Можем ли мы по решению КС от 30.11.2021 вернуть страховые взносы ИП?

1% с дохода свыше 300 000 ₽: как пересчитать и вернуть

Что случилось

Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу. Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:

— 1% за 2020 год стоит платить с разницы.

— Взносы за 2019 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.

— Взносы за пару прошлых лет тоже можно пересчитать и вернуть.

За какой период можно пересчитать взносы

Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что, например, в январе 2021 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 января 2018 года. Если вы вовремя платили взносы, это суммы за 2017—2019 годы.

Взносы за 2020 налоговая ещё не начислила, взносы за 2019 год большинство налоговых начислили уже по новым правилам, а вот взносы за предыдущие годы никто автоматически пересчитывать не стал:(Поэтому, чтобы их вернуть, нужно будет пересчитать взносы самостоятельно и написать налоговой письмо. Но давайте по порядку.

1. Проверьте начисления за 2019 год

Вполне возможно, что ваша налоговая не позаботилась о пересчёте 1%, возможно она даже захочет с вами поспорить (но вы-то победите). Начать в любом случае стоит со сверки. Запросите в Эльбе «Выписку операций по расчёту с бюджетом за 2020 год».

В выписке нужно будет найти табличку с названием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда», а затем начисление по взносам за 2019 год. Одно будет за фиксированную часть взносов, второе — за 1%.

По сумме должно быть понятно, начислили вам взносы со всех доходов или же с разницы. Можете сверить с суммой в задаче по взносам за 2019 год в Эльбе — там взносы рассчитаны со всех доходов, получается, начисление в выписке должно быть меньше.

Если сумма меньше — замечательно, у вас должна появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть. С этим поможет 3 шаг нашего плана.

Если сумма как в Эльбе, принимайтесь пересчитывать взносы самостоятельно, заодно пересчитайте за 2017-2018 годы.

2. Пересчитайте взносы

Проще всего при пересчёте использовать данные из деклараций, ведь налоговая ориентируется на них же. Отправленные декларации в Эльбе можно найти в разделе Отчётность → Отправленные отчёты. Доходы и расходы будут в Разделе 2.2.

Как рассчитаете — сравните с фактически перечисленными суммами, разница — и будет вашей переплатой. Если, конечно, у вас не тянется какая-нибудь задолженность.

3. Напишите заявление на возврат или не пишите

На переплату можно уменьшить 1% за 2020, 2021 и последующие годы. Пожалуй, это самый простой вариант: никакие заявления подавать не нужно, просто в следующий раз вы заплатите меньше. А вот для зачёта переплаты в счёт пени или штрафов по 1% уже придётся подавать заявление. Направить переплату на другие взносы, например, на медицинское страхование, не получится совсем.

Ещё переплату можно вернуть, для этого заявление подают обязательно, вот его форма. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов. Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму. ИФНС вернет переплату в течение месяца.

И для зачёта, и для возврата взносов, которые не пересчитали, стоит отправить или приложить к заявлению письмо с просьбой это сделать. Напомню, за периоды до 2019 года инспекторы не станут делать это автоматически. Письмо может выглядеть так:

То есть: для зачёта переплаты в счёт тех же взносов в налоговую отправляете лишь письмо, для возврата — заявление на возврат + письмо. Всё это нужно будет сделать на бумаге либо через ЛК налогоплательщика.

Читайте также:
Что такое нулевая декларация и в каком случае в ФНС подаётся именно она?

Если инспекторы отказываются пересчитать взносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.

Что с пересчётом в Эльбе

Логика расчёта взносов в Эльбе изменится лишь для 2021 года. Объясню, почему мы не стали менять логику за прошлые годы. Хотя практика пересчёта и возвратов положительная, остаются налоговые, которые рассчитывают взносы по-старому и остаются предприниматели, которые не хотят с ними спорить. Изменив расчёт, мы рискуем подставить таких предпринимателей под пени и штрафы. Надеемся, что в 2021 году этот вопрос перестанет быть таким шатким и мы со спокойной душой изменим расчёт. А пока, будем рады, если поделитесь в комментариях, как обстоят дела с начислениями и возвратами этого несчастного 1% у вас.

Статья актуальна на 20.01.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Страховые взносы на ОПС: срок давности

Автор: Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», при определении размера дохода для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) вправе учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Такого мнения придерживаются суды, включая ВС РФ. Сейчас предприниматели пытаются пересчитать свои обязательства перед ПФР за прошлые годы с учетом расходов и вернуть излишне уплаченные страховые взносы. Но не всегда это получается. То, как считать срок исковой давности в данном случае, разъяснил Верховный суд.

Трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для уплаты страховых взносов. Такой вывод сделал Верховный суд при рассмотрении спора индивидуального предпринимателя с ПФР (Определение СКЭС ВС РФ от 21.05.2021 № 309-ЭС20-22962 по делу № А50-36354/2019). При этом данное дело включено в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 10.11.2021.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к отделению ПФР об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме около 100 000 руб.

Пенсионный фонд отказал предпринимателю в возврате указанных сумм в связи с несоблюдением срока (три года с даты уплаты страховых взносов за расчетный период 2014 год) обращения с заявлением о возврате переплаты страховых взносов за 2014 год.

Этому предшествовало обращение индивидуального предпринимателя в ПФР с заявлением в 2018 году о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС за 2014 год в сумме около 100 000 руб. и за 2015 год в той же сумме, с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из фактически полученного налогооблагаемого дохода за вычетом расходов.

Решением ПФР предпринимателю было отказано в возврате перечисленных страховых взносов за 2014 и 2015 годы в связи с отсутствием переплаты.

Вступившим в силу Решением АС Пермского края от 17.12.2018 по делу № А50-30147/2018 данное решение ПФР было признано недействительным в части отказа предпринимателю в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме около 100 000 руб. как не соответствующее положениям законодательства о страховых взносах. При этом требования о признании недействительным решения ПФР в части отказа в возврате излишне перечисленных страховых взносов на ОПС за 2014 год оставлены без удовлетворения.

Предприниматель, полагая, что ПФР допущено нарушение его прав и законных интересов в сфере экономической деятельности, в частности на возврат излишне перечисленных страховых взносов за 2014 год, обратился в Арбитражный суд Пермского края с рассматриваемым заявлением к ПФР об обязании возвратить излишне перечисленные страховые взносы за 2014 год.

Позиция судов

Требование индивидуального предпринимателя удовлетворить

К такому выводу пришел суд первой инстанции – Арбитражный суд Пермского края, данное решение было поддержано как апелляционной, так и кассационной инстанциями.

Читайте также:
Почему образовалась переплата взносов, исходя из данных личного кабинета налогоплательщика?

В спорный период отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и процессе привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату ЕНВД, а также применяющим УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.

Напомним, что Конституционный суд в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П признал взаимосвязанные положения пп. 1 п. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Корреспондирующая правовая позиция, исходя из которой при определении размера дохода для расчета страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, изложена в п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017.

Неверное установление обязательств заявителя по уплате страховых взносов на ОПС в части, рассчитанной от дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год, и исполнение обязательств по уплате взносов сверх размера, подлежащего исчислению на основании законных предписаний, повлияли на образование переплаты как излишне отчужденного для исполнения предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности по уплате страховых взносов имущества заявителя.

Удовлетворяя требования предпринимателя, руководствуясь положениями Федерального закона № 212-ФЗ, нормами НК РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в Постановлении № 27-П, суды признали спорные суммы страховых взносов за 2014 год излишне уплаченными, право на возврат которых предпринимателем не утрачено. При этом они исходили из того, что о наличии спорной переплаты страховых взносов предприниматель мог узнать не ранее 02.12.2016 после официального опубликования на интернет-портале правовой информации Постановления № 27-П, а, следовательно, трехлетний срок на подачу в суд заявления о возврате спорной суммы в данном случае не пропущен.

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя отказать

Проиграв суды в трех судебных инстанциях, ПФР обратился в Верховный суд, который отменил решения судов и отказал индивидуальному предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС за 2014 год.

Верховный суд указал, что в Постановлении № 27-П Конституционный суд не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Названным постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

По мнению ВС РФ, независимо от принятого Конституционным судом Постановления № 27-П переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления в бюджет ПФР страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой он должен был знать с момента ее образования, то есть применительно к платежам за 2014 год не позднее 01.04.2015, так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Поскольку при рассмотрении дела суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в Пенсионный фонд 04.06.2018, а в суд с настоящим заявлением – 29.11.2019, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением.

Читайте также:
Можно ли указывать только 4-хзначный код ОКВЭД и не указывать 5-ти и 6-тизначные, входящие в группировку?

При таких обстоятельствах Судебная коллегия ВС РФ считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене, а заявление предпринимателя – оставлению без удовлетворения.

В заключение

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до предусмотренной предельной величины.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСНО, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 «Порядок определения доходов» НК РФ.

Напомним, что аналогичный механизм расчета страховых взносов на ОПС был установлен и Федеральным законом № 212-ФЗ.

На основании приведенных норм представители Минфина делали следующий вывод (Письмо от 31.07.2020 № 03-15-05/67206): для целей определения размера страховых взносов индивидуальные предприниматели используют положения ст. 346.15 НК РФ, которыми предусмотрен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями. При этом упомянутые положения ст. 430 НК РФ не предполагают для плательщиков, применяющих УСНО, уменьшения исчисленного в вышеуказанном порядке дохода на суммы произведенных ими расходов.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса на ОПС за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСНО, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за данный расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Обосновывается такой подход тем, что положения пп. 1 п. 1 и пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на ОПС для индивидуального предпринимателя, находящегося на УСНО, исходя из его дохода не увязываются с определением выбранного им объекта налогообложения при применении УСНО в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.

При этом НК РФ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков, находящихся на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Вот как представители Минфина комментируют Постановление № 27-П: порядок определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не тождественен, так как НК РФ прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСНО, на необходимость определения доходов только в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Еще раз акцентируем внимание на том, что это разъяснения Минфина, данные в 2020 году. Более поздних его комментариев по рассматриваемому вопросу автору найти не удалось. Хотя в Письме ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 уже сказано, что плательщики страховых взносов, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСНО, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

Отметим, что в рассмотренном нами определении Верховного суда даже не говорилось о правомерности учета расходов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО с объектом «доходы минус расходы». Суды признали спорные суммы страховых взносов за 2014 год излишне уплаченными. Это означает, что индивидуальные предприниматели вправе как сейчас рассчитывать страховые взносы с учетом расходов, так и пересчитать свои обязательства по их уплате за предшествующий период.

Верховный суд высказал важную правовую позицию об исчислении срока давности по подобным взносам. Часть предпринимателей считала, что, поскольку о наличии спорной переплаты страховых взносов они узнали не ранее 02.12.2016 после официального опубликования Постановления № 27-П, трехлетний срок на подачу в суд заявления о возврате спорной суммы исчисляется с указанной даты. Но это не так: трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для уплаты страховых взносов. Следовательно, при наличии у индивидуального предпринимателя переплаты на ОПС из-за того, что не были учтены расходы при применении УСНО, нужно как можно быстрее решать вопрос с излишне уплаченными суммами: либо возвращать их на расчетный счет, либо принимать в качестве будущих платежей. Иначе можно пропустить срок исковой давности.

Читайте также:
Можно ли совмещать ЕНВД и ОСН индивидуальному предпринимателю?

Возврат переплаты страховых взносов в 2020 – 2021 годах

  • Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
  • Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС
  • Письмо на возврат страховых взносов – бланк
  • Итоги

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

  • взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
  • взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
  • в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 – 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  • зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
  • вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами, если они уже вышли на пенсию (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ, постановление КС РФ РФ от 31.10.2019 № 32-П);

С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):
– работнику не назначалась пенсия. В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;
– работнику назначена пенсия. Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.
С 2021 года эти положения закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

  • возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Читайте также:
Могу ли я использовать БСО и какой бы вы посоветовали ОКВЭД для открытия багетной мастерской?

Письмо на возврат страховых взносов – бланк

Таким образом, в 2020 – 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 – 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать утвержденную ФНС форму заявления.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п. Скачайте ее по ссылке ниже:

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

КС РФ: возврат переплаты пенсионных взносов возможен

Если излишне уплаченные пенсионные взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, вернуть их плательщику нельзя. Так установил Налоговый кодекс в пункте 6.1 статьи 78. Раньше это положение было в Законе № 212-ФЗ. Однако Конституционный суд считает, что это положение нарушает права страхователя.

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам

Сначала вспомним правила, которые нужно применять при возврате или зачете страховых взносов.

Если страховые взносы переплачены или налоговая инспекция излишне взыскала страховые взносы, их можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата. С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов осуществляет налоговая инспекция по правилам статей 78 и 79 Налогового кодекса. Отметим основные:

сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему виду взносов. То есть переплату медицинских взносов зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам не разрешено;

возвращать переплату будут только после погашения имеющейся задолженности по соответствующим пеням и штрафам;

если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности и разнесены лицевым счетам физических лиц, налоговики переплату не вернут.

Формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в ПФР до 1 января 2017 года утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 года № 511п.

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Об индивидуальном лицевом счете в ПФР

Работодатели перечисляют в Пенсионный Фонд России страховые взносы – 22% от заработной платы.

Индивидуальный лицевой счет (ИЛС) – это информация о накопленных баллах, стаже, заработке и страховых взносах, которые застрахованное лицо накопило на «сегодняшний» момент.

Работодатель подает сведения в ПФР, а ПФР учитывает сведения на счетах.

Судебный спор

Компания оспаривает положения пункта 6.1 ст. 78 НК РФ. Спор дошел до Конституционного суда.

Так, в 2014 году фирма переплатила взносы на обязательное пенсионное страхование и потребовала возврата переплаты. ПФР отказал, поскольку сведения о переплаченных взносах были учтены на индивидуальных счетах работников.

Читайте также:
Правомерно ли требование сдачи налоговых расчетов и Деклараций по налогу на имущество предприятия за 2021 гг на ЕНВД?

Суды приняли сторону ПФР, установив, что возврат переплаченных средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц – сотрудников компании. Они ссылаются на запрет возврата страховых выплат, который до 1 января 2017 года был предусмотрен в Федеральном законе от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассмотрела кассационную жалобу на решения судов, которые отказали удовлетворить жалобу компании и обязать отделение Пенсионного фонда РФ вернуть ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Нарушение прав?

Компания считает, что такая невозможность распоряжения излишне уплаченными страховыми взносами вызывает вопрос относительно соблюдения в отношении плательщиков гарантированного Конституцией РФ права собственности на их имущество.

А принудительное изъятие имущества в виде сумм фискальных платежей, осуществленное в ненадлежащей процедуре, нарушает конституционные гарантии защиты права собственности, закрепленные в ст. 8 и 35 Конституции РФ. Поэтому заявитель просит проверить оспоренные нормы на соответствие Конституции РФ.

Получается, такое лишение плательщиков возможности распоряжения излишне уплаченными страховыми взносами за периоды до 01.01.2017 должно быть скорректировано.

Что «говорит» Конституционный Суд

В Постановлении от 31.10.2019 № 32-П Конституционный Суд РФ признал, что организации и ИП вправе требовать возврата переплаченных страховых взносов даже в том случае, если переплата была учтена на индивидуальных лицевых счетах работников. При этом период возникновения переплаты роли не играет.

КС РФ признал оспариваемую норму противоречащей Конституции РФ и дал указания, чтобы законодатель внес необходимые изменения. До внесения таких изменений КС РФ запрещает отказывать в возврате работодателям страховых взносов.

Будем ждать поправки в Налоговый кодекс.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН: как вернуть переплату после решения Конституционного суда

Для налогоплательщиков по системе УСН «Доход — Расход» есть хорошая новость: для них возможен перерасчет и возврат уплаченных страховых взносов в размере 1%.

Все ИП, кроме плательщиков НПД, обязаны платить в срок не только налоги, но и страховые взносы, как фиксированные, так и дополнительные.

Фиксированные касаются всех и обязательны к уплате даже теми, кто не имел доход.

Дополнительные касаются не всех. Эти взносы платят лишь те ИП, чей годовой доход превысил 300 тысяч рублей. Взнос уплачивается в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превысившего лимитированный размер в 300 тысяч.

Было

Казалось бы, всё понятно и вопросов быть не может. Однако, вопросы были именно у ИП на УСН 15%.

Дело в том, что налогооблагаемая база на этом режиме равна доходу, уменьшенному на бизнес-расходы. И обычно этот режим выбирают предприниматели с большими расходами на бизнес, так как при расчете налога налогооблагаемую базу можно уменьшить на эти расходы. И лишь 1% взнос в ПФР считался на этом режиме от всего дохода без учета бизнес-трат. ПФР расходы во внимание не принимал, так же, как и не учитывал систему налогообложения.

Стало

Ситуация изменилась год назад. 1 сентября 2020 года в своем письме БС-4-11/14090 налоговая разъяснила, что дополнительный взнос в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей упрощенцы с налоговой ставкой 15% платят не со всего дохода, а с разницы между доходом и расходом.

«Переплаченные» взносы до этого момента можно вернуть. Однако стоит помнить, что возврат переплаты возможет лишь за последние три года до момента принятия изменений, то есть за 2017, 2018 и 2019 года. Взнос за 2020 год уже считался по новым правилам.

Открыть расчетный счет в Совкомбанке по самому выгодному тарифу можно по этой ссылке .

Как рассчитать размер переплаты

За периоды возврата страховые взносы следует пересчитать и определить размер переплаты, которую можно вернуть на счет, а можно зачесть в счет будущих взносов или в счет долга.

Для перерасчета взносов необходимо открыть банковскую выписку за нужный период и определить сумму, которую вы выплатили дополнительно в ПФР. Для этого откройте банковскую выписку за выбранный период и найдите все платежи по фиксированным взносам на обязательное пенсионное страхование.

Читайте также:
Какой отчётный период указать в квитанции?

Фиксированный и дополнительный взносы в ПФР платились по одинаковым КБК. Именно поэтому сложите все свои платежи в ПФР и отнимите из полученной сумму фиксированный платеж, который был в тот год. Результат и будет взносом в размере 1%, который вы заплатили в бюджет.

Напомним, что в 2018 году этот платёж составлял 26 545 рублей, в 2019 году — 29 354 рублей, в 2020 году — 32 448 рублей.

Теперь вам надо определить размер взноса с учетом ваших расходов. Для этого весь доход за тот период вы уменьшаете на расходы того года, которые понес ваш бизнес и которые вы можете подтвердить. В принципе плательщики на УСН «Доход — расход» нужную сумму могут найти и в декларации за нужный год. И уже от полученной суммы необходимо посчитать 1%, который следовало бы отправить в ПФР.

Разница между размером взноса, который вы заплатили, и взносом, который должны были бы заплатить с учетом новых правил, и есть размер вашей переплаты. Именно эту переплату вы и можете вернуть.

Получить электронную подпись от Совкомбанка за 5 минут можно по этой ссылке .

Как вернуть переплату

Определившись с суммой переплаты, необходимо написать заявление по форме КНД 1150058 на возврат излишне уплаченных средств. Без заявления переплату вам никто не вернет. Если вы выбрали зачет по существующей недоимке, то необходимо написать заявление на зачет по форме КНД 1150057.

В заявлении вы пишите сумму переплаты и период, а также указываете, куда ее вернуть: вам на расчетный счет (не забудьте указать реквизиты), зачесть эту сумму в счет недоимки по платежу в 1% или же зачесть в счет будущих таких платежей.

К заявлению необходимо приложить письмо на имя начальника вашей инспекции о расчете переплаты. Письмо пишется в свободной форме, однако, в нём необходимо сослаться на новую позицию ФНС. Ссылаться можно на письмо ФНС от 1 сентября 2020 года № БС-4-11/14090 и определение Конституционного суда от 30.01.2020 № 10-О.

Заявление и письмо подаётся в налоговую. Можно лично, а можно через налоговый кабинет ИП на сайте ФНС.

Если налоговая откажет в возврате переплаты, а правда на вашей стороне, то следует написать жалобу в УФНС.

Еще больше полезных материалов для ИП на сайте школы бизнеса «Я — предприниматель» .

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Размер страховых взносов в 2021 году

Страховые взносы делятся на две части: фиксированную, сумма которой установлена Налоговым кодексом, и дополнительную, которая зависит от дохода ИП. Фиксированная часть распределяется между ПФР и фондом медицинского страхования, дополнительная полностью направляется на финансирование будущей пенсии.

Предприниматели на НПД, они же самозанятые со статусом ИП, не платят страховые взносы.

Фиксированная часть страховых взносов в 2021 году, как и в 2020 году, составляет 40 874 рубля, из которых:

  • 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование;
  • 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование.

Фиксированные взносы — это минимум, который обязательно нужно заплатить за полный 2021 год, если ИП зарегистрировался до 1 января 2021 года.

Переменная часть страховых взносов в 2021 году составляет 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Дополнительные взносы платят те предприниматели, которые в течение года заработают больше 300 тысяч рублей. Помимо фиксированной части они доплачивают 1% от суммы превышения: например, при годовом заработке в 800 тысяч рублей доплата составит 5 000 рублей, то есть 1% от 500 тысяч рублей (800 тысяч — 300 тысяч).

Закон устанавливает максимальный размер для дополнительной части страховых взносов. В 2021 году — 227 136 рублей. То есть взносы за 2020 год не превысят 268 010 рублей, сколько бы ИП ни заработал (227 136 + 40 874 = 268 010 рублей).

Что является доходом для расчёта взносов

Доход для расчёта страховых взносов зависит от системы налогообложения.

ИП на ОСНО учитывают доходы от предпринимательства, уменьшенные на профессиональные вычеты. Для определения доходов ориентируйтесь на статью 210 Налогового кодекса.

ИП на УСН «доходы» берут в расчёт те же доходы, с которых платят налог УСН. Полный список можно посмотреть в статье 346.15 Налогового кодекса.

ИН на УСН «доходы минус расходы» должны учитывать для расчета разницу между доходами и расходами, такую позицию высказала ФНС в своем письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Тем, кто раньше платил взносы только с доходов, начали возвращать переплату.

Читайте также:
Правильно ли применяю вычет при расчете налога на доход при УСН?

ИП на ПСН учитывают потенциально возможный к получению доход, установленный региональным законодательством, он прописан на бланке патента. Этот доход корректируется на срок действия патента. Например, если потенциальный доход за год равен 500 тысяч рублей, а патент получен на полгода, то для расчёта страховых взносов нужно учесть доход 250 тысяч рублей.

При совмещении нескольких систем налогообложения нужно сложить годовые доходы по каждой из них.

Пример. ИП на УСН взял патент на 4 месяца. От бизнеса на УСН «доходы» выручка составила 780 тысяч рублей за год, а потенциальный годовой доход по патенту равен 300 тысяч рублей. Так как патент использовался всего 4 месяца, то в расчёт нужно взять только треть от годового потенциального дохода — 100 тысяч рублей. Получается, что доход ИП для расчёта страховых взносов составляет 880 тысяч рублей.

Страховые взносы за неполный год

Если ИП зарегистрировался в 2021 году, он заплатит не полную сумму фиксированных взносов, а уменьшит её пропорционально отработанным дням.

Для расчета суммы за неполный год сначала рассчитайте сумму за полные месяцы работы, а потом — за отработанные дни в месяце, когда ИП получил статус предпринимателя. Или воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором взносов ИП.

Страховые взносы за полные месяцы, отработанные в качестве предпринимателя:

40 874 рубля / 12 месяцев × количество полных месяцев работы как ИП

Страховые взносы за неполный месяц работы:

40 874 рубля / 12 месяцев × количество отработанных календарных дней в месяце, когда ИП зарегистрировался или снялся с учёта / количество календарных дней в этом месяце

Пример. Предприниматель зарегистрировался 15 апреля 2021 года. За 2021 год он заплатит фиксированную часть взносов в размере 29 065, 95 рублей. Вот как это посчитано:

Взносы за полные месяцы работы ИП с мая по декабрь = 40 874 / 12 × 8 = 27 249, 33

Взносы за апрель = 40 874 / 12 × (16 / 30) = 1816,62

Дополнительная часть взносов (1% от дохода свыше 300 тысяч рублей) при этом не уменьшится — она по-прежнему зависит от того, сколько предприниматель заработал в течение года.

Сроки уплаты страховых взносов ИП в 2021 году

Фиксированную часть взносов нужно заплатить до 31 декабря 2021 года. Можно платить эту сумму по частям или всю сразу, специальных требований нет, главное успеть до конца года.

1 % от дохода свыше 300 тысяч рублей нужно заплатить до 1 июля 2022 года. Можно начинать платить эту часть взносов в 2021 году, как только ваш доход превысит 300 тысяч рублей, или отложить уплату всей дополнительной части взносов на конец срока.

Если пропустить срок уплаты взносов, за каждый день просрочки начислят пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.

Когда можно не платить страховые взносы

То, что ИП временно прекратил работу, не освобождает его от обязанности платить фиксированные страховые взносы. Пока он стоит на учете в налоговой инспекции как предприниматель, взносы платить необходимо, поэтому мы рекомендуем сниматься с учета при длительных паузах в работе. Однако есть ряд ситуаций, в которых зарегистрированный ИП может не платить страховые взносы. Все случаи перечислены в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса:

  • служба в армии;
  • уход за ребёнком до 1,5 лет;
  • уход за инвалидом 1 группы, ребёнком-инвалидом или человеком старше 80 лет;
  • необходимость уехать вместе с супругом-военнослужащим в местность, где невозможно вести бизнес;
  • необходимость уехать вместе с супругом-дипломатом или консулом за границу.

Обязательное условие для освобождения от взносов — отсутствие предпринимательской деятельности. Если в отпуске по уходу за ребёнком вы продолжаете работать, то освобождения от уплаты страховых взносов не получаете.

Чтобы освободиться от уплаты взносов по одному из перечисленных оснований, подайте в налоговую заявление об освобождении от уплаты взносов и приложите подтверждающие документы. Подтвердить отсутствие деятельности можно налоговой декларацией с нулевыми доходами.

Подтверждающие документы для каждого конкретного случая перечислены в письме ФНС «Об освобождении от уплаты страховых взносов».

Пример. Предпринимательница весь 2021 год была в отпуске по уходу за ребёнком, бизнес не вела и доходы не получала. Чтобы не платить взносы за этот период, она должна сдать в налоговую нулевую декларацию за 2021 год, принести свидетельство о рождении ребёнка и справку с работы супруга о том, что он такой отпуск не брал. Лучше заранее уточнить список подтверждающих документов в своей налоговой.

Куда платить страховые взносы

Платить страховые взносы нужно в ту налоговую, где ИП состоит на учёте как предприниматель. Если поменяете адрес и вместе с ним изменится налоговая, то платите взносы в новую инспекцию.

Читайте также:
Может ли ИП единолично составить акт приемки БСО?

КБК для уплаты страховых взносов

КБК — это код бюджетной классификации, его нужно указывать при перечислении взносов в налоговую, чтобы ваш платёж не потерялся. В платёжке на перечисление взносов есть специальное поле для КБК, его номер 104. КБК утверждены Приказом Минфина РФ от 08.06.2020 N 99Н.

КБК для уплаты страховых взносов в 2021 году

Страховые взносы нужно платить на два разных КБК, то есть формировать два разных платёжных поручения. Одно — для фиксированной части пенсионных взносов и 1 % от дохода, превышающего 300 тысяч рублей, второе — для взносов на медицинское страхование.

Для пеней и штрафов по страховым взносам также предусмотрены отдельные КБК — будьте внимательны при заполнении платёжного поручения.

Фиксированная часть пенсионных взносов + 1 % от дохода свыше 300 тысяч рублей Взносы на медицинское страхование
Основной платёж 182 1 02 02140 06 1110 160 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 182 1 02 02140 06 2110 160 182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160 182 1 02 02103 08 3013 160

Что будет, если указать неправильные КБК

Даже если в КБК есть ошибка, обязанность по уплате взносов всё равно считается исполненной. То есть штрафов и пеней за такую ошибку быть не должно, и даже если налоговая их начислит, ИП легко сможет это оспорить.

С неверным КБК платёж всё равно дойдёт до налоговой, но может потеряться уже там, и тогда инспекция не увидит вашего платежа. Чтобы этого не случилось, отправляйте в налоговую заявление об уточнении платежа сразу после обнаружения ошибки.

Общепринятой формы для заявления об уточнении КБК нет. Составьте его в свободной форме — напишите, что допустили ошибку в КБК и укажите правильные реквизиты.

Как уплатить страховые взносы ИП в сервисе Контур.Бухгалтерия

Сервис Контур.Бухгалтерия поможет заплатить страховые взносы: автоматически определит их размер и сформирует платёжное поручение с верными реквизитами.

Каждый квартал Контур.Бухгалтерия рассчитывает размер взносов, обращаясь к данным о доходах ИП. Если доходы с начала года превысили 300 000 рублей, сервис рассчитает сумму переменных взносов и тоже создаст платежку.

Рассчитывайте взносы с помощью Контур.Бухгалтерии, ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность через интернет. Первые 14 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

В приложении к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физлица» для каждого вычета следует указывать код. Так налоговики видят, за счет чего с каждого конкретного человека в бюджет поступает меньше налога на доходы физлиц. Код 126 — для стандартного вычета на первого ребенка, раньше он ставился и в справке 2-НДФЛ. Разберемся подробнее, в чем особенности вычета, где указывать код и какие коды предусмотрены для второго и следующих детей.

Это специальный код, который вписывается в платежное поручение, чтобы деньги дошли до получателя. Он помогает правильно идентифицировать бюджетные поступления. Разберемся, когда УИН необходим, как его узнать и где указывать в документе.

Организации и предприниматели должны хранить документы, которые касаются налогов, бухгалтерии и кадров. Некоторые бумаги нужно беречь до 50 и 75 лет, даже если бизнес давно закрылся. В статье расскажем о сроках хранения, штрафах за нарушения и способах упростить эту задачу.

Порядок возврата переплаты по страховым взносам

В ходе ведения хозяйственной деятельности организации могут столкнуться с ситуацией, когда при сверке расчётов с налоговой инспекцией обнаружена переплата по страховым взносам. Руководство по дальнейшим действиям приведено в статье.

Причины возникновения переплаты и как о ней узнать

Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)

Читайте также:
Можно ли уменьшить налог по УСН за 2021 год на взносы, уплаченные в 1 квартале 2021 года?

По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции. Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

В справке суммы со знаком «минус» говорят о наличии задолженности, без него – свидетельствуют о переплате.

Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.

Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

  • зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
  • вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

  • переплату по взносам нельзя перенести на другой вид страхования, например, переплатой по ОМС нельзя закрыть долг по ОСС
  • в счёт будущих платежей (в т.ч. по существующим пеням и штрафам) могут быть направлены взносы того же вида страхования, например, переплатой по страховым взносам на ОСС можно погасить штрафы только данному виду страхования
  • прежде чем вернуть переплату на расчётный счёт, инспекция гасит имеющиеся заложенности
  • необходимо своевременно обращаться в налоговую или фонд с заявлением о возврате, поскольку ликвидированному предприятию или бывшему владельцу переплату вернуть не удастся, такая позиция изложена в письме Министерства финансов РФ от 12.04.2018 № 03-02-07/1/24222
  • за индивидуальным предпринимателем сохраняется право на возврат суммы переплаты по взносам даже после закрытия
  • ИП, переплатившие взносы «за себя», руководствуются общим порядком возврата

Компаниям, чья деятельность осуществляется в отраслях наиболее пострадавших от распространения COVID-19, был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель, май и июнь. В случае если компания перечислила взнос, то ФНС пообещала произвести зачёт сумм в счёт будущих платежей без обращения в инспекцию. (см. Кто освобождается от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года)

Как правильно направить заявление в ФНС о возврате или зачёте

Если переплата образовалась по пенсионному, медицинскому или обязательному социальному страхованию, то заявление необходимо направлять в налоговую инспекцию.

При этом для возврата предусмотрена форма КНД 1150058, а для зачёта – КНД 1150057. Различий в бланках для организаций и ИП нет.

Для каждого вида взносов заполняется отдельное заявление.

Форма подачи заявления может быть следующая:

  • бумажная – путём личной передачи, почтового отправления
  • электронная – через ТКС, личный кабинет налогоплательщика

Если установлена переплата по страховым взносам от несчастных случаев и травм на производстве, то заявление необходимо направить в ФСС. Для возврата предусмотрена форма 23-ФСС, для зачёта – 22-ФСС.

Фонд социального страхования вправе в одностороннем порядке произвести зачёт переплаты в счёт погашения текущей задолженности или будущих платежей.

Срок возврата сумм переплат по страховым взносам

Налоговая инспекция должна в течение 1 месяца с момента поступления заявления вернуть средства на расчётный счёт страхователя. За это время происходит:

  • сверка расчётов со страхователем
  • при наличии задолженности принимается решение о зачёте части суммы переплаты
  • непосредственное решение о возврате
  • передача соответствующей информации в казначейство
  • сообщение страхователю об окончательном решении

Страхователь может показать суммы переплат в Расчёте по страховым взносам на отчётную дату. Тогда после завершения трёхмесячной проверки инспекция в десятидневный срок должна вынести решение о возврате или отказе.

Срок возврата средств от ФСС – 1 месяц со дня подачи заявления.

Отражение полученного возврата по взносам в декларациях

Полученную на расчётный счёт сумму переплаты по страховым взносам не нужно учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Тоже правило касается и определения суммы налога по УСН.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: