Какой физический показатель по ЕНВД указать в декларации, если машина не работала 1 месяц?

Учет физического показателя для исчисления ЕНВД

Для того, чтобы правильно исчислить ЕНВД по осуществляемой деятельности, налогоплательщик должен знать точную величину физического показателя, используемого в этой деятельности (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Если физический показатель задействован только в одной деятельности и не оказывает влияния на порядок исчисления налогов по другой деятельности, то проблем с его отдельным учетом от других показателей возникнуть не должно. В таком случае нужно продумать, каким образом можно документально подтвердить, что тот или иной физический показатель задействован только в одном из осуществляемых вами видов деятельности.

При этом необходимо учитывать, что распределение необходимо для реализации двух задач:

  • правильного исчисления единого налога, подлежащего уплате в бюджет, в связи с применением ЕНВД;
  • правильного исчисления страховых взносов, в том числе учитываемых при уменьшении сумм единого налога.

Во внутренних документах организации (учетной политике, других локальных нормативных актах (приказах, положениях, порядках и т. п.)) важно отразить, сколько и какие единицы физического показателя используются в том или ином виде деятельности. В ряде случаев физические показатели могут меняться, тогда необходимо руководствоваться пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ.

Некоторые варианты документального разделения физических показателей приведены в таблице 1.

Таблица 1. Документальное оформление разделения физических показателей

Что нужно отразить

1) конкретные функциональные обязанности работника применительно к виду деятельности, в которой он занят. Рекомендуем прописать такие обязанности по возможности более четко, чтобы из документов прямо следовало, что он задействован именно в этом виде деятельности;

2) место (фактический адрес) его работы.

Площади (торгового зала, зала обслуживания посетителей, информационного поля, автостоянки, спального помещения)

– правоустанавливающие и (или) инвентаризационные документы (в том числе договоры аренды (субаренды))

1) назначение площади;

2) какая площадь (в кв. м) отведена под ведение конкретного вида деятельности, если одна площадь используется для нескольких видов деятельности. Следует обратить внимание на то, что такое разделение должно быть осуществлено на практике (должны быть установлены перегородки, витрины, иные физические разделители пространства).

Транспортные средства (ТС)

– приказ о порядке учета ТС в организации;

– перечень ТС, используемых в в конкретном виде деятельности;

– правила эксплуатации ТС организации;

– должностные инструкции водителей.

1) список ТС, которые «закреплены» за видом деятельности, за конкретным водителем;

2) порядок эксплуатации ТС. Например, можно указать, что к эксплуатации ТС допускаются только конкретные работники организации, занятые в соответствующем виде деятельности, и действующие в соответствии с должностной инструкцией;

3) функциональные обязанности водителей, связанные только с конкретным транспортным средством и видом деятельности.

Количество посадочных мест

– перечень транспортных средств используемых в организации для оказания услуг по перевозке пассажиров;

– технические паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства (при отсутствии паспорта количество мест определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ)

– договоры аренды торговых мест (документы, удостоверяющие право собственности на торговые места, иные правоустанавливающие документы);

– договоры аренды торговых мест, сданных в аренду;

– реестр договоров аренды торговых мест, сданных в аренду;

– должностные инструкции продавцов;

– трудовые договоры с продавцами;

– правила осуществления розничной торговли в организации.

1) список торговых мест, используемых в той или иной деятельности, с указанием их местонахождения;

2) должностные обязанности продавцов, связанные с конкретным видом деятельности, а также место работы, обозначенное как конкретное торговое место

– договоры купли-продажи, аренды торговых автоматов

В тех случаях, когда фактически и документально разделить физические показатели нельзя, возникает проблема распределения показателей.

НК РФ не устанавливает возможности распределения физических показателей в тех случаях, когда их невозможно однозначно отнести к тому или иному виду деятельности. Это дает основание контролирующим органам говорить о том, что физический показатель нужно учитывать целиком (см. письма Минфина России от 03.10.2008 № 03-11-04/3/451, от 17.07.2007 № 03-11-04/3/273, от 28.11.2006 № 03-11-05/257, от 20.11.2006 № 03-11-04/3/492, от 27.03.2006 № 03-11-04/3/158).

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (письма Минфина России от 24.06.2010 № 03-11-11/174, от 20.04.2010 № 03-11-11/109; письмо ФНС России от 02.02.2010 № 3-2-11/1@)

Общая рекомендация такова: если принято решение распределять неразделимый физический показатель для целей исчисления ЕНВД, при выборе методики распределения следует выбирать ту, которая не связана с выручкой и иными стоимостными показателями.

Методика распределения должна базироваться на постоянных показателях. Это отвечает экономическим принципам ЕНВД. А значит, увеличивается вероятность того, что предложенная методика будет признана правомерной в суде.

Например, при распределении работников административно-управленческого персонала, занятых в нескольких видах деятельности, для целей ЕНВД более логичной будет методика распределения пропорционально среднесписочной численности, а не пропорционально выручке.

Контролирующие органы придерживаются мнения, что при определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» по ЕНВД, необходимо учитывать не только тех работников, которые занимаются исключительно видом деятельности, подпадающим под ЕНВД, но и тех, которые задействованы одновременно в нескольких видах деятельности (письма Минфина России от 06.09.2011 № 03-11-06/3/98, от 26.10.2010 № 03-11-06/3/148, от 07.10.2010 № 03-11-06/3/139).

Речь идет о двух ситуациях:

1) работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности;

2) работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности, но косвенно задействованы во всех.

Ситуации, когда одни и те же работники одновременно задействованы в нескольких видах деятельности, на практике встречаются довольно часто.

Например, продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и клиентов, обратившихся за бытовыми услугами, которые оказывает организация. Либо механики ремонтируют одновременно автотранспортные средства и строительно-дорожные машины.

В таком случае встает вопрос о распределении данных сотрудников по видам деятельности для целей ЕНВД. Может быть предложено организационными документами определить распределение обязанностей между сотрудниками, когда одни сотрудники ремонтируют автотранспортные средства, а другие строительно-дорожные машины.

По мнению главного финансового ведомства, в этом случае раздельный учет работников по видам деятельности обеспечить невозможно. Поэтому чиновники предлагают при исчислении ЕНВД учитывать общую численность работников по всем видам деятельности (письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-11/109).

Тем не менее, в этой ситуации налогоплательщики часто распределяют работников пропорционально выручке, полученной от той или иной деятельности, в общей выручке. Выбор этой методики связан с тем, что до 2010 года при расчете выплат и вознаграждений, учитываемых по ЕСН, использовалась именно она. Для целей исчисления ЕСН контролирующие органы признавали ее правомерной и в своих письмах рекомендовали ее к применению (письма Минфина России от 17.02.2006 № 03-05-02-04/16, от 22.02.2007 № 03-11-04/3/55).

Читайте также:
Нужно ли сдавать декларацию ИП на УСН, применяющем налоговые каникулы?

При проведении проверок контролирующие органы также нередко распределяют работников как раз исходя из размера выручки. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 09.10.2009 № А42-7819/2008 поддержал в этом налоговиков.

Другим вариантом выхода из ситуации в некоторых случаях может быть введение в организации раздельного учета рабочего времени работников, занятых одновременно в нескольких видах деятельности. Правомерность применения такого подхода подтверждена, например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 01.08.2007 № Ф09-6149/07-С3, ФАС Поволжского округа от 12.10.2004 № А55-3221/04-10. Однако, есть и противоположная судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 № А10-2869/06-Ф02-537/07).

Разделить работников с помощью ведения в организации раздельного учета рабочего времени для целей ЕНВД можно так:

1) ввести в организации систему графиков учета рабочего времени (работник записывает в график, какие операции и сколько времени в течение рабочего дня он осуществлял) или систему заказ-нарядов, в которых отражается информация об оказываемой услуге, проделанной работе.

Например, механик, который осуществляет ремонт и техническое обслуживание как автотранспортных средств, так и других агрегатов (например, дизельных установок или двигателей морских судов), записывает и ежедневно заносит в график учета рабочего времени: данные о ремонтируемом (обслуживаемом) агрегате или автотранспортном средстве, время, затраченное на ремонт, и т. п. информацию;

2) организовать работу персонала таким образом, чтобы одна часть рабочего дня была связана только с одним видом деятельности, а другая часть – только с другим.

Например, с 9.00 до 14.00 работники организации оказывают бытовые услуги по ремонту обуви (принимают у клиентов обувь, ремонтируют ее, выдают обувь, рассчитываются), а с 14.00 до 18.00 – занимаются производством обуви.

В этих случаях распределение работников будет осуществляться пропорционально времени, затраченному на деятельность, облагаемую ЕНВД.

Ситуации, при которых работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности, также достаточно распространены.

Например, АУП – административно-управленческий персонал (руководство, бухгалтеры, отдел кадров, другие работники финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) или ВП – вспомогательный персонал (уборщицы, грузчики, дворники, сторожа, охранники, водители и др.) прямо не связаны ни с одним из видов деятельности, осуществляемых организацией. Но при этом и АУП, и ВП косвенно задействованы во всех видах деятельности.

Контролирующие органы считают, что таких работников надо учитывать при определении количества работников по деятельности, облагаемой ЕНВД, хотя напрямую с ней они не связаны. Финансовое ведомство предлагает распределять таких работников по видам осуществляемой деятельности пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-11-09/335). А в том случае, если все работники или их часть (помимо АУП и ВП) также не распределены по видам осуществляемой предпринимательской деятельности (отсутствует их закрепление за конкретными видами деятельности), по мнению контролирующих органов, распределять численность АУП и ВП нельзя.

В этой ситуации чиновники предлагают определять физический показатель исходя из общей списочной численности работников, включающей в себя АУП и ВП, внешних совместителей и работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-11-09/335).

Налоговые органы высказывают несколько иную точку зрения. Согласно их подходу при определении количества работников по деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно учитывать всех работников АУП и ВП, не распределяя их. Данная позиция нашла отражение в письме ФНС России от 02.02.2010 № 3-2-11/1@.

Если решено распределять работников АУП и ВП для целей исчисления ЕНВД по видам деятельности, то нужно учитывать следующее.

В большинстве случаев организации применяют две основные методики такого распределения.

Первая методика: пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности. Применение данной методики предложено в письме ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@.

Вторая методика: пропорционально выручке, полученной от конкретного вида деятельности, в общей выручке. Эта же методика применяется некоторыми налогоплательщиками для целей распределения работников, занятых одновременно в нескольких видах деятельности. Данную методику сочли обоснованной некоторыми суды (постановления ФАС Уральского округа от 26.07.2007 № Ф09-5876/07-С3, ФАС Поволжского округа от 07.07.2006 № А65-25565/2005).

На практике может встречаться ситуация, когда сотрудники работают поочередно в разных муниципальных образованиях. Минфин России в письме от 15.08.2011 № 03-11-06/3/92 разъяснил, что в этом случае единый налог уменьшается на величину уплаченных обязательных страховых взносов отдельно по каждому муниципальному образованию исходя из суммы выплат сотрудникам, работающим в соответствующем муниципалитете. Если такие сотрудники относятся к административно-управленческому персоналу, страховые взносы следует распределять пропорционально доходам, полученным по каждому образованию, в общей выручке от реализации.

Как заполнить декларацию по ЕНВД, образец заполнения для ИП и ООО в 2021 году

Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.

  1. Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД
  2. Способ представления налоговой декларации
  3. Бланк декларации по ЕНВД
  4. Общие требования к порядку заполнения
  5. Образец заполнения декларации по ЕНВД
  6. Титульный лист
  7. Раздел 2
  8. Раздел 3
  9. Раздел 1

Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:

№ квартала Крайняя дата представления декларации Срок уплаты налога
Первый 20 апреля текущего года до 25 апреля текущего года
Второй 20 июля текущего года до 25 июля текущего года
Третий 20 октября текущего года до 25 октября текущего года
Четвертый 20 января следующего календарного года до 25 января следующего календарного года
Читайте также:
Обязательные ли кассовые аппараты с июля 2021 года?

Способ представления налоговой декларации

Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:

  1. в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
  2. направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
  3. передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.

Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС.

Бланк декларации по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для тех, кто предпочитает PDF или у кого нет Экселя, бланк декларации по ЕНВД в формате PDF – скачать

Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
  • Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.

Общие требования к порядку заполнения

Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).

Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.

При заполнении декларации не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать;
  • скрепление листов.

При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.

На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.

Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом – учет показателей для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет/снятие с учета организации/ИП в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается пропорционально начиная с даты постановки/снятия с учета организации/ИП в налоговом органе в качестве плательщика единого налога.

Образец заполнения декларации по ЕНВД

Для примера заполним декларации по ЕНВД с учетом следующих условий:

  • для организаций: ООО “Альфа” осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 15 кв. м., код ОКВЭД 47.99. Общество зарегистрировано как плательщик ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Отчетный период – 2 квартал 2018г.;
  • для индивидуальных предпринимателей: ИП Иванов И.И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2018г. Отчетный период – 2 квартал 2018г.

Титульный лист

На титульном листе заполняем следующие данные:

  • ИНН/КПП организации. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИП указывает только свой ИНН;
  • Номер корректировки – при представлении первичной декларации указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.;
  • Налоговый период – код налогового периода, за который подается декларация:
    • 21 — за первый квартал;
    • 22 — за второй квартал;
    • 23 — за третий квартал;
    • 24 — за четвертый квартал.
  • Отчетный год – указывается год, за который сдается декларация;
  • Код ИНФС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
  • Код по месту учета – значение выбирается в зависимости от места постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если это ИФНС по месту осуществления деятельности, то ООО выбирают код 310, ИП – 320. В случае осуществления деятельности по развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах, оказания автотранспортных услуг код постановки на учет указывается по месту нахождения ООО – 214, ИП указывает код 120 – по месту прописки;
  • Наименование и ОКВЭД – прописываются полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ИП (без сокращений) и код, по которому ведется деятельность ЕНВД. Организации могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРЮЛ, ИП – в выписке из ЕГРИП;
  • Поля «Форма реорганизации, ликвидация (код)», «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только организациями в случае их реорганизации или ликвидации. Индивидуальные предприниматели в данном разделе ставят прочерки;
  • Номер контактного телефона;
  • Количество страниц, на которых составлена декларация;
  • При наличии документов, которые прилагаются к декларации – указывается их количество.
Читайте также:
Можно ли после подачи формы Р15001 с промежуточным балансом сразу сдать Р16001 при ликвидации ООО?

Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений и указания даты представления декларации.

Образец титульного листа для ООО

Образец титульного листа для ИП

Раздел 2

Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО.

Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:

  • базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
  • значение коэффициента-дефлятора К1;
  • значение корректирующего коэффициента К2;
  • величина физического показателя за каждый месяц;
  • ставку налога.

Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.

(розничная торговля с торговыми залами – код 07,

Образец заполнения раздела 2 для ООО

Образец заполнения раздела 2 для ИП

Раздел 3

В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.

Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

для ИП без наемных работников:

строка 010 – строка 030. Расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.

для ООО и ИП с наемными работниками:

Образец заполнения раздела 3 для ООО

Образец заполнения раздела 3 для ИП

Раздел 1

“Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”. Этот раздел заполняется последним. В нем отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет.

По строке 010 – указывается код по ОКТМО. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, то в строке 010 указываем ОКТМО из раздела 2.

По строке 020 – отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Она равна сумме налога из строки 040 раздела 3.

Если деятельность осуществлялась по несколько по разным ОКТМО, то заполняются дополнительные строки 010, 020.

В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации

Образец заполнения раздела 1 для ООО

Образец заполнения раздела 1 для ИП

После того как все разделы заполнены – проверяем все сведения и расчеты, нумеруем все страницы документа, начиная со второй и проставляем их количество на титульном листе. При необходимости прикладываем документы, ставим подпись и дату.

Декларация готова для сдачи в налоговый орган.

В случае если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, то в соответствии со статьей 81 НК РФ, организация может сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Сколько автомобилей можно иметь на ЕНВД и как их учитывать, если они были на ремонте

Добрый день всем нашим читателям, особенно ИП, занимающимся пассажирскими и грузоперевозками и платящим ЕНВД. Почему именно им? Потому что сегодняшняя статья посвящена теме, актуальной именно для этой категории ИП.

Содержание

  • Сколько автомобилей можно иметь ИП, чтобы перейти на ЕНВД
  • Нужно ли платить ЕНВД по автомобилям, которые были на ремонте
  • Могут ли быть вопросы со стороны налоговой

Не один раз нам задавали вот такой вопрос: «у меня две машины, но езжу только на одной, почему мне нужно платить налог за две машины?» Или вот еще пример: «если одна из машин месяц стояла на ремонте, то нужно ли мне платить за нее налог или нет?»

Как раз об этих и других ситуациях и пойдет речь ниже.

Сколько автомобилей можно иметь ИП, чтобы перейти на ЕНВД

То, что ИП и ООО, оказывающие услуги по перевозке грузов (а также пассажиров) могут перевести эти виды деятельности на уплату ЕНВД, для вас, думаю, не новость. Вот только вмененка, как и любой другой спецрежим, имеет свои ограничения. И здесь важно помнить:

Для того чтобы вы могли применять ЕНВД, общее количество автотранспортных средств в вашем распоряжении не должно быть больше 20 штук.
В их число входят автомашины, находящие у вас:

  • В собственности;
  • На праве пользования;
  • На праве распоряжения;
  • На праве владения.

Проще говоря, вы складываете свои машины и машины, взятые в аренду или лизинг, и получаете общее количество машин в вашем распоряжении. Это подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/38756 от 06.07.2016 г.Если оно меньше или равно 20 автосредствам – вы можете применять ЕНВД, если больше 20 штук – вы не можете применять ЕНВД.

Важно! В расчете не принимают участие машины, которые принадлежат вам, но вы их сдали по договорам аренды другим ИП или ООО (письмо Минфина № 03-11-09/43179 от 27.07.2016 г.).

Исходя из вышесказанного, делаем вывод: возможность использования ЕНВД зависит не от факта эксплуатации автосредств, а от их наличия в целом. То есть, даже если часть транспортных средств, которые у вас есть, вы не эксплуатируете, в расчет лимитного количества автомашин для применения ЕНВД вы их все равно включаете. Например, у вас есть 23 машины, 4 из которых в данный момент не эксплуатируются: ЕНВД вы применять не можете, так как количество машин у вас превышает лимит в 20 штук.

Нужно ли платить ЕНВД по автомобилям, которые были на ремонте

При расчете самого ЕНВД вам требуется значение физического показателя по вашей деятельности. Для грузоперевозок, например, это количество автосредств, используемых для перевозки грузов. Логично, что машина, находящаяся на ремонте, не может перевозить грузы. Надо ее учесть расчете налога или нет?
Машину, находящуюся на ремонте, не нужно учитывать в составе физического показателя при расчете налога на ЕНВД.

Это подтверждает письмо ФНС № СД-4-3/10366@ от 10.06.2016 г. В бухучете основных средств есть такое понятие как «основные средства в ремонте» — так вот здесь с автотранспортом как раз такая ситуация.

Важно! Автомашина, отправленная в ремонт, не учитывается в составе физического показателя с начала месяца, в котором она на этот ремонт отправлена. Автосредство снова включается в состав физического показателя с начала месяца, в котором оно поступило назад с ремонта.

Ситуации, конечно же, бывают разные. Приведем несколько условных примеров:

  • У ИП из двух имеющихся машин в июле и августе использовались оба автосредства, 5 сентября одна из машин поставлена на ремонт и по состоянию на 30 сентября не отремонтирована. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 2, сентябрь — 1.
  • У ИП из двух имеющихся машин в июле использовались оба автосредства, 5 августа одна из машин поставлена на ремонт, вышла из ремонта 25 августа. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 2, сентябрь — 2.
  • У ИП из двух имеющихся машин в июле использовались оба автосредства, 5 августа одна из машин поставлена на ремонт, вышла из ремонта 3 сентября. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 2, август – 1, сентябрь — 2.
  • У ИП имеется одно автосредство, которое он использовал в июле и августе. 25 августа он купил еще одну машину и начал использовать ее в своей деятельности. Физический показатель в 3 квартале по месяцам составит: июль – 1, август – 2, сентябрь — 2.
Читайте также:
Необходима ли сертификация продуктов питания?

Могут ли быть вопросы со стороны налоговой

Конечно, могут! У вас в собственности две грузовых машины, а вы, например, показываете в декларации в составе физических показателей только одну – естественно, налоговая захочет узнать, почему вы занижаете физический показатель, а вместе с ним налоговую базу и сам налог ЕНВД.

Что тут ответить?

Неиспользование автомашины по «уважительным» причинам придется доказывать, причем документально. Например, то, что она стояла на ремонте, подтвердит договор с автосервисом, акт приема-передачи выполненных работ к нему, наконец, можно сделать приказ руководителя юрлица о проведении ремонта автосредства.
Здесь лучше собрать все возможные документы. Потому что, если ваша автомашина стояла на ремонте «у дяди Васи в гараже», а «дядя Вася», естественно, не заключал с вами никакой договор на услуги по ремонту транспортного средства, то доказать налоговикам неиспользование машины и правомерность ее исключения из физического показателя будет очень и очень проблематично.

ЕНВД: пересчитываем автомобили (Столяров Д.А.)

Дата размещения статьи: 20.03.2016

Организация (индивидуальный предприниматель) при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов может применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. При этом условием для перевода представленного вида предпринимательской деятельности на льготный налоговый режим является соблюдение лимита по количеству транспортных средств, предназначенных для оказания обозначенных услуг. Их должно быть не более 20 (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Какие конкретно транспортные средства принимаются во внимание при решении вопроса о том, можно ли применять “вмененный” налоговый режим? Какие транспортные средства учитываются при определении суммы самого единого налога (те же самые или нет)? С учетом противоречивой арбитражной практики и писем чиновников ответы на эти вопросы неоднозначны.

Что следует понимать под транспортными средствами?

Пожалуй, это единственный вопрос, в разрешении которого ни у чиновников, ни у судей не возникает разночтений. Итак, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ в целях применения пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под транспортными средствами подразумеваются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, а также легковые и грузовые автомобили). При этом к транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
В силу п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ “О безопасности дорожного движения” допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории РФ, осуществляется путем их регистрации и выдачи соответствующих документов. Порядок регистрации транспортного средства (автомобильного транспорта) определен Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 “О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации”. Пунктом 2 этого документа установлено, что регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют:
– подразделения ГИБДД МВД. В ГИБДД регистрируются автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепы к ним, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
– органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ. Эти органы регистрируют тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины, а также прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
Таким образом, в целях применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности по перевозке пассажиров и грузов учитываются только те транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования. А вот предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в предусмотренном порядке в органах гостехнадзора, на уплату ЕНВД не переводится. Представленный подход озвучен в Письмах Минфина России от 16.11.2015 N 03-11-06/3/66062, от 27.07.2015 N 03-11-09/43179, от 09.09.2013 N 03-11-11/36939, от 17.09.2009 N 03-11-09/319, Постановлении АС ПО от 28.09.2015 N Ф06-26759/2015 по делу N А57-20613/2014.
В частности, если используемый индивидуальным предпринимателем седельный тягач зарегистрирован в установленном порядке в органах ГИБДД в качестве автотранспорта, предназначенного для движения по автомобильным дорогам общего пользования, то предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием такого автотранспорта, может быть переведена на уплату ЕНВД. Если же указанное автотранспортное средство относится к внедорожному автотранспорту, то есть не предназначено для движения по автомобильным дорогам общего пользования и зарегистрировано в предусмотренном порядке в органах гостехнадзора, то деятельность по перевозке грузов с использованием подобного ТС не может быть переведена на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/122).

Как соблюсти лимит по количеству транспортных средств?

Читайте также:
Можно ли открыть ИП, работая в государственном медицинском учреждении?

На уплату ЕНВД можно перейти только в том случае, если общее количество имеющихся у организации (ИП) на любом праве (собственности, пользования, владения, распоряжения) транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не превышает 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Минфин в Письме от 16.11.2015 N 03-11-06/3/66062 подчеркнул: определяющим критерием для перевода налогоплательщика на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД является количество транспортных средств, находящихся у него на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения. Возможность применения “вмененки” зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от наличия их у лица на основании права собственности или иного соответствующего права (Письма Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756, от 23.01.2013 N 03-11-11/24).
По мнению чиновников, в целях применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД учету подлежат соответствующие ТС вне зависимости:
– от их эксплуатационного состояния (то есть в расчет среди прочего включаются автомобили, находящиеся в ремонте, простаивающие, переведенные на консервацию и т.д.);
– от характера их использования налогоплательщиком (допустим, используемые для хозяйственных нужд либо в качестве служебного транспорта ).
——————————–
Ранее такие ТС финансисты в расчет не включали (см. Письмо от 30.10.2009 N 03-11-06/3/263).

При этом в общее количество транспортных средств не нужно включать автомобили, сдаваемые в аренду (Письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/43179, от 21.07.2015 N 03-11-11/41907, от 18.11.2013 N 03-11-11/49499, от 03.06.2013 N 03-11-11/20192, от 23.10.2012 N 03-11-09/79, от 09.10.2012 N 03-11-11/294, ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19535@).
Таким образом, соблюдение лимита ТС (не более 20 единиц) проверяется с учетом предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортных средств, находящихся у налогоплательщика в собственности (на балансе) и арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды , за исключением автомобилей, переданных в аренду. В связи с этим, например, налогоплательщик, имеющий 29 транспортных средств, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке грузов, а 9 переданы в аренду, вправе в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг применять “вмененную” систему налогообложения (Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18433). Количество арендуемых автотранспортных средств устанавливается на основании договора аренды этих объектов (Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-11/67277).
——————————–
См. также Письма Минфина России от 21.07.2014 N 03-11-11/35542, от 30.05.2014 N 03-11-06/3/25902.

Следует отметить, что судьи вполне могут поддержать иной порядок проверки лимита транспортных средств. Примером такого развития событий является Постановление АС ВВО от 11.11.2014 N Ф01-4618/2014 по делу N А29-1314/2014. Налогоплательщик вправе применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД по виду предпринимательской деятельности “оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов”, если общее количество используемых им в соответствующем налоговом периоде соответствующих транспортных средств, способных реально приносить налогоплательщику потенциально возможный доход, не превышает 20 единиц. Поэтому при решении вопроса о наличии у ИП права на применение “вмененки” не были учтены легковые автомобили, используемые им самим и членами его семьи исключительно в личных целях, автомобили марки УАЗ, поставленные на консервацию для подготовки к продаже, автомобиль марки КрАЗ, который использовался в основном для личных хозяйственных нужд.
Еще один аналогичный пример – Постановление ФАС СКО от 12.11.2013 N Ф08-6865/2013 по делу N А32-9500/2012. Арбитры признали правомерным применение обществом налогового режима в виде уплаты ЕНВД, исходя из того, что для оказания услуг по перевозке грузов фактически использовались не все 27 автомобилей, числившихся на балансе, а только 20 автомобилей. При этом во внимание принят приказ директора общества, согласно которому были разграничены сферы использования транспортных средств, числящихся на балансе общества (определен перечень автомобилей и указаны конкретные цели их применения), а именно:
1) автомобиль КамАЗ-5320 АЦ (цистерна) (регистрационные номера не приводим) предназначен для подвоза дизельного топлива для заправки собственных транспортных средств общества;
2) автомобиль ГАЗ-53а (цистерна) – для хранения масла для собственных нужд (разукомплектован);
3) автомобиль ГАЗ-САЗ-3507 (самосвал) – для выполнения хозяйственных работ (вывоза мусора, подвоза запчастей и агрегатов);
4) автомобиль УАЗ-452 разукомплектован;
5) автомобиль ИЖ-2715-01 закреплен за авторемонтной мастерской для собственных хозяйственных служб;
6) автомобиль ИЖ-2715-01 закреплен за отделом эксплуатации для собственных хозяйственных нужд;
7) легковой автомобиль ГАЗ-3110 не предназначен для перевозки грузов;
8) остальные грузовые автомобили должны использоваться при оказании услуг по перевозке грузов.
Таким образом, семь автомобилей не предназначены для оказания платных услуг по перевозке грузов и не подлежат учету при определении возможности (и правомерности) перехода общества на спецрежим в виде уплаты ЕНВД. В свою очередь, налоговая инспекция не представила доказательства использования обществом данных автомобилей в целях, связанных непосредственно с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Еще один момент: если организация (ИП) для выполнения работ по договору на транспортное обслуживание привлекает среди прочего третьих лиц, которые уже и оказывают автотранспортные услуги, транспортные средства этих лиц не могут повлиять на возможность применения организацией (ИП) системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Это признают и налоговики (см. Постановление АС ЗСО от 14.01.2016 N Ф04-28360/2015 по делу N А75-3467/2015 – спора в отношении названного момента не было), но не всегда. Поэтому судьи ФАС УО в деле N А50-12114/2013 на требования налогового органа указали: законодательством о налогах и сборах не предусмотрено такого основания для прекращения применения “вмененки” в отношении налогоплательщика, оказывающего автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, как привлечение данным налогоплательщиком субподрядчиков для оказания услуг с привлечением транспорта субподрядчиков. Налогоплательщик, применяющий специальную систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, не приобретает право собственности, пользования, владения, распоряжения на автотранспортные средства субподрядчиков (Постановление от 13.03.2014 N Ф09-763/14).

Расчет ЕНВД при перевозке грузов

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (выступает в роли налоговой базы), который рассчитывается как произведение базовой доходности по соответствующему виду деятельности за налоговый период (квартал), скорректированной на коэффициенты К1 и К2, и величины физического показателя, характеризующего указанный вид деятельности. При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов в качестве такого физического показателя выступает количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Считаем, что транспортные средства, применяемые для перевозки грузов (количество которых учитывается при расчете суммы налога), следует отличать от транспортных средств, предназначенных для оказания услуг по перевозке (количество которых определяется для контроля правомерности применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД). Подтверждение этому можно найти у судей .
——————————–
Но такое разграничение делают не все. Так, по мнению судей АС ПО, в расчет ЕНВД входит количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды (Постановление от 08.08.2014 N Ф06-13077/2013 по делу N А65-25396/2013).

Читайте также:
Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Такой признак, как фактическая эксплуатация ТС, учитывается при определении размера физического показателя (количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов), который необходим для определения величины вмененного дохода налогоплательщика, а не при установлении права на применение спецрежима (Постановление АС ДВО от 24.11.2015 N Ф03-4019/2015 по делу N А80-336/2014). При определении налоговой базы по ЕНВД следует исходить из количества фактически используемых при осуществлении предпринимательской деятельности автотранспортных средств, а не из общего количества имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, предназначенных для оказания соответствующих услуг (Постановление АС УО от 24.02.2015 N Ф09-553/15 по делу N А50-7373/2014).
Кстати, Минфин в свое время указал: при исчислении самого налога (ЕНВД) автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются, то есть они на налоговые обязательства не влияют (Письмо от 17.03.2014 N 03-11-11/11347). А вот в более позднем Письме – от 16.11.2015 N 03-11-06/3/66062 – финансисты применили такой же подход, как и при подсчете лимитного количества транспортных средств. Итак, при расчете физического показателя учитываются автотранспортные средства независимо от степени использования в налоговом периоде и от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся на техническом осмотре, консервации, в ремонте или простое), а также от характера их использования налогоплательщиком (допустим, используемые для хозяйственных нужд либо в качестве служебного транспорта).

Как посчитать посадочные места?

В отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в качестве физического показателя выбрано количество посадочных мест. В каких именно транспортных средствах (предназначенных или используемых для оказания услуг по перевозке пассажиров) следует считать посадочные места при расчете суммы ЕНВД в Налоговом кодексе, по сути, не уточняется. Правда, в ст. 346.27 НК РФ представлены такие разъяснения. В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях применения гл. 26.3 НК РФ определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя. Если же в техническом паспорте информация о количестве посадочных мест отсутствует, это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ согласно заявлению организации (ИП) – собственника автотранспортного средства. Но ведь это не означает, что для расчета ЕНВД нужно посчитать посадочные места в транспортных средствах, предназначенных для перевозки пассажиров? Судьи во мнениях разошлись.
Так, в Постановлениях АС ЦО от 18.12.2015 N Ф10-4398/2015 по делу N А09-14017/2014, ФАС ВВО от 22.01.2013 N Ф01-6251/2012 по делу N А79-5515/2012 представлена точка зрения о том, что для установления физического показателя “количество посадочных мест” нужно учитывать транспортные средства, имеющиеся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве. Ведь применение специального режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД связывается не с эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на транспортные средства. Данная правовая позиция была изложена Конституционным Судом в Определении от 25.02.2010 N 295-О-О.
Другой подход основан на подсчете посадочных мест в фактически используемых транспортных средствах. Один из примеров – Постановление ФАС УО от 12.11.2013 N Ф09-11808/13 по делу N А76-24859/2012. Из анализа пп. 5 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ следует, что при определении физического показателя “количество посадочных мест” учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика транспортные средства, а только те, которые фактически эксплуатируются при оказании услуг по перевозке пассажиров. Поэтому транспортные средства, не эксплуатируемые по тем или иным обстоятельствам при осуществлении налогоплательщиком деятельности в конкретном периоде, не должны учитываться при определении величины физического показателя базовой доходности. Соответственно, неиспользование транспортных средств по тем или иным причинам имеет значение для определения величины физического показателя.
Для расчета следует учитывать количество транспортных средств, применяемых для перевозки пассажиров в отчетный период, независимо от времени фактического использования каждого транспортного средства в указанный период, поскольку законодательством определение физического показателя не ставилось в зависимость от количества дней использования автомобиля. Следовательно, осуществление деятельности по перевозке пассажиров хотя бы один день в месяц расценивается с точки зрения налогового законодательства как осуществление деятельности по перевозке в указанный отчетный период и влечет необходимость исчисления и уплаты ЕНВД за данный период.
Таким образом, налоговая инспекция при определении налоговой базы по ЕНВД правомерно исходила из количества автомашин, допущенных в рейс хотя бы на один день в месяц, а не из общего количества автомобилей, имеющихся у предпринимателя на праве собственности или ином праве, на основании лицензионных карточек.
Аналогичные выводы озвучены в Постановлениях ФАС УО от 04.09.2013 N Ф09-8606/13 по делу N А47-7826/2012, ФАС ДВО от 25.06.2013 N Ф03-1935/2013 по делу N А73-10530/2012.

В случае применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом, нужно помнить об установленном Налоговым кодексом лимите по количеству ТС. Их должно быть не более 20 автотранспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, причем это может быть как собственный транспорт, так и арендованный, но не тот, что передан в аренду. Чиновники также считают, что в расчет (причем и для проверки соблюдения лимита по количеству, и с целью расчета суммы ЕНВД) берутся соответствующие ТС вне зависимости от их эксплуатационного состояния и характера использования налогоплательщиком. С таким подходом можно поспорить, рассчитывая на поддержку судей.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как посчитать ЕНВД, если транспортное средство в ремонте

“Вмененка”, 2014, N 10

Самое важное в статье:

  • Ремонтируемые автомобили по-разному учитываются при расчете ЕНВД и при определении права применять “вмененку”.
  • Тот факт, что автомобиль находится в ремонте, нужно подтвердить документами.
  • Если автомобиль находился в ремонте только несколько дней в месяце, на расчет единого налога это не повлияет.
Читайте также:
Можно ли в декрете открыть ИП?

Если вы оказываете услуги по перевозке грузов и платите ЕНВД, вам важно правильно считать число своих автомобилей. Ведь оно влияет не только на сумму единого налога, но и на саму возможность применения ЕНВД. Поэтому далее мы расскажем, нужно ли при подсчете количества транспорта учитывать ремонтируемые автомобили.

Примечание. О том, как считать ЕНВД, если ремонтируется магазин или кафе, мы писали в статье “Как быть, если “вмененщик” затеял ремонт” // Вмененка, 2014, N 1, с. 24.

Ремонтируемые автомобили нужно учитывать при определении возможности перехода на уплату ЕНВД

На систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход услуги по перевозке грузов вы можете перевести, если количество транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, не превышает 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

То есть в данном случае речь идет о транспортных средствах, которые пригодны для осуществления перевозок грузов. А используются они в служебных (хозяйственных) целях или находятся в ремонте (на консервации), значения не имеет. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49499 и от 03.06.2013 N 03-11-11/20192. По мнению финансового ведомства, главным при определении возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД является наличие соответствующего права на использование транспортных средств (собственность, аренда и т.п.).

Таким образом, для целей перехода на уплату единого налога вам следует учитывать не только собственный, но и арендованный (взятый в лизинг) автотранспорт вне зависимости от их фактической эксплуатации. А значит, ремонтируемые автомобили должны браться в расчет ограничения в 20 единиц.

Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-11/49499, от 03.06.2013 N 03-11-11/20192, от 20.09.2012 N 03-11-09/74 и от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108.

Согласны с финансистами и судьи (Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2010 N 295-О-О, Постановления ФАС Уральского округа от 19.06.2012 N Ф09-4730/12, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2012 N А74-1020/2010 и ФАС Московского округа от 11.08.2010 N КА-А41/9293-10).

Вместе с тем некоторые судьи считают иначе. В частности, арбитры ФАС Волго-Вятского округа указали, что в число транспортных средств, разрешающих применять систему налогообложения в виде ЕНВД, не включаются автомобили, находящиеся в ремонте. Дело в том, что транспортные средства должны не только быть предназначены для оказания услуг грузоперевозок, но и быть рабочими (на ходу), способными реально приносить доход. А ремонтируемый транспорт таковым не является (Постановление от 22.09.2009 N А31-5652/2008).

Однако мы вам использовать такой подход не рекомендуем, поскольку это, скорее всего, приведет к спорам с чиновниками. И свою позицию вам придется отстаивать в суде. А вот выиграете ли вы дело, зависит от того, какая арбитражная практика по данному вопросу сложилась в вашем регионе.

Примечание. Если услуги по автоперевозкам грузов оказываются с использованием более 20 автотранспортных средств, применять систему налогообложения в виде единого налога налогоплательщикам нельзя.

Пример 1. ООО “Нептун” занимается перевозками грузов. Компания для этих целей имеет в собственности 17 автомобилей. Однако через некоторое время двум из этих автомобилей потребовался длительный ремонт и компания взяла в аренду 5 автомобилей. Вправе ли организация в отношении услуг перевозок перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Нет, не вправе. В данном случае количество автомобилей превышает установленное ограничение в 20 единиц. Оно равно 22 единицам (17 ед. + 5 ед.). Поскольку при установлении права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД должны учитываться и арендованные, и находящиеся в ремонте автомобили.

Ремонтируемые транспортные средства не учитываются при расчете единого налога

Если вы оказываете услуги по перевозке грузов, при расчете единого налога вам нужно применять физический показатель “количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов” (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). То есть получается, что в расчет единого налога должны браться только те транспортные средства, которые фактически участвуют в перевозках грузов. Соответственно транспорт, который находится в ремонте (на консервации), не следует учитывать при расчете “вмененного” налога.

Подобного мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 17.03.2014 N 03-11-11/11347). Свою позицию он обосновал тем, что в расчет единого налога следует брать фактически используемые при перевозках транспортные средства. Согласно п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н) по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), ремонте и др. То есть ремонтируемые транспортные средства выделены в отдельную категорию. Поэтому они в число эксплуатируемых автомобилей не включаются и при расчете единого налога не учитываются.

Примечание. Не все транспортные средства являются таковыми в целях уплаты ЕНВД

Применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении автомобильных грузоперевозок можно только при оказании таких услуг с использованием транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД. Дело в том, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход под транспортными средствами понимаются исключительно автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. Исходя из п. 2 порядка регистрации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938, к таковым относятся транспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и зарегистрированные в органах ГИБДД. К такому виду транспортных средств относятся, например, грузовые автомобили.

Если же транспортные средства состоят на учете в органах Гостехнадзора, то вы применять “вмененку” с использованием таких транспортных средств не сможете. К таким транспортным средствам относятся, например, трактора.

Подобный вывод содержится в Письмах Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-11/36939, от 16.01.2012 N 03-11-11/1 и от 10.06.2011 N 03-11-11/148 и Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.05.2013 N А67-4764/2012.

Что касается судей, то они согласны со специалистами финансового ведомства (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 и Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2014 N А29-8986/2012).

Отметим, что однозначный вывод о том, что ремонтируемые авто при расчете ЕНВД можно не учитывать, появился только в 2014 г. в связи с появлением Письма Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-11/11347. Ранее вопрос об учете при расчете единого налога ремонтируемых транспортных средств был спорным. Предыдущие разъяснения финансистов относились к периоду, когда еще действовала старая редакция гл. 26.3 НК РФ (Письмо от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66). Судьи же высказывали противоречивые мнения. Одни разрешали не брать в расчет единого налога транспортные средства, находящиеся в ремонте (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2009 N А31-5652/2008, ФАС Поволжского округа от 12.05.2010 N А55-8583/2009 и ФАС Московского округа от 10.02.2011 N КА-А41/18221-10). Другие считали, что при определении физического показателя “количество используемых автотранспортных средств” следует учитывать все автотранспортные средства независимо от их фактической эксплуатации. Об этом – Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2012 N А42-7747/2011.

Читайте также:
Почему при формировании декларации по ЕНВД, нет пункта ОКВЭД?

Но сейчас уже нет сомнений в том, что ремонтируемые автомобили в расчете ЕНВД не участвуют.

Как подтвердить, что транспортное средство находится в ремонте

Чтобы исключить ремонтируемое транспортное средство из расчета ЕНВД, вам понадобятся документы, подтверждающие, что машина находится в ремонте. Об этом говорят и финансисты (Письмо Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/57), и судьи (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2009 N А31-5652/20).

Примечание. Количество транспортных средств, находящихся в ремонте, нужно подтверждать документально.

Так, все неисправности автомобиля, необходимые меры для их устранения вы должны указать в дефектной ведомости. Унифицированной формы ведомости нет, поэтому ее вы можете составлять в произвольной форме (образец на с. 31).

Затем на основании этой ведомости вы оформляете смету расходов на ремонт автомобиля, а потом издаете приказ руководителя о направлении транспортного средства в ремонт.

Если ремонт осуществляется с привлечением специализированной компании, то факт нахождения автомобиля на ремонте можно подтвердить договором с этой компанией и актом сдачи-приемки автомобиля.

Часто задаваемые вопросы. Мы занимаемся перевозкой грузов на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области. 12 автомобилей состоят на учете в Санкт-Петербурге, а 11 автомобилей – в области. Можем ли мы перейти на уплату ЕНВД?

Нет, не можете. Вы вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если общее количество предназначенных для перевозок транспортных средств не превышает 20 единиц. При этом количество транспортных средств определяется в целом, а не по муниципальным образованиям, где осуществляются перевозки. Об этом сказано в Письме Минфина России от 15.11.2007 N 03-11-04/3/440.

Можем ли мы применять “вмененку”, если оплата за услуги перевозки поступает безналом?

Да, можете. Дело в том, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по перевозке грузов не зависит от формы расчетов за эти услуги. Поэтому вы вправе работать на “вмененке”, даже если плата за услуги поступает в безналичном порядке. Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 05.07.2012 N 03-11-06/3/45.

Как посчитать единый налог, если автомобиль в ремонте

Если у вас уменьшилось или увеличилось количество транспортных средств, то указанное изменение при исчислении единого налога на вмененный доход вы должны учесть с начала месяца, в котором оно произошло. Это прямо предусмотрено п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

То есть если в течение месяца автомобиль не использовался в перевозках, поскольку находился в ремонте, то включать его в налоговую базу по единому налогу за месяц не нужно.

Однако отметим, что это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца. Это значит, если автомобиль передали в ремонт в начале месяца, а в конце месяца вновь использовали его при перевозках, то этот автомобиль нужно учесть при расчете единого налога.

Пример 2. ООО “Атриум” занимается оказанием услуг по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Как плательщик единого налога компания состоит на учете в налоговой инспекции по месту нахождения в г. Серпухове.

Для оказания услуг грузоперевозок организация использует 18 транспортных средств, находящихся у нее на праве собственности. Один автомобиль находился в ремонте с 1 по 7 сентября включительно. Другой автомобиль находился в ремонте с 25 августа по 3 сентября. Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход, которую организация должна перечислить в бюджет по итогам III квартала 2014 г.

Итак, изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Соответственно, величина физического показателя за июль составляет 18 автомобилей, за август – 17 автомобилей, за сентябрь – 18 автомобилей.

Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Серпухова регулируется Решением Совета депутатов г. Серпухова Московской области от 02.11.2005 N 40/5 (в ред. Решения от 25.12.2013 N 367/39).

Значение К1 в 2014 г. составляет 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

Значение К2 в отношении услуг по перевозке грузов установлено в размере 1.

Базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Соответственно, налоговая база по ЕНВД за III квартал 2014 г. равна 531 696 руб. [6000 руб. x (18 ед. + 17 ед. + 18 ед.) x 1,672 x 1].

Сумма единого налога к уплате в бюджет за III квартал составляет 79 754,4 руб. (531 696 руб. x 15%).

Три главных совета. 1. Если ваше транспортное средство находится в ремонте, вы можете не учитывать его при расчете единого налога.

  1. Для того чтобы подтвердить ремонт авто, вам потребуются такие документы, как договор на ремонт автомобиля, приказ руководителя на ремонт авто, дефектная ведомость и др.
  2. Помните, что количество автомобилей, используемых вами при перевозке грузов, не должно превышать 20 единиц.

Законное уменьшение ЕНВД

Похожие публикации

  • С какого месяца учитывается изменение физического показателя?
  • Как определяется ЕНВД, если физический показатель меняется несколько раз?
  • Какие требования выдвигаются для изменения площади торгового зала?

Законное уменьшение ЕНВД
Показатели для расчета

Сумма «вмененного» налога зависит от физического показателя, который характеризует вид деятельности коммерсанта (работник, транспортное средство, квадратный метр, торговое место). В процессе работы ИП величина показателя может изменяться, и, конечно, это отразится на сумме налога. ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а рассчитывается отдельно за каждый месяц. В декларации (форма утверждена приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н) предусмотрено только одно поле «Величина физического показателя» для каждого из трех месяцев налогового периода (квартала) – строки 050, 060, 070. Изменившийся показатель нужно указать в одном из них.

Средние и постоянные величины

«Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – этот показатель используется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, общепита, развозной и разносной розничной торговли. В основу берется среднесписочная (средняя) численность работающих за каждый календарный месяц налогового периода (квартала). При этом учитываются все сотрудники, в том числе совместители, лица, принятые по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). То есть по итогам месяца подводится баланс принятых и уволенных, и определяется физический показатель. Соответственно, изменения будут учтены в этом расчете.

Читайте также:
Можно ли после подачи формы Р15001 с промежуточным балансом сразу сдать Р16001 при ликвидации ООО?

Остальные физические показатели не являются расчетными. Например, число торговых мест или количество земельных участков, переданных в аренду для размещения объектов торговли. В этих ситуациях не нужно выводить среднюю. В качестве физического показателя берется фактическое число. Изменение таких физических показателей оговаривается в кодексе: изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, деятельность по перевозке грузов. Физический показатель – количество используемых транспортных средств. Для расчета налога берется число машин, используемое в конкретном месяце. Если на 1 ноября у ИП 15 автомобилей, а к 30 ноября осталось только 2, то физический показатель для расчета налога за ноябрь равен двум. Правило выполняется: изменение произошло в течение месяца, и учитывать его нужно с начала месяца, когда это произошло. Никаких дополнительных требований Налоговый кодекс не выдвигает. Запрета на то, чтобы к концу месяца избавиться от части машин (торговых мест, других показателей) и уплачивать налог в меньшем размере, нет. Хотя, если подобное уменьшение станет постоянным, то вопросов от проверяющих и доначислений налога избежать удастся вряд ли.

Случайное нарушение

В отношении некоторых видов деятельности установлены ограничения. В розничной торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Такой же лимит действует в отношении зала обслуживания клиентов при оказании услуг общепита. При оказании услуг по временному размещению и проживанию общая площадь помещений не должна превышать 500 кв. м. Тем, кто занимается перевозками, число автомобилей не должно превышать 20. Если эти нормы нарушаются, коммерсант обязан перейти на общий режим.

Для расчета ЕНВД берется последний по времени показатель за данный месяц. Предположим, в начале месяца у вас 5 автомобилей, в середине – 25, а в конце – 1. Получается, что ЕНВД уплачивается исходя из физического показателя равного 1. Но в подобном случае вряд ли контролеры упустят возможность доначислить налоги общего режима. Лимит, хоть и однократно, но нарушен. Раз несоответствие было, значит коммерсант считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим с начала квартала, когда это случилось (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Правда, в Налоговом кодексе говорится о нарушении по итогам налогового периода, то есть кодекс допускает превышение показателя в середине месяца, важно, чтобы по итогам месяца нормы соблюдались. Тем не менее, чтобы избежать спора с проверяющими, за ограничениями стоит следить.

Бумажная сторона

Конечно, у бизнесмена должны быть документальные подтверждения величины физического показателя. Особенно в ситуации, когда показатель изменяется в меньшую сторону. В этих случаях контролеры рекомендуют копии документов прикладывать к декларации. Ведь вопросы о снижении показателя непременно возникнут.

В отношении деятельности по передаче в аренду торговых мест Минфин России советует вести реестры договоров (арендаторов), чтобы знать, в какой момент, сколько торговых точек передано в аренду (письмо от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/38), ведь физическим показателем для данной деятельности является число торговых точек, переданных в аренду. По транспортным средствам коммерсанту понадобятся договоры (купли-продажи, аренды), которые подтвердят наличие машин, а также путевые листы, подтверждающие использование транспорта в работе. В физическом показателе учитываются машины, фактически используемые для осуществления «вмененной» деятельности.

Особые требования предъявляются к показателю «площадь торгового зала». Если часть торговой площади сдается в аренду и не используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, она исключается из расчета. Минфин России в своем письме от 19 октября 2007 г. № 0311-04/3/411 указывает на необходимость инвентаризационных бумаг, например экспликации, выданной БТИ. Можно ли обойтись без БТИ? Да. Конечно, справка от специалистов в глазах инспекторов имеет больший вес, но обращаться в БТИ кодекс не требует. К договору аренды достаточно приложить подробный план помещения, подписанный совместно с арендатором. Этого вполне достаточно, чтобы обосновать площадь зала. Если вы решите переоборудовать зал, организовать, к примеру, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (таковые не учитываются в данном физическом показателе), тоже пригодится план помещения. Его можно сделать в качестве приложения к приказу ИП об изменении площади либо приложением к договору аренды, когда помещение арендуется.

Физический показатель енвд

Если у предпринимателя на ЕНВД в декларации указывалось 2 физических показателя (авто), один из которых уже не используется в сязи с поломкой (ремонту не подлежит), можно ли в декларации с нового квартала указывать 1 физ. показатель?

Если выбрать для ИП (диспетчер грузоперевозок) систему налогообложения ЕНВД, какой брать физический показатель базовой доходности при расчете налоговой базы? Спасибо.

ООО на ЕНВД Два вида деятельности: розница-магазин и общепит-бар. Как рассчитать ЕНВД если бар закрыли 5 февраля 2015 года. Физический показатель в декларации по енвд по общепиту за февраль рассчитываем или нет.

ИП, деятельность такси, без работников, недавно оформлено разрешение на второй автомобиль, для решения проблемы простоя, связанной с ремонтом автомобиля (пока один на ремонте-работать на втором). Скажите пожалуйста как расчитывать ЕНВД, неужели нужно указывать физический показатель 8 посадочных мест, вместо 4, ведь это физически человеку не возможно одновременно на двух автомобилях работать?

02.02.2016 открыла ИП. Режим ЕНВД-грузоперевозки. Но фактическая деятельность не велась, т.к. не успела заключить договор аренды. Каким образом подать декларацию ЕНВД (графа физические показатели) и сколько нужно заплатить налог?

Пожалуйста мы занимаемся как ИП по ЕНВД физический показатель квадратные торговые метры Код по ОКВЕДУ 55.52 можно литорговать без кассового аппарата в Москве и Московской области? Спасибо.

ИП находится на ЕНВД, имеет в собственности как физ. лицо помещение, часть которого использует для розничной торговли ОКВЭД 45.25.4. Подскажите, как определить физический показатель для декларации, если фактически используется место с рабочим столом.

Я Индивидуальный предприниматель занимаюсь розничной торговлей. Арендую часть офиса 16 кв.м. В офисе стоит стол за которым сидит кассир, стоят стеллажи с оборудованием для продажи. Какой использовать физический показатель при расчете ЕНВД (торговую площадь или торговое место).

Читайте также:
Можно ли в декрете открыть ИП?

Пожалуйста могу ли я при составлении декларации по ЕНВД физический показатель площадь торгового зала показать нулевой, в связи с тем что окончилась лицензия на торговлю алкогольной продукцией (единственный вид деятельности ООО) и договор аренды торговой площади был расторгнут.

ООО Копи-центр оказывает услуги по ксерокопированию, в отношении которых уплачивает ЕНВД, и услуги по ламинированию и сканированию, в отношении которых применяет УСН. Работники заняты в обоих видах деятельности.

Помогите пожалуйста ответить на вопросы: можно ли применять ЕНВД в отношении всех услуг? Как определить физический показатель при расчете ЕНВД? Учитывается ли численность работников административно-управленческого персонала? Как распределить сумму страховых взносов в ПФР?

Помогите разобраться, я ип, хочу продавать фотооборудование физ. и юрид. Лицам, под какое налогообложение этот вид деятельности попадает. И если это ЕНВД, то какой физический показатель применять, если никакого помещения для продажи у меня нет. Заранее спасибо за ответ.

Организация на ЕНВД представляет договор на основании которого арендует помещение площадью 150 квадратов, в тоже время оформляется договор субаренды, согласно которому эта же организация сдает 144 квадрата арендуемого имущества обратно собственнику имущества. Соответственно в декларации указывается физический показатель 6 кв метров.

Какие санкции предусмотрены налоговой если: налоговики прислали уведомление явится в инспекцию для дачи разъяснений по поводу занижения физического показателя, а именно в ходе проведения камеральной проверки выявлено что ООО за 2015-2017 годы уплачивало не полностью ЕНВД, занижая физический показатель, (платили за 34 кв.м., а налоговая считает что должны платить с 120 кв.м., сами виноваты танцпол конструктивно не отделен в зале кафе-бара). Что с нас потребуют, сдать корректирующие декларации за все периоды и уплатить до начисленный налог со штрафами и пенями? Одна только доплата по ЕНВД составит 400 000 рублей, денег таких у организации нет. Что делать?

Помогите, пожалуйста убедить директора, что при исчислении ЕНВД на автостоянку в физический показатель входит вся площадь, включая и проезды для а/м, а не только та, на которой стоят машины. Он требует официальный документ. Я не знаю где это написано, но в НК четко не определено понятие площади автостоянки.

Мой вопрос: зарегистрировал ИП в начале года, ОКВЭД 52.63 (предполагалась разносная торговля). Было подано заявление на ЕНВД. Деятельность не велась. Никаких помещений, спец. Транспорта нет и не было. Подходит время сдачи отчётности за первый квартал. В связи с этим возникают вопросы. Как правильно поступить, учитывая то, что и нулевую декларацию нельзя сдавать по ЕНВД, а сдавая декларацию, чтоб подтвердить физический показатель, нужно сдавать документы на торговое помещение или транспорт, которых нет.

Как доказать, что у меня буфет, а не кафе? У нас ООО, на ЕНВД. Арендованная площадь большая, ассортимент очень скудный по сравнению с традиционным кафе, кухни нет, соответственно, нет и горячих и сложно приготовляемых блюд. Хотели изменить физический показатель с величины площади зала обслуживания (1000 кв.м) на величину – количество работников (4500 руб), тем самым уменьшить налог. Но нужно обосновать грамотно.

Еще раз добрый день, я задавала Вопрос № 8378220. Хочу уточнить такой момент. В декларации по ЕНВД нужно указывать Физический показатель 2 (количество человек) или мне указывать 1, то есть только я одна, так как продавец работает со мной по договору оказания услуг? Является ли он наемным работником? Но он ведь ИП и платит взносы и налоги сам за себя. Ой, так путано написала, надеюсь Вы меня поймете. Спасибо!

Хотела бы узнать. Я открыла на себя ИП-магазин розничной торговли на ЕНВД, где физический показатель это площадь торгового зала. Может ли в моем магазине работать или подрабатывать родственник или подруга без официального оформления (безвозмездная помощь). Может ли к этому налоговая придраться? Да и такой вопрос. Может ли этот мой работник подписывать товарные чеки на проданный товар, если таковые потребует покупатель или же их заранее должна я подписать? Спасибо.

Помогите, пожалуйста, не могу выйти из тупиковой ситуации. Я платила ЕНВД на основании договора аренды (муниципальная собственность), но в договоре не выделена торговая площадь, а просто помещение в здании, общей площадью 50 кв.м. В мае 2008 года мне пришел акт камеральной проверки ЕНВД за IY кв. 2007, где было сказано, что я неправильно исчисляла ЕНВД. На основании выкопировки из технического паспорта здания, помещения, которые я занимаю имеют назначение “торговый зал” и склад. На этом основании меня привлекли к налоговой ответственности за неполную уплату ЕНВД. Я нашла письмо МФ за 2005 № 03-11-04, где сказано, что арендатор сам вправе определять физический показатель при исчислении налога. На основании этого письма и договора аренды составила возражения, но они не имели ни какого действа. Мне доначислили налог, пени, штраф, вообщем по полной. С 01.01.2008 я платила с торговой площади, на основании договора с балансодержателем, но мне опять пришло уведомление, что платить нужно как за магазин, а там другие коэффициенты. Хорошо, я как послушный налогоплательщик все пересчитала и заплатила, хотя сумма для меня не малая. А теперь мне пришло уведомление о пересчете за весь период аренды, а это с 2005 года. Юристов у нас нет, что делать, с кем консультироваться незнаю.

Наше ИП находится на ЕНВД и осуществляет деятельность бытовые услуги, это парикмахерская. Также мы хотели бы одновременно с основной деятельностью, заняться розничной торговлей сопутствующими товарами (косметические средства). На ресепшен находится стойка, размером 1 кв. м., где хранятся выставочные экземпляры. Рядом стоит стул, где сидит администратор. Если администратор будет продавать данные средства, заказывая их для клиентов или вынося со склада, то какой физический показатель следут брать количество торговых мест или площадь торгового зала?

Если площадь торгового зала, то что в нее конкретно мы должны включить? Всю площадь парикмахерской, где ведется основная деятельность бытовые услуги или только эти 2 кв. м, где происходит торговля? Зал один общий, не разделен перегородками.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: