Налоговый период по акцизам в законодательстве РФ

Налоговый период по акцизам в законодательстве РФ

Предприниматели оплачивают множество налогов, которые являются как прямыми, так и косвенными. Плата взимается и за продажу отдельных видов товаров. Далее будет рассказано о специфическом налоге с продукции, находящейся на особом контроле у государства – акцизах.

  • Акцизные ставки и подакцизные товары
  • Налоговая отчетность: сроки, порядок внесения платежей и требования к декларации
  • Форма и содержание документа

Акцизные ставки и подакцизные товары

Под налоговым периодом по акцизам понимается отрезок времени, к концу которого организация сдает налоговую декларацию и перечисляет средства в бюджет. Сам акциз – это косвенный налог, уже добавленный предприятием в цену товара.

Он не зависит от прибыли компании или ИП по сравнению с условиями, устанавливаемыми по уплате прямых налогов. Независимо от размера цепочки, которую товар проходит от производителя через продавцов к потребителю, он уплачивается из кармана конечного покупателя.

Данный вид налога действует в отношении высокорентабельного товара, не являющегося продуктом первой необходимости. Сюда же относят и социально-вредные товары.

Список подакцизных товаров дан в ст.181 НК. Сюда входят:

  1. Спиртосодержащая продукция (в которой спирта больше 9%) и спирт.
  2. Алкоголь любого вида.
  3. Табак и табачные изделия, потребляемые посредством нагрева.
  4. Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью мотора более 150 л.с.
  5. Дизельное топливо и бензин (нефтепродукты).
  6. Электронные сигареты и жидкость для них.

Общая черта товаров, считающихся подакцизными – это их высокая рентабельность при низких издержках в производстве. Благодаря этому они и привлекательны как способ наполнения бюджета.

Данная продукция облагается акцизом как при производстве в России, так и при ввозе в страну. Все товары также можно подразделить на 2 группы:

  1. Те, на которых должна стоять обязательная маркировка (табачные изделия и алкогольная продукция).
  2. Продукция, которую маркировать не нужно (транспортные средства и топливо).

В Налоговом Кодексе (ст.192) закреплено, что налоговый период по акцизам равен 1 календарному месяцу. Оплату вносят хозяйствующие субъекты (ИП и юрлица), реализующие подакцизные товары и продукцию. Также плательщиками становятся лица, осуществляющие перевозку данного вида товаров через таможни ЕЭС.

Налоговый период за реализацию товара устанавливают в момент непосредственной передачи подакцизной продукции ее покупателю. Датой признают день отгрузки.

Внеся оплату по акцизам, хозяйствующий субъект сможет добиться налогового вычета, снизив налоговую нагрузку.

Точная сумма определяется исходя из установленной налоговой ставки, с учетом следующих видов ставок:

  1. Твердой (специфической) – фиксированной суммы, установленной на единицу объема реализованного товара. Количество продукции должно выражаться в натуральных величинах.
  2. Адвалорной, при которой процент определяется исходя из стоимости реализуемого товара. При этом НДС и акциз из суммы исключаются.
  3. Смешанной на основе двух вышеуказанных типов ставок – сначала рассчитывается сумма налога по каждой ставке, а затем получившиеся цифры складывают.

Подакцизные товары облагают налогом с единой ставкой по всей России (установлено в ст.193 НК). Регулирует размер акциза само государство. При запланированном ввозе подакцизных товаров хозяйствующие субъекты должны заранее известить об этом Таможенную службу.

Налоговая отчетность: сроки, порядок внесения платежей и требования к декларации

Окончание налогового периода – время, когда нужно произвести необходимые расчеты и внести оплату в бюджет. В ст.204 НК закреплены сроки, в который требуется совершить платеж. Для каждого подакцизного товара введены отдельные сроки, причем как для перечисления суммы налога, так и для оформления налоговой декларации.

Порядок таков:

  1. До 25 числа нового месяца нужно оплачивать реализованные или переданные подакцизные товары. Оплата вносится на месте производства товаров.
  2. До 25 числа каждого 3-го месяца оплачивают все продажи, проведенные с этиловым денатурированным спиртом. Платеж вносится по месту оприходования товара после его покупки.
  3. До 25 числа каждого 3-го месяца расплачиваются за операции с топливом по месту расположения организации или ИП.
  4. До 25 числа последнего месяца полугодия рассчитываются за все операции, касающиеся средних дистиллятов, проведенные в России и за пределами границ страны компаниями, внесенными в Реестр поставщиков бункерного топлива. Место оплаты – территория, где находится подразделение предприятия.

Отметим, что хозяйствующие субъекты, занятые производством алкоголя в России, платят в бюджет авансовые взносы. Данный платеж вносится заблаговременно, еще до покупки спирта или передачи в производственный процесс от одного подразделения компании к другим (ст.182 НК). Сумма оплаты устанавливается исходя из количества купленного или переданного сырья (ст.194 НК). Срок перечисления – до 15 числа текущего календарного месяца, если операция со спиртом должна проводиться уже в следующем месяце (ст.204 НК).

Форма и содержание документа

Декларацию в налоговую службу по оплате акцизов вносят по итогам прошедшего календарного месяца. Стандартной формы данного отчета в законодательстве не установлено. Всего есть 3 бланка документа, используемых для 3-х основных групп товаров, с которых взимается акциз.

  • Бланк налоговой декларации для подакцизных товаров

Приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/1 закрепляется две формы декларации:

  • для алкогольной продукции и этилового спирта;
  • для нефтепродуктов, топлива и транспортных средств.

В приказе Министерства Финансов №146н дана форма отчета для лиц, реализующих табачную продукцию. Те же, кто занимается ввозом подакцизных товаров в Россию, отчитываются по декларации, данной в Приказе МинФина №69н. Сроки подачи отчетных документов и внесения налоговых платежей одинаковы.

В декларации нужно указать сумму акцизов по каждому типу товара и произведенные расчеты размера налоговой базы. Предприятие должно привести в документе коды осуществляемой экономической деятельности, информацию об операциях, проведенных с товарами, облагаемыми данным налогом, а также об объеме продукции.

Варианты подачи декларации:

  1. Самостоятельно, через уполномоченное лицо или представителя субъекта хозяйствования.
  2. Отправив по почте, запросив опись вложенных документов и уведомление о получении письма.
  3. Выслав декларацию в электронном виде (например, на сайте ИФНС).

Одна часть декларации заполняется самим налогоплательщиком, а другая часть оформляется уже работниками налоговой службы.

Подакцизные товары находятся на особом ведении у государства и облагаются специальным налогом. Список продукции, с которой оплачивается налог, закреплен в НК РФ, но периодически в него вносят изменения. Оплачивается он самими субъектами предпринимательства, производящими или продающими данные товары.

Источники:
http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-pivo.html

Ссылка на основную публикацию