Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Возврат НДС для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты множества налогов. Но некоторые ИП могут столкнуться с необходимостью уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Имеет ли право предприниматель на возврат уплаченных сумм, как оформить и рассчитать возмещение НДС — расскажем в нашей статье.

Может ли ИП вернуть НДС

Напомним, процесс уплаты и возмещения по НДС регулирует глава 21 НК РФ. Право на возврат налога имеют только его плательщики — ИП на ОСНО. «Спецрежимники» в общем случае не вправе претендовать на возврат.

Необходимо различать два понятия:

  1. НДС к возмещению — это разница между налогом от реализации продукции и «входным» НДС, которая подлежит возврату.
  2. Налоговый вычет по НДС — входной налог, на который ИП может уменьшить НДС к уплате.

На возмещение могут претендовать только плательщики НДС, а вот оформить налоговый вычет вправе даже ИП на льготных налоговых режимах. При этом статья 171 НК РФ требует выполнения условий:

  • продукция должна предназначаться на выполнение операций, облагаемых НДС, или подлежать перепродаже;
  • требуется отражение в бухучете приобретенных товаров или услуг;
  • операции, в результате которых будет получен вычет по НДС, должны быть подтверждены счетом-фактурой, бухгалтерскими документами с выделением налоговых сумм.

Применение вычета касается случаев, когда ИП-льготник выставляет контрагенту счет-фактуру с выделением НДС. За обязанностью сдачи декларации и перечисления налога в бюджет следует возможность получить налоговый вычет. Иногда инспекторы ИФНС отказывают в его предоставлении, так как упрощенцы не являются плательщиками НДС. При обжаловании отказа обычно суд выносит решение в пользу спецрежимников.

Если упрощенец сам приобретает продукцию у поставщика на ОСНО и оплачивает НДС, вычет ему не положен. Но возмещение НДС ИП на УСН может иметь вид внесения налога в расходы. Правда, это касается только ИП на системе «Доходы минус расходы».

Возврат НДС для ИП на ЕНВД не положен, так как они не платят НДС и не могут претендовать на возмещение. Но в отдельных ситуациях «вмененщики» обязаны рассчитать, уплатить этот налог и предоставить в ИФНС декларацию. За неуплату НДС, нарушение сроков или непредоставление отчетности ИП на «вмененке» несут налоговую ответственность.

Как исключить проблемы с ИФНС? Ответ прост — достоверно вести бухгалтерский учет. Это позволит своевременно перечислять НДС и другие налоги, определять суммы к возврату из бюджета. Если ИП не имеет возможности (или желания) сделать учет безупречным, разумнее поручить бухгалтерское обслуживание организации это аутсорсинговой компании.

Порядок возмещения НДС

Статья 176 НК РФ отражает правила возмещения, возникшего, если сумма входного НДС превысила подлежащий к уплате налог от реализации продукции. Отрицательный НДС может быть оформлен ИП к возврату.

Вернуть НДС ИП в общем порядке можно следующим образом:

  • отрицательный итог НДС отражается в налоговой декларации, поданной в электронном виде;
  • одновременно подается заявление на возмещение;
  • 3 месяца инспекторы проводят камеральную проверку, затем в 7-дневный срок выносится положительное решение или отказ;
  • при выявлении нарушений ИП получает акт проверки с указаниями причин отказа, которые он может опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, или опротестовать в суде;
  • в случае положительного решения в 5-дневный срок соответствующий документ направляется заявителю;
  • деньги переводятся на расчетный счет ИП, либо принимаются к уплате начисленных или предстоящих сумм платежей по НДС, иным федеральным налогам.

Возместить НДС в заявительном (ускоренном) порядке могут не все предприниматели, а лишь:

    ИП, налоговые платежи которых превысили 7 миллиардов рублей за последние три года;

ИП, которые вместе с декларацией представили банковскую гарантию;

  • ИП-резиденты ТОР.
  • С уплаты ЕНВД на ОСНО: про НДС и не только…

    Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД с 01.01.2021 отменен[1]. Не исключено, что бывшие экс-«вмененщики» предпочли сменить его на традиционную систему налогообложения.

    Возможно, в былые (до 2021-го) годы «вмененка» была лишь частью деятельности (то есть совмещалась с ОСНО), а теперь этого режима не стало, и организация (ИП) приняла решение полностью перейти на «упрощенку».

    В связи с вышесказанным у налогоплательщика могут возникнуть вопросы, связанные с исчислением НДС. Ответы на них – ключевая тема данной статьи. Вместе с тем обратим внимание на исчисление налога на прибыль, а также вопросы бухгалтерского учета.

    Вычеты НДС…

    …по остаткам товара

    Плательщик «вмененного» налога, не являясь плательщиком НДС, учитывает предъявленные суммы НДС в стоимости приобретенных для перепродажи товаров (п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 170, абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    При переходе на традиционную систему налогообложения он вправе принять к вычету суммы НДС по товарам, приобретенным в периоде применения «вмененки», но не использованным для деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Это следует из п. 9 ст. 346.26 НК РФ (см. также п. 16 Письма ФНС России от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@). Вычеты осуществляются в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.

    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

    Аналогичная норма содержится в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ[2]: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу этого закона не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

    При этом право на вычеты НДС возникает у организации (ИП) в том налоговом периоде, в котором она перешла на ОСНО (Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/264), в рассматриваемом случае – с I квартала 2021 года.

    Читайте также:
    Какую систему налогообложения выбрать ИП по деятельности в области дизайна и рекламы?

    Принимая во внимание норму п. 2 ст. 173 НК РФ, указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты.

    …по основным средствам

    Если в периоде применения «вмененки» налогоплательщик приобрел и ввел в эксплуатацию основные средства, стоимость которых сформирована на основании п. 2 ст. 170 НК РФ с учетом сумм НДС, применение вычетов сумм НДС, относящихся к остаточной стоимости объектов, после перехода на ОСНО ст. 171 и 172 НК РФ не предусмотрено. В связи с вышесказанным НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения спецрежима в виде ЕНВД, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.

    В то же время если основное средство приобретено в период применения этого спецрежима, а объект введен в эксплуатацию после перехода на ОСНО, то суммы НДС, предъявленные при приобретении основных средств (или при строительстве объекта недвижимости), принимаются к вычету в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ, при условии, что приобретенный (или построенный) объект основных средств (объект недвижимости) предназначен для осуществления операций, подлежащих обложению НДС. При этом право на такие вычеты возникает в налоговом периоде, в котором плательщик перешел с уплаты ЕНВД на традиционный режим налогообложения, то есть начиная с I квартала 2021 года.

    Подтверждение сказанному находим в п. 16 Письма ФНС России № CД-4-3/19053@.

    Бухгалтерский учет

    Приобретенные для перепродажи (в период уплаты ЕНВД) товары учтены в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости, которая в данном случае определена исходя из цены приобретения с учетом НДС – см. п. 2, 5, абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»[3] (в случае, если хозяйствующим субъектом не начато досрочное применение ФСБУ 5/2019 «Запасы»[4]).

    В соответствии с п. 2 стандарта ФСБУ 5/2019 применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год. Дополнительную информацию об этом можно найти в статье П. В. Яковенко «Учет запасов по-новому», № 10, 2020.

    Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ (п. 12 ПБУ 5/01).

    В ФСБУ 5/2019 принят иной подход. В силу п. 28 стандарта в общем случае запасы коммерческой организации оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:

    фактическая себестоимость запасов;

    чистая стоимость продажи запасов, определяемая исходя из п. 29 ФСБУ 5/2019.

    В рассматриваемой ситуации, как сказано выше, у организации возникло право на основании норм гл. 21 НК РФ принять к вычету НДС, сформировавший фактическую себестоимость товаров, поэтому, на наш взгляд, она может скорректировать себестоимость. Сделать это нужно сторнировочной записью по дебету счета 41 «Товары» (субсчета 41-1 «Товары на складах» и 41-2 «Товары в розничной торговле» соответственно) и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Вычет НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.

    Выручка от реализации товаров в бухгалтерском учете организации признается доходом от обычных видов деятельности по мере реализации их в розницу (п. 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ПБУ 9/99[5]). При этом фактическая себестоимость товаров учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»[6]).

    Продажа товаров отражается с использованием счета 90 «Продажи», субсчетов 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»[7].

    Таким образом, экс-«вмененщик» сделает следующие записи:

    Содержание операций

    Дебет

    Кредит

    Скорректирована фактическая себестоимость товаров на складе на сумму НДС, подлежащую вычету

    Скорректирована фактическая себестоимость товаров в торговом зале на сумму НДС, подлежащую вычету

    Восстановленная сумма НДС принята к вычету

    При продаже товаров

    Переданы товары со склада в торговый зал

    Отражена продажа товаров в розницу

    Списана фактическая себестоимость проданных товаров

    Начислен НДС по реализации товаров

    Налог на прибыль организаций

    В целях гл. 25 НК РФ доходы определяются либо по методу начисления, либо по кассовому методу. Если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, то в соответствии с п. 1 ст. 273 НК РФ организация вправе определять доходы (расходы) по кассовому методу.

    При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). В силу п. 3 ст. 271 НК РФ для организаций, использующих метод начисления, датой определения доходов от реализации признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

    Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение ОСНО в налоговую базу по налогу на прибыль организаций включаются доходы от реализации товаров, осуществленной в период применения общего режима налогообложения. При этом дата получения доходов определяется в порядке, установленном ст. 271 или 273 НК РФ.

    Особенности учета расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены в ст. 268 НК РФ. Исходя из пп. 3 п. 1 названной нормы при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

    по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

    по средней стоимости;

    по стоимости единицы товара.

    Налогоплательщик также вправе уменьшить доходы на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

    Читайте также:
    Можно ли писать в чеке одно общее описание и сумму при нескольких оказанных услугах?

    Таким образом, стоимость остатков товаров, не реализованных организацией в период уплаты ЕНВД, может быть учтена при реализации таких товаров в период применения ОСНО (см. также п. 12 и 14 Письма ФНС России № CД-4-3/19053@).

    Авансы – при «вмененке», реализация – при ОСНО

    О начислении НДС.

    Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться уже в будущем (2021-м) году, «авансовый» НДС исчислять не надо. А вот при отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производится в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Организация является плательщиком ЕНВД. В декабре 2020 года она получила аванс в счет предстоящей поставки в размере 90 руб. (цифры условные).

    Цена товара по договору – 110 руб.

    Отгрузка произведена в феврале 2021 года.

    «Авансовый» НДС с полученной в размере 90 руб. суммы налогоплательщик не исчисляет.

    Исчисление налога производится при отгрузке товаров: при ставке НДС 10 % сумма НДС составит 10 руб. (110 руб. х 10/110).

    Счет-фактуру на отгрузку нужно заполнить так:

    в графе 8 (сумма налога, предъявляемая покупателю) указывается 10 руб.;

    в графе 9 (стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом, всего) – 110 руб.

    ФНС (см. п. 15 Письма № CД-4-3/19053@) рекомендует в подобных ситуациях (при заключении договоров по 31.12.2020 включительно на реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав начиная с 01.01.2021) отражать цену продажи с учетом НДС. Иными словами, цена товара возрастет на 20 % (10 % – в зависимости от применяемой налоговой ставки).

    В том случае, если отгрузка произведена по 31.12.2020 включительно, НДС плательщиком ЕНВД не исчисляется независимо от даты получения платы от покупателей этих товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Пример 2

    Организация является плательщиком ЕНВД. В декабре 2020 года она реализовала товар на сумму 110 руб. (цифра условная). Оплата товара произведена в январе 2021 года.

    НДС в рассмотренном примере экс-«вмененщик» не начисляет.

    Налог на прибыль

    По вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль организаций доходов от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров), в период уплаты ЕНВД ФНС высказалась в п. 13 Письма № CД-4-3/19053@.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

    Для организаций, использующих метод начисления, датой определения доходов от реализации признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Следовательно, доходы от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых получен аванс в периоде применения «вмененки», учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций в периоде применения налогоплательщиком ОСНО.

    К вопросу о восстановлении НДС.

    Если организация совмещала традиционную систему налогообложения и «вмененку», но в связи с отменой ЕНВД перешла полностью на «доходно-расходную» «упрощенку», у нее может возникнуть вопрос: как быть с НДС по остаткам товаров, по которым налог принят к вычету, а реализация этих товаров пройдет в 2021 году?

    Как указано в абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, пре­дусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

    Поскольку плательщики «упрощенного» налога не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), у них возникает обязанность восстановления НДС.

    При переходе налогоплательщика на УСНО суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на «упрощенку». При этом в целях восстановления НДС в названном порядке в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСНО, не истек срок их хранения. В случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой будет отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (п. 17 Письма ФНС России № CД-4-3/19053@).

    [1] Глава 26.3 НК РФ утратила силу с 01.01.2021 в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

    [2] «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

    [3] Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

    [4] Утверждено Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н.

    [5] Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

    [6] Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

    Читайте также:
    Объясните чем отличаются качественно предлагаемая у вас форма р14001 (при смене юр.адреса) от предлагаемой на сайте nalog.ru файл-f14001?

    [7] Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Е. П. Зобовой «Учет товаров в аптеке», № 8, 2019.

    Вычеты по ЕНВД

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.

    Уменьшение суммы ЕНВД

    Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте в бюджет не полностью. Сначала проверьте, можете ли вы использовать вычет. Плательщики ЕНВД уменьшают ежеквартальный платеж на сумму страховых взносов за работников или за самого предпринимателя. Сумма вычета и возможность снизить платеж по налогу зависит от категории «вмененщика»: организации и ИП с работниками или ИП без работников.

    • Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
    • ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.

    Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.

    ЕНВД отменяют по всей стране уже с 1 января 2021 года. Самый близкий по вычетам режим — УСН «доходы». Оценить, подходит ли вам упрощенка и подобрать другую альтернативу ЕНВД поможет наш бесплатный онлайн-калькулятор. П рочитайте нашу статью, чтобы разобраться в нюансах смены налогового режима . Если вы не нашли ответ на свой вопрос — задайте его в комментариях к статье, мы обязательно ответим.

    Вычеты для ИП без работников

    Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:

    • фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
    • переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.

    Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.

    Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.

    Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.

    Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

    Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

    Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.

    ЕНВД Взносы
    1 квартал 9 000
    2 квартал 9 000
    3 квартал 9 000
    4 квартал 32 385
    ИТОГО 59 385 рублей

    Экономия — 9 000 рублей.

    Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.

    ЕНВД Взносы
    1 квартал 904 8 096
    2 квартал 903 8 097
    3 квартал 904 8 096
    4 квартал 904 8 096
    ИТОГО 36 000

    Экономия — 32 385 рублей.

    В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.

    Вычеты для ООО и ИП с работниками

    Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:

    • взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
    • добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
    • больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.

    Даже если сумма взносов на страхование и больничных превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.

    Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:

    • страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
    • суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
    • суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
    • взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.

    Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.

    ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора. Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли. Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.

    Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ

    Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу. Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.

    Для применения вычета соблюдайте условия:

    • приобретайте ККТ, которая входит в официальный реестр ФНС;
    • зарегистрируйте кассу в налоговой;
    • используйте онлайн-кассу на «вмененке».

    Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.

    Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.

    Автор статьи: Елизавета Кобрина

    Сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.

    Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

    Обычно для того, чтобы перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения, от организации и ИП требуется заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, которое подается в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. Однако сейчас речь идет не о рядовом переходе, а о полной отмене ЕНВД. По мнению ФНС России, приведенному в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@, это имеет существенное значение. Ведь норма о подаче заявления прописана в главе 26.3 НК РФ. А поскольку прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, наступает с 1 января 2021 года, то есть после отмены главы 26.3 НК РФ, то отсутствуют основания для подачи заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

    Поэтому снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих сейчас на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД, как заявлено в указанном выше письме, будет осуществляться в автоматическом режиме. Никаких заявлений в инспекцию подавать не нужно.

    НДС при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения

    Налоговая база

    Начиная работать в следующем году на ОСНО, бывший вмененщик должен исчислять и уплачивать НДС. Соответственно, у него появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур.

    Рассмотрим, в каком случае организация должна будет исчислять НДС в переходный период.

    Здесь важное значение имеет момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), а не его оплата. Поскольку при осуществлении «вмененной» деятельности ситуация, при которой отгрузка товара происходит с временным разрывом с оплатой, крайне редка (т.к. на ЕНВД может переводиться только розничная торговля), то далее мы будем говорить не об отгрузке товара, а об оказании услуг.

    Так вот, если услуги оказываются до 1 января 2021 года (во время применения ЕНВД), а их оплата произойдет в период после 1 января (во время ОСНО), то НДС здесь не возникает, поскольку сами услуги оказаны в периоде применения вмененки, когда компания еще не являлась плательщиком НДС.

    А вот если оплату компания получила в периоде действия ЕНВД, но само оказание услуг состоится после 1 января 2021 года, то здесь возникает объект налогообложения по НДС. И возникнет он в момент оказания услуг. При этом полученные ранее авансы в налоговую базу по НДС включаться не будут ни на каком этапе (письмо Минфина России от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265).

    В этом случае возникнет необходимость урегулирования с заказчиком вопроса об НДС. Ведь изначально он вносил аванс без налога. И если услуга ему будет оказана в следующем году, то очевидно, что в стоимость услуги придется заложить НДС. Должен ли заказчик доплачивать налог экс-вмененщику? А может, сумму налога следует «выкрутить» из аванса, чтобы заказчику не пришлось производить доплату? Второй вариант удобен и более выгоден для заказчика, но ведь цена в договоре, заключенном в период действия вмененки, наверняка не включала в себя НДС. Как тогда быть?

    Чтобы не решать этот вопрос в следующем году, можно уже сейчас – на этапе заключения договора – позаботиться о том, чтобы не пришлось платить налог за счет собственных средств.

    Самый простой способ избежать вопроса с НДС по переходным сделкам – постараться закрыть все авансы, т.е. оказать все предоплаченные услуги до начала следующего года. Если это сделать не получится, то здесь несколько вариантов. Первый – в следующем году заключить допсоглашение к договору, в котором сумма сделки будет увеличена на сумму НДС. Минус этого варианта в том, что заказчику придется доплачивать деньги, и не факт, что он на это согласится.

    Второй вариант состоит в том, чтобы также заключить допсоглашение к договору, но в нем не увеличивать цену сделки, накручивая НДС сверху (как при первом варианте), а внести оговорку «с НДС», не меняя указанную в договоре цену. Здесь возникает вопрос: а можно ли уже сейчас или по договорам, которые будут заключаться ближе к концу этого года, включать в цену сделки НДС, если заранее известно, что услуги будут оказываться в будущем году?

    Это будет нарушением, но налоговых рисков мы тут не усматриваем, при условии, что на полученные авансы вмененщик не будет выдавать счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налоговики не смогут заявить об обязанности по уплате НДС, полученного в составе аванса, ведь только в одном случае неплательщиков НДС законодательство обязывает исчислять НДС – при выставлении счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). А здесь счета-фактуры на аванс не будет, значит не возникнет и обязанности по исчислению авансового НДС. И при этом сторонам не нужно будет в следующем году заключать допсоглашение к договору.

    Налоговый вычет

    Поскольку компания с будущего года становится плательщиком НДС, то она будет иметь право на вычет «входного» налога.

    Более того, вычет НДС будет возможен не только в отношении покупок, сделанных в период с 1 января 2021 года, но и в отношении ряда покупок, сделанных еще в период применения ЕНВД. Такую возможность вмененщики будут иметь в отношении товаров (работ, услуг), которые они не успели использовать в период применения ЕНВД. Во-первых, это следует из пока еще действующего п. 9 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этому пункту, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету.

    Во-вторых, аналогичное положение будет содержаться в отдельном законе, проект которого на сегодняшний момент уже принят Госдумой и вот-вот будет подписан Президентом РФ . Необходимость в отдельном закреплении имеющейся нормы вызвана, скорее всего, тем, что с будущего года (когда и нужно будет применить вычет НДС по прошлогодним расходам) эта норма прекратит свое действие. Поэтому законодатели решили узаконить ее отдельно.

    Другой вопрос, который мы хотим рассмотреть, также связан с вычетом и касается основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД. Можно ли часть «входного» НДС в отношении таких объектов принять к вычету? Все зависит от того, когда произошел ввод объекта в эксплуатацию, а точнее – принятие его к учету в качестве ОС. Если до конца этого года, то применить вычет не получится.

    Во-первых, изменение первоначальной стоимости объектов основных средств после принятия их к учету не предусмотрено нормами бухгалтерского законодательства, о чем предупреждает Минфин России в своем письме от 07.02.2005 № 03-04-11/19. Во-вторых, нормами ст. 171 и 172 НК РФ не предусмотрено осуществление вычетов сумм «входного» налога, относящихся к остаточной стоимости ОС, ранее принятых к учету вместе с НДС (письма Минфина России от 19.02.2020 № 03-07-14/11618, от 26.02.2013 № 03-07-14/5489). Судебная практика также подтверждает отсутствие права на вычет по таким объектам (определение ВАС РФ от 17.03.2014 № ВАС-2360/14).

    Но если затраты на приобретение или создание объекта ОС были произведены в этом году, а сам объект в качестве ОС будет принят в следующем году, то компании смогут применить вычет НДС по таким затратам в I квартале 2021 года (письмо Минфина России от 03.04.2020 № 03-07-14/26364).

    Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

    Безусловно, обязанность по уплате НДС, с которой столкнутся бывшие вмененщики, может существенно увеличить их налоговую нагрузку. Особенно тех, у кого в составе поставщиков значительную долю занимают «упрощенцы». И здесь вполне закономерен вопрос: могут ли компании сразу (т.е. с 1 января 2021 года) воспользоваться освобождением от НДС, которое предусмотрено положениями статьи 145 НК РФ?

    Мы считаем, что могут. В статье 145 НК РФ нет соответствующего запрета. Единственное, что может помешать, – невозможность представить все документы, перечисленные в п. 6 ст. 145 НК РФ (в частности, выписку из книги продаж). Эти документы нужны для того, чтобы налоговая инспекция смогла проверить, не превышает ли сумма дохода за последние три месяца установленный лимит в 2 млн руб. А вмененщики, как известно, не ведут книгу продаж, а также у них, если это не ИП, а организация, нет специального регистра, в котором они отражали бы свои доходы (как, например, у упрощенцев это книга учета доходов и расходов).

    Выходом из этой ситуации могло бы явиться представление бухгалтерских регистров, в которых отражена выручка (например, оборотки по счету 90). По крайней мере, суды не видят в этом нарушения. Так, в п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 говорится, что источником сведений о выручке организации за соответствующие периоды являются регистры бухгалтерского учета.

    Но неизвестно, как к этому отнесется конкретная налоговая инспекция. Каких-либо официальных разъяснений на этот счет нами обнаружено не было.

    Судебная практика по данному вопросу не изобилует примерами. Нам удалось отыскать положительное решение, в котором суд признал право ИП на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, несмотря на то, что соответствующие документы не были им представлены (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу № А44-923/2009). Главное, как отметил суд, что условие о непревышении лимита выручки было соблюдено предпринимателем и этот факт был доказан в суде.

    Напоминаем, что уведомление с документами, подтверждающими выручку, представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Таким образом, если нынешние «вмененщики» рискнут сразу воспользоваться освобождением от НДС, то эти документы нужно направить в ИФНС не позднее 20 января 2021 года.

    Налог на прибыль при переходе с ЕНВД на ОСНО

    Налоговая база

    Порядок формирования налоговой базы переходного периода при смене режима с ЕНВД на ОСНО налоговым законодательством не определен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы следует признавать по общим правилам, прописанным в главе 25 НК.

    В части дохода, так же, как и в случае с НДС, при использовании метода начисления важен момент отгрузки (выполнения работ, оказания услуг). Так, если услуги оказаны до 1 января 2021 года, а оплата придет в следующем году, то эта оплата не должна попадать в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако если оказание услуги произойдет в период с 1 января 2021 года, то доход (за минусом предъявленной суммы НДС) потребуется включить в налоговую базу, даже если аванс в счет нее был получен в период применения ЕНВД.

    «Расходная» часть

    Ввиду отсутствия порядка формирования базы переходного периода, следует руководствоваться общими правилами учета расходов при ОСНО, согласно которым затраты учитываются в «уменьшаемых» расходах в том периоде, к которому они относятся (при методе начисления). Период оплаты значения не имеет, за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК (п. 1 ст. 272 НК).

    Поэтому если вмененщик приобрел материалы, к примеру, в ноябре 2020 г., использовал их в декабре 2020 г., а оплатил поставщику только в январе 2021 г., то учесть их при ОСНО в январе 2021 г. он не сможет.

    В то же время в отношении покупных товаров действует иной порядок. Их стоимость можно учесть только после того, как товары будут реализованы покупателю и оплачены поставщику (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК). Поэтому если момент их реализации придется на 2021 год – в период применения ОСНО, то стоимость этих товаров можно учесть в расходах на обычной системе налогообложения.

    А как быть с объектами основных средств и нематериальными активами, которые, как известно, имеют длительный срок использования? Амортизацию по ним вмененщик рассчитывает только в целях бухгалтерского учета. Налогового учета у него нет (до момента применения ОСНО), но очевидно, что такие объекты частично будут использоваться и в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО. Поэтому понятно желание бывшего вмененщика учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, хотя бы часть стоимости таких активов. Но дают ли такую возможность положения НК РФ?

    Конкретного порядка по таким объектам для бывших вмененщиков, перешедших на ОСНО, положения НК РФ не содержат. Такой порядок предусмотрен лишь для тех вмененщиков, которые переходят на УСН с объектом «доходы минус расходы»: им разрешено относить на «уменьшаемые» расходы остаточную стоимость объектов (п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ). При этом берется остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета. По мнению чиновников, высказанному в письме от 19.02.2009 № 03-11-06/3/35, такой же порядок вправе применять и те, кто с переходит с системы ЕНВД на общий режим налогообложения.

    Поэтому организации, перешедшие с ЕНВД на ОСНО, смогут амортизировать основные средства и НМА в налоговом учете. Но здесь важно вспомнить о том, что стоимостной лимит отнесения актива к амортизируемому имуществу различен в целях бухгалтерского и налогового учета. Это значит, что не по всем объектам ОС и НМА, отражаемым в бухгалтерском учете на момент перехода на общую систему, получится амортизировать их стоимость в налоговом учете с будущего года. И тогда встает такой вопрос: какую стоимость сравнивать с налоговым лимитом в 100 тыс. руб. (остаточную или первоначальную)?

    К сожалению, этот момент не разъяснен ни в НК РФ, ни в письмах чиновников. Возможно, самым безопасным вариантом будет отражение в «уменьшаемых» расходах амортизации только по тем объектам, остаточная стоимость которых свыше 100 тыс. руб. Но мы считаем, что амортизировать можно и те объекты, чья первоначальная стоимость превышает лимит.

    Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

    ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России, но который, к сожалению, отменяется 01 января 2021 года. Его достоинство заключалось в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, была ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

    ЕНВД: основные моменты

    Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

    ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

    Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

    История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

    Преимущества ЕНВД

    Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

    • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
    • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
    • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
    • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

    Недостатки ЕНВД

    Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

    • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
    • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
    • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
    • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

    Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

    Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

    • Ветеринарные лечебницы;
    • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
    • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
    • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
    • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
    • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
    • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
    • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

    Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

    Расчет ЕНВД коротко

    Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:

    К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
    % — ставка по налогу;
    К2 – региональный корректирующий коэффициент;
    К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
    ФП – физический показатель;
    БД – доходность базовая.

    Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

    Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
    Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

    НДС на ЕНВД

    Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

    • Ввозе товаров через границу РФ;
    • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
    • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
    • При покупке государственного имущества;
    • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
    • Некоторых других случаях.

    Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

    Кто не имеет права применять ЕНВД

    В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

    • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
    • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
    • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
    • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
    • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

    В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
    Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

    ЕНВД: кто может применять и сколько платить

    ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

    Кто может применять ЕНВД

    ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

    Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

    • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
    • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
    • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
    • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
    • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
    • Ветеринарные услуги.
    • Сдача в аренду мест на автостоянках.
    • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
    • Сдача в аренду жилья.
    • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
    • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

    Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Сколько платить

    Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

    Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

    Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

    Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

    К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

    К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

    Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

    Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

    Статья актуальна на 05.02.2021

    Получайте новости и обновления Эльбы

    Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

    ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

    Разбираем особенности вмененки

    Статья больше не актуальна

    С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

    Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

    Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

    ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

    От других налогов они освобождались.

    ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

    С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

    Кто может работать на ЕНВД

    Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

    1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
    2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
    3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    Для ООО есть два дополнительных условия:

    1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
    2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

    Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

    Виды деятельности

    На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

    1. Ветеринарные услуги.
    2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
    3. Услуги автостоянок.
    4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
    5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м 2 ).
    6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м 2 ).
    7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
    8. Гостиничные услуги.
    9. Бытовые услуги.
    10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
    11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

    Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

    С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

    Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

    Как перейти на ЕНВД

    Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

    1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
    2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
    3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

    Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

    На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

    Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

    Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

    1. Развозная или разносная розничная торговля.
    2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
    3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

    Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

    Расчет налога по ЕНВД

    Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

    ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

    Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

    Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

    Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

    Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

    В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

    5 × 7500 Р = 37 500 Р

    К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

    Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

    5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

    Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

    Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

    В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

    75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

    После округления получается 11 301 Р .

    Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

    ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

    Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

    Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

    Зовите бухгалтера

    При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

    Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

    Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

    Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

    Как уменьшить налог по ЕНВД

    Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

    1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
    2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
    3. На вычет по кассе.

    Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

    ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

    10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

    Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

    Сроки уплаты ЕНВД

    ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

    • первый квартал — не позднее 25 апреля;
    • второй квартал — не позднее 25 июля;
    • третий квартал — не позднее 25 октября;
    • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

    Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

    Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

    Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

    Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

    Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

    • первый квартал — не позднее 20 апреля;
    • второй квартал — не позднее 20 июля;
    • третий квартал — не позднее 20 октября;
    • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

    Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р . Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р .

    Совмещение с другими налоговыми режимами

    ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

    Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

    Раздельный учет на ЕНВД

    Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

    Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

    Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

    Утрата права на ЕНВД

    Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

    Как снять компанию или ИП с ЕНВД

    Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

    В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

    Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

    Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

    Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

    Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

    Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

    Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

    Плюсы и минусы ЕНВД

    Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

    Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

    1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
    2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
    3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

    Важно

    Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: