, чем заявлено в уведомлении, то инспекторы сообщат об отказе в уменьшении налога в соответствующей части (абз. 13 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

      ИП получил патент, сумма налога по которому — 10 тыс. рублей. При этом он не использует труд работников. В период действия патента ИП уплатил страховые взносы в размере 8 тыс. рублей. Затем он подал уведомление об уменьшении суммы налога. Сумма, которую ИП заявил к уменьшению, — 10 тыс. рублей.

      Поскольку сумма фактически уплаченных страховых взносов меньше, чем заявлено в уведомлении, инспекция вправе уменьшить сумму налога по патенту только на 8 тыс. рублей. В отношении 2 тыс. рублей, которые ИП не уплатил, налоговый орган откажет в уменьшении налога.

      Уменьшение патента на остаток взносов

      Как уменьшить патент на сумму взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям?

      Если предприниматель подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, а сумма уплаченных взносов (с учетом 50-процентоного ограничения) по одному из патентов оказалась больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога. Этот вывод следует из абзаца 8 пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

      ИП получил 3 патента:

      • патент № 1 со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
      • патент № 2 со сроком действия 01.04.2021 — 30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.
      • патент № 3 со сроком действия 01.07.2021 — 31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

      При этом с 01.05.2021г. ИП использует труд работника.

      1 июня 2021 года ИП уплатил страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2 подано 15 июня 2021г.

      Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, то сумма налога по патенту № 2 уменьшается не более, чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. х 50%).

      Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. – 12,5 тыс. руб.).

      По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. При этом по патенту № 1 можно уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался. Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей — 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент № 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50% в связи с наличием работника.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: