Какой ОКВЭД для патента ИП при розничной торговле бижутерией?

Патент для розницы: кому подходит и как рассчитать стоимость

Чтобы работать на патенте, ИП в рознице должны соответствовать определенным требованиям. Давайте разбираться.

Евгений Бельский

Эксперт по праву

  • # Бухгалтерия
  • # Налоги
  • # Патент

ИП в рознице могут работать на патенте. Правда, для этого нужно соответствовать определенным требованиям. Давайте разбираться.

Кому подходит патент на розничную торговлю

Патент — налоговый спецрежим, который могут применять только ИП. Он действует для определенных видов деятельности.

ИП на патенте платит только фиксированную сумму и освобождается от других налогов с доходов. Об этом у нас есть отдельная статья.

По закону к розничной торговле относится деятельность, которая связана с перепродажей товаров. Причем ИП может их продавать как угодно: в собственном или арендованном магазине, в палатке или через торговые автоматы.

Патент нужно покупать в том же регионе, где ИП работает. Для розничной торговли правила такие же. Например, если у ИП несколько магазинов в Калуге, там и нужно покупать патент. Если точки расположены в Калуге и Туле, то патенты оформляют в обоих регионах.

Кто не может работать на патенте

На патенте есть общие ограничения, которые нужно учитывать всем ИП:

1. Общий годовой доход ИП от всех патентов не может превышать 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают все доходы бизнеса, при совмещении с ОСН — только от работы на патенте.

2. У ИП не может быть больше 15 работников — оформленных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это касается только сотрудников, которые заняты в деятельности, на которую получен патент.

Компания совмещает УСН и патент: на УСН оказывает ветуслуги, а на патенте продает товары для животных. Всего работает 20 сотрудников: 15 лечат животных, а 5 занимаются торговлей. Значит, компания может оформить патент.

3. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей и заключать договоры поставки с организациями или другими ИП.

Требования для ИП на патенте, которые работают в рознице

Для розничной торговли есть дополнительные требования:

  1. Площадь торгового зала не больше 150 м 2 .
  2. Нельзя продавать некоторые виды товаров.

Среди запрещенных на патенте товаров:

  • подакцизные: легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла;
  • собственного производства;
  • подлежащие обязательной маркировке, например лекарства, меховые изделия или обувь;
  • грузовые автомобили, прицепы, автобусы;
  • невостребованные вещи в ломбарде;
  • продукты питания и напитки, которые продают в объектах общепита. Например, если у ИП часть магазина — это кофейня с пирожными, по этой деятельности нужно брать патент на общепит;
  • газ;
  • дистанционная торговля: через интернет-магазин, по почте и т. п.

По закону регионы могут вводить дополнительные ограничения, например уменьшать площадь торгового зала или вводить лимиты по общей площади или количеству магазинов.

Изучить региональные законы можно на сайте налоговой. Для этого на странице с описанием патента нужно выбрать свой регион и найти раздел «Особенности регионального законодательства».

Как рассчитать стоимость патента на розницу

Чтобы узнать стоимость патента для вашей точки, воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой службы. Для этого укажите, на какой срок вам нужен патент, регион, вид деятельности и информацию о торговой точке.

Как оформить патент на розничную торговлю

ИП может оформить патент на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. Количество патентов не ограничено. Весь путь состоит из трех шагов:

  1. Заполнить заявление.
  2. Отправить его в налоговую.
  3. Дождаться ответа налоговой.

Заполнить заявление. Помимо обязательных страниц для всех ИП, для розницы нужно еще заполнить лист В. В нем указывают информацию о деятельности.

Для разных видов бизнеса она будет разной.

ИП, который продает овощи в палатке на рынке выходного дня, не заполняет поля с адресами точек.

Если ИП держит магазин, он должен указать адрес торговой точки.

Если у ИП несколько объектов, ему нужно заполнить лист В по каждому из них.

Пример заполненного листа В для ИП с магазином в Москве

Отправить заявление в налоговую. Заполненное заявление нужно передать в налоговую. Это можно сделать несколькими способами:

  • лично;
  • через представителя по нотариальной доверенности;
  • Почтой России, но сначала придется заверить заявление с подписью у нотариуса;
  • в интернете — для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

Для ИП, которые только начали вести деятельность, и тех, кто хочет сменить налоговый режим, сроки подачи различаются.

Читайте также:
Как заполнить форму Р14001 при смене генерального директора
Когда ИП переходит на патент Когда нужно подавать заявление
При регистрации ИП Одновременно с подачей документов на регистрацию ИП
При смене налогового режима За 10 рабочих дней до начала применения патента

При переходе с других налоговых режимов на патент ИП также нужно учитывать, когда он может это сделать:

  • ОСН → в любое время;
  • УСН, открытие нового вида деятельности → в любое время;
  • УСН, тот же вид деятельности → с начала следующего года.

Дождаться решения налоговой. По закону в течение пяти рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать патент или отказать в нем. Патент выдается под расписку или другим способом с указанием даты его получения. Например, патент могут разместить в личном кабинете ИП на сайте налоговой или отправить заказным письмом. Способ выдачи зависит от того, как ИП подал заявление.

Не выдать патент могут только в пяти случаях:

  1. В региональном перечне нет указанного вида деятельности.
  2. Указан неверный срок действия патента. Патент можно оформить только в пределах календарного года, поэтому если попытаться в ноябре попробовать получить патент на три месяца, будет отказ.
  3. ИП утратил право на использование патента, но пытается его снова оформить в том же году.
  4. У ИП есть долг за прошлый патент.
  5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Возврат на патент, если утратили право или был перерыв в деятельности

Утрата права на патент. ИП не сможет работать на патенте, если нарушит хотя бы одно из требований для этого спецрежима: например, по доходу или количеству сотрудников. Мы разбирали их в начале статьи.

Если такое произошло, ИП обязан уведомить об этом налоговую в течение 10 рабочих дней. В течение 5 рабочих дней его снимут с учета и переведут на один из налоговых режимов:

  • ОСН → если ИП работал только на патенте;
  • УСН → если ИП совмещал работу на патенте с УСН.

Окончание деятельности. Если ИП решил полностью прекратить работу на патенте, ему нужно заполнить другое заявление и отправить его в налоговую. Срок снятия с учета — также 5 рабочих дней.

Когда можно вернуться на патент. Все зависит от причины, по которой ИП перестал работать на патенте. Если он утратил право нарушений требований, но потом исправился, он может снова оформить патент в следующем календарном году.

Если ИП сам прекратил деятельность на патенте, при ее возобновлении он сможет снова вернуться на патент также в следующем календарном году. Если же ИП начинает новую деятельность, он может получить патент сразу.

То есть если ИП, например, закрыл магазин в январе 2021 года, а потом вновь решил его открыть, то получить патент он сможет только в 2022 году. А вот если вместо торговли он начал заниматься грузоперевозками, патент на этот вид деятельности он сможет оформить уже в 2021 году.

Подписка на новое в

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Сейчас читают

Как подготовить и провести презентацию

Чтобы провести качественную презентацию для инвестора, сотрудников, клиента или на большую аудиторию, нужно правильно подготовиться и помнить о правилах борьбы со стрессом.

Как заработать на елках на Новый год

Продавать новогодние елки — один из самых прибыльных сезонных бизнесов. Узнали у реальных предпринимателей, как заработать на продаже елок

Какие нужны документы на помещение для открытия кафе

Собрали список документов и подробную инструкцию, как получить каждый из них

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

  • Команда проекта
  • Глоссарий

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

О кодах новых видов объектов для указания в заявлении на ПСН при розничной торговле

В Порядке заполнения формы заявления на получение патента, утвержденном Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, по виду деятельности “розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов” не предусмотрен код объекта для “других аналогичных объектов”, введенных Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ.

До внесения соответствующих изменений, в случае если торговый объект подпадает под понятие “другие аналогичные объекты”, в форме заявления следует указывать код вида объекта “14 – палатка”.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 15 февраля 2021 г. N СД-4-3/1846@

О ПОРЯДКЕ

УКАЗАНИЯ В ЗАЯВЛЕНИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА КОДА

ОБЪЕКТА ТОРГОВЛИ

В связи с поступившими запросами от налогоплательщиков Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской федерации (далее – Кодекс) патентная система налогообложения (далее – ПСН) может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно пункту 3 статьи 346.43 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны (подпункт 2 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса).

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети, как имеющие торговые залы (магазины и павильоны), так и не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты), может применяться ПСН.

Вместе с тем в Порядке заполнения формы заявления на получение патента, утвержденном приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, по виду деятельности “розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов” не предусмотрен код объекта для “других аналогичных объектов”, введенных Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.

До внесения соответствующих изменений, в случае, если торговый объект подпадает под понятие “другие аналогичные объекты”, в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта “14 – палатка”.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Как правильно определить категорию розничной торговли?

Подскажите, пожалуйста, к какому коду, виду предпринимательской деятельности относится моя розничная торговля – 453401 или 463401.

Мой отдел находится в магазине, где также арендуют площадь для торговли другие ИП. Мой отдел 4 м, состоящий из двух стеклянных витрин, между которыми прилавок для расчета с покупателями, через который можно увидеть шкафы с табаком, которые находятся внутри отдела, и другие товары, находящиеся на полках внутри.

Не могу понять, моя торговая точка имеет торговый зал или я подхожу под категорию “розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов”?

Добрый день,
Если в вопросе речь идет о применении ПСН, то:
– 453401 – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в зависимости от площади объекта
– 463401 – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

В Письме МФ РФ от 12.07.2019 N 03-11-11/52072 даны следующие разъяснения:
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся (пп. 2 – пп. 4 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
– магазины – специально оборудованные здания (их часть), предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
– павильоны – строения, имеющие торговый зал и рассчитанные на одно или несколько рабочих мест.

Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Вместе с тем площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Исходя из представленной в вопросе информации, если ваше торговое место, расположенное в магазине, обособлено только стеклянными витринами, но не выделено в отдельное помещение в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (в договоре аренды и приложениях к договору – на технической схеме, плане), то розничная торговля относится к коду 463401 через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Справочник по ПСН: в чем чаще всего ошибаются ИП

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или только собираетесь им стать, то наверняка рассматривали возможность применения патентной системы налогообложения, или ПСН. Рассмотрим, как это сделать, с какими трудностями можно столкнуться и как их решить с минимальными налоговыми рисками.

Как получить патент

Право на применение ПСН дает патент (п.1 ст.346.45 НК РФ), который выдается налоговыми органами по заявлению налогоплательщика. Обратите внимание: на ПСН может быть переведен только ИП (п.1 ст.346.44 НК РФ). Для организаций данный спецрежим недоступен.

Патент выдается на срок от одного месяца до года и действует только на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (п.1, п.5 ст.346.45 НК РФ). Можно иметь несколько патентов.

Заявление на патент подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если вы планируете заниматься патентной деятельностью в том регионе, где проживаете, заявление подается в налоговые органы по месту жительства. Если же патентная деятельность будет вестись в другом регионе, заявление подается в налоговые органы этого региона (п.2 ст.346.45 НК РФ).

Налоговый орган обязан выдать патент в течение 5 дней со дня получения заявления или со дня госрегистрации (если вы написали заявление на патент одновременно с госрегистрацией).

В патенте указывает период его действия. Эти данные берутся из заявления налогоплательщика (форма утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@).

В определенных случаях налоговики могут отказать в выдаче патента. Например, если вы указали в заявлении не тот вид деятельности. Все основания для отказа в выдаче патента перечислены в п.4 ст.346.45 НК РФ.

Кстати, если вы ведете несколько видов деятельности и под ПСН подпадает лишь один (или несколько) из них, вы можете совмещать ПСН с иными режимами налогообложения (например, с УСН или ОСН).

— менее 6 месяцев — в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;

— от 6 месяцев до года — в два этапа:

1) 1/3 не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

2) 2/3 не позднее срока окончания действия патента.

О видах патентной деятельности и их соответствии ОКВЭД

Но трудность в том, что в Налоговом кодексе указаны лишь наименования видов деятельности без каких-либо кодов и увязки с общероссийскими классификаторами (ОКВЭД2 и ОКПД2). Поэтому возникает вопрос: как правильно квалифицировать деятельность? Обязательно ли использовать классификаторы?

Минфин в свое время обращал внимание, что непосредственно гл. 26.5 НК РФ не предусматривает использование Общероссийских классификаторов в целях отнесения осуществляемого вида предпринимательской деятельности к виду деятельности, в отношении которого может применяться ПСН (см., например, Письма Минфина России от 29.12.2016 N 03-11-12/78993, от 06.09.2012 N 03-11-11/274). Однако практика показывает другое: для того чтобы с контролерами не возникало проблем, от классификаторов лучше не отказываться. И для этого есть аргументы.

Во-первых, ссылки на классификаторы (ОКВЭД2 и ОКПД2) введены в пп.пп. 1 и 2 п.8 ст.346.43 НК РФ, которые дают субъектам РФ право дифференцировать виды патентной деятельности в рамках классификаторов для целей определения потенциального дохода на территории соответствующего субъекта РФ, а также вводить дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Во-вторых, ссылки на классификаторы постоянно встречаются в разъяснениях официальных ведомств при определении тех или иных видов деятельности, относящихся к патентным (см., например, Письма Минфина от 25.01.2018 N 03-11-12/4056, от 03.11.2017 N 03-11-12/72585, от 15.08.2013 N 03-11-11/33358, от 07.12.2016 N 03-11-12/72774, ФНС России от 27.10.2017 N СД-4-3/21857@ и др.).

Таким образом, в целях отнесения деятельности к патентной наиболее безопасно руководствоваться классификаторами (ОКВЭД2 и/или ОКПД2).

Другой пример: деятельность в сфере оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. Исходя из ОКВЭД2 эта деятельность охватывает сразу два кода: подкласс 45.2 «Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств», а также к группу 33.12 «Ремонт машин и оборудования». Соответственно, на патент можно переводить все те виды деятельности, которые поименованы в указанных группировках (см. Письмо ФНС России от 27.10.2017 N СД-4-3/21857@).

Если деятельность не указана ни в каких группировках и ее сложно самостоятельно классифицировать, Минфин рекомендует обращаться непосредственно в Минэкономразвития России (Письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-11-12/55136, от 25.01.2018 N 03-11-12/4056, от 01.11.2017 N 03-11-12/72007 и др.).

Если ОКВЭД не указан в ЕГРИП

ФНС в рамках налогового контроля может проверить соответствие заявленной деятельности фактической, и если будет выявлено несоответствие, инспекция порекомендует внести соответствующие изменения в реестр (Письмо ФНС России от 30.05.2018 N ЕД-4-15/10392@). Если изменения не внести или внести несвоевременно, может быть применена административная ответственность по ч.3 или ч.4 ст.14.25 КоАП РФ (предупреждение или штраф в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.).

Несмотря на это прямой связи права на применение ПСН с теми ОКВЭД, которые указаны в ЕГРИП, Налоговым кодексом не установлено. Получается, что ИП может применять ПСН в отношении той патентной деятельности, которую он фактически осуществляет, даже если соответствующие коды по каким-либо причинам отсутствуют в ЕГРИП. Но в этом случае высока вероятность споров с налоговыми органами.

Есть письмо Минфина, из которого следует, что в отношении деятельности, не указанной в ЕГРИП, применять ПСН нельзя (Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/39). Полагаем, с этим мнением можно поспорить в суде, но если вам не нужны судебные тяжбы, лучше, конечно, позаботиться о том, чтобы фактическая деятельность соответствовала тем кодам, которые указаны в ЕГРИП.

Продолжение справочника по ПСН мы разместим на днях.

ВНИМАНИЕ!

Скоро на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

Как правильно выбрать вид деятельности по ОКВЭД

Прежде чем регистрировать бизнес, необходимо соотнести ваш вид деятельности со справочником ОКВЭД. Это специальный классификатор, который содержит несколько разделов, а в них каждому виду деятельности присвоен свой код. ОКВЭД помогает государству определить, чем будет заниматься ваше предприятие. В заявлении на регистрацию, как правило, одним кодом не ограничиваются. Принято указывать все виды деятельности, которыми планируете заниматься. Законодательство не устанавливает ограничений на количество кодов, но не стоит указывать больше 20 видов деятельности. Внушительный список кодов ОКВЭД, наоборот, помешает оценить, на чём вы специализируетесь. При необходимости вы всегда сможете изменить виды деятельности, указанные при регистрации.

Как подобрать ОКВЭД в 2021 году

В специальном сервисе можно подобрать код ОКВЭД онлайн. В нем достаточно ввести название планируемого вида деятельности и получить перечень подходящих ОКВЭДов.

Чтобы подобрать вид деятельности вручную, выберите в справочнике ОКВЭД раздел, которому соответствует ваша сфера деятельности. Затем внутри раздела шаг за шагом вы дойдете до нужной группы и кода деятельности. Может быть, вы найдете несколько подходящих вам кодов. Выберите среди них наиболее характеризующий вашу деятельность и используйте его в качестве основного, а остальные укажите дополнительными. ОКВЭДы необходимо выбирать с детализацией не менее 4 знаков. Если вам подошла вся группа вида деятельности, то входящие в неё коды указывать не нужно. В случае если вы хотите более детально охарактеризовать вашу деятельность, укажите код классом ниже, в 5 или 6 знаков. Чтобы помочь вам, мы создали специальный сервис по подготовили список ОКВЭДов для наиболее распространенных бизнесов:

  • 62.01 — Разработка компьютерного программного обеспечения;
  • 62.02 — Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
  • 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая;
  • 63.11.1 — Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Розничная торговля продуктами

  • 47.11 — Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах;
  • 47.19 — Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.
  • 73.11 — Деятельность рекламных агентств;
  • 73.20 — Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения;
  • 63.11.1 — Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;
  • 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая;
  • 63.91 — Деятельность информационных агентств;
  • 60.10 — Деятельность в области радиовещания;
  • 60.20 — Деятельность в области телевизионного вещания;
  • 49.41 — Деятельность автомобильного грузового транспорта;
  • 52.29 — Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;
  • 53.20.3 — Деятельность курьерская;
  • 52.21.2 — Деятельность вспомогательная, связанная с автомобильым транспортом;
  • 77.39.11 — Аренда и лизинг прочего автомобильного транспорта и оборудования.

Разработка и продвижение сайтов

  • 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая;
  • 63.11.1 — Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;
  • 73.20 — Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения;
  • 73.11 — Деятельность рекламных агентств;
  • 82.99 — Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включённая в другие группировки.

Розничная торговля одеждой

  • 47.51.1 — Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах;
  • 47.71 — Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах.

Розничная торговля домашней мебелью и товарами для дома

  • 47.59 — Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;
  • 47.53 — Торговля розничная коврами, ковровыми изделиями, покрытиями для пола и стен в специализированных магазинах.

Розничная торговля офисной мебелью и оборудованием

  • 47.59.1 — Торговля розничная мебелью в специализированных магазинах;
  • 47.41 — Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах;
  • 47.78.1 — Торговля розничная фотоаппаратурой, оптическими приборами и средствами измерений, кроме очков, в специализированных магазинах.
  • 49.32 — Деятельность такси.

Рестораны и кафе

  • 56.10 — Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
  • 56.30 — Подача напитков;
  • 56.29 — Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания.

Ремонт и обслуживание компьютеров

  • 95.11 — Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования;
  • 62.02 — Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий.

Парикмахерские и салоны красоты

  • 96.02 — Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  • 96.04 — Деятельность физкультурно-оздоровительная;
  • 96.09 — Предоставление прочих персональных услуг, не включённых в другие группировки.
  • 74.20— Деятельность в области фотографии.
Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

На что влияет основной ОКВЭД

От выбранных кодов ОКВЭД не зависит ваша система налогообложения, величина налогов и количество сдаваемой отчетности. Особое внимание на основной код ОКВЭД нужно обратить ИП, кто планирует нанимать работников. С зарплаты сотрудников отчисляются страховые взносы в различные фонды. Фонд социального страхования назначает ставку взносов «на травматизм» исходя из основной деятельности. Чем более рискованным будет вид деятельности по ОКВЭД, тем выше окажется тариф взносов. ООО самостоятельно ежегодно подтверждают в ФСС основной вид деятельности. Если подтверждение не отправить до 15 апреля следующего года, тогда фонд назначит самую высокую ставку взносов исходя из всех ОКВЭДов, указанных при регистрации.

Что, если ОКВЭД расходится с вашим бизнесом

Список кодов ОКВЭД, внесенный в госреестр предпринимателей — это список видов деятельности, которыми, вероятно, вы занимаетесь или будете заниматься. Не обязательно вести деятельность по всем заявленным кодам. Налоговая не сильно интересуется, чем вы занимаетесь, поэтому ничего страшного в лишних видах деятельности нет. Даже если у вас есть бизнес, по которому код ОКВЭДа вы не внесли, — ничего страшного, налоговой ответственности за это не предусмотрено. Но КоАП предусмотрена ответственность за непредоставление сведений о юр.лице или ИП в виде штрафа 5 000 рублей. Чтобы проверяющие не попытались взыскать с вас эту сумму, лучше дополнить список ОКВЭДов. Читайте, как это сделать в нашей статье.

Что делать после выбора ОКВЭД

Пришло время зарегистрировать бизнес. Бесплатный сервис поможет подготовить документы для регистрации ИП.

А курс молодого ИП поможет избежать типичных ошибок при запуске бизнеса, связанных с неправильным оформлением документов, выбором невыгодной системы налогообложения и неоправданными рисками. 11 бесплатных уроков помогут запустить бизнес успешно.

Статья актуальна на 01.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Патентная система налогообложения в 2022 году (нюансы)

  • ПСН: суть и виды деятельности
  • Переход на патентную систему налогообложения
  • Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
  • Налоговый учет при патентной системе налогообложения
  • Когда предприниматель может потерять право на использование патента
  • Пример расчета стоимости патента
  • Плюсы и минусы ПСН
  • Итоги

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

ВНИМАНИЕ! В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ПСН смогут применять субъекты МСП. Также чиновники предлагают установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 80 наименований разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.

ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

Форму заявления можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Чтобы перейти на ПСН с 01.01.2022, сдайте форму не позднее 16.12.2021. Подробности см. здесь.

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

ВНИМАНИЕ! Если предприниматель направил заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. Получать в налоговой бумажный патент при этом больше не требуется.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

    Количество персонала — не более 15 человек, занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.

    Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы, считаются в совокупности по всей деятельности.

О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
  • Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
  • Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
  • Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
  • Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.

Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».

С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.

Подробности см. здесь.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН – плюсы и минусы».

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2022 году устанавливается законами субъектов РФ.

ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.

В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2022 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2022 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.

Плюсы и минусы ПСН

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

  • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
  • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
  • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
  • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
  • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
  • Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

  • Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
  • В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
  • Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
  • Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м..

Итоги

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП (нюансы)».

Для чего нужен ОКВЭД тем, кто хочет перейти на ПСН?

Виды «патентной» деятельности перечислены в Главе 26.5 Налогового кодекса. Однако, соответствие вида вашей деятельности перечисленным, не всегда может означать, что вы имеете право применять ПСН. Такой вывод следует из письма Минфина от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.

Виды «патентной» деятельности

Патентная система налогообложения применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 1 – 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

В отношении не указанной в этих подпунктах предпринимательской деятельности, применять ПСН нельзя.

Поэтому, при решении вопроса о переходе на ПСН важно правильно определить, относится ли ваш вид деятельности к «патентным».

Рекомендацию о том, как правильно это сделать, дал Минфин в письме от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.

Для чего нужен ОКВЭД при переходе на ПСН

Например, ИП занимается ремонтом электрических двигателей и трансформаторов, а также ремонтом насосов.

Он планирует применять ПСН, отнеся свой бизнес к указанному подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса виду – предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Но для того, чтобы определить соответствие своей деятельности «патентной», одного Налогового кодекса недостаточно.

Индивидуальному предпринимателю надо обратиться к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Из ОКВЭД следует, что производство электромонтажных работ (код 43.21), производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха” (код 43.22) и производство прочих строительно-монтажных работ (код 43.29) не предусматривают ремонт электрических двигателей, компрессоров, насосов.

Поэтому, ИП не может патент по ремонту насосов в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Однако, согласно ОКВЭД:

  • ремонт электрических двигателей, трансформаторов электроэнергии предусмотрен в группировке “Ремонт электрического оборудования” (код 33.14);
  • ремонт насосов, компрессоров и подобного оборудования предусмотрен в группировке “Ремонт машин и оборудования” (код 33.12).

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования относится к «патентной» деятельности на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Таким образом, в отношении ремонта электрических двигателей и трансформаторов, а также в отношении ремонта насосов может применяться ПСН в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

К такому выводу пришел Минфин в письме в письме от 16.12.2020 г. № 03-11-11/110212.

В рассмотренном случае оказалось, что ИП все-таки мог применять патентную систему налогообложения.

Но может случиться так, что переход на ПСН будет признан ошибочным из-за неправильного отнесения своего бизнеса к «патентному».

Например, суды согласились с ИФНС в том, что предприниматель не правильно отнес свой бизнес по оказанию услуг по сдаче в аренду и лизинг грузовых транспортных средств к услугам проката, перечисленным в подпункте 40 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Поскольку в группировке кодов 77 ОКВЭД «Аренда и лизинг», деятельность «Аренда и лизинг автотранспортных средств» включена в подгруппу с кодом 77.1, а «Прокат и аренда предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения», – к подгруппе с кодом 77.2.

Следовательно, это разные самостоятельные виды деятельности.

Поэтому, в отношении услуг по сдаче в аренду и лизинг грузовых транспортных средств нельзя применять ПСН, поскольку это не «Услуги проката» и не поименованы в перечне видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 г. № Ф03-1480/2019).

К чему приведет ошибка в определении своей деятельности при переходе на ПСН

Если налоговики на стадии обработки заявления от индивидуального предпринимателя выявят ошибку в соответствии деятельности ИП установленным в регионе «патентным» видам деятельности, они откажут в выдаче патента.

Указанное следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 346.45 Налогового кодекса.

В таком случае ИП может подать заявление о переходе на ПСН заново, правильно отнеся свою деятельность к перечисленной в подпунктах 1 – 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Однако, если индивидуальный предприниматель перейдет на ПСН, но по факту будет вести иной бизнес, нежели указанный в патенте, то в отношении такой деятельности ему доначислят налоги по общей системе налогообложения и привлекут к налоговой ответственности за неуплату налога и несдачу налоговых деклараций.

Поскольку будет считаться, что ИП все это время вел бизнес по общей системе налогообложения.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: