Как уплатить авансовый платеж при закрытии ИП: как за полугодие или как итоговый за год?

Что нужно оплатить при закрытии ИП: взносы, налоги и другое

Ликвидация ИП считается относительно несложной процедурой, однако на практике у многих предпринимателей при закрытии возникают вопросы относительно уплаты налогов и взносов. R.TIGER рассказывает, как происходит их оплата в том случае, если предприниматель решил прекратить свою деятельность.

Уведомление о закрытии ИП

Процесс закрытия ИП (более корректное название этой процедуры — аннулирование регистрации ИП) предполагает обращение в инспекцию с пакетом документов (подача документов осуществляется в ту же инспекцию, где происходила регистрация). В пакет документов входят:

  • заявление;
  • квитанция, подтверждающая оплату пошлины;
  • справка из ПФР (ее предоставление не является обязательным, поскольку инспекция может самостоятельно запрашивать эти сведения).

После получения документов инспекция предоставляет заявителю соответствующую расписку и не позднее чем через 5 дней производит аннулирование регистрации ИП. Бывшему предпринимателю направляется уведомление и Лист записи ЕГРИП. Если же подача заявления происходила через МФЦ, то процедура может затянуться до 11 дней.

Уведомлять ПФР о том, что ИП закрыто, не нужно: после того, как гражданин подает документы на закрытие в инспекцию ФНС, налоговики сами исключают заявителя из ЕГРИП и сообщают соответствующую информацию в ПФР и ФСС.

Налоги при закрытии ИП

Закрытие ИП не означает, что гражданин автоматически освобождается от всех обязательств перед налоговой и ПФР и может забыть о внесении налоговых платежей и взносов. По действующему законодательству оплата за периоды, в которые осуществлялась деятельность, должна быть произведена. Нарушение этого требования влечет за собой наложение штрафных санкций (при этом задолженность все равно придется оплатить).

Важно! В случае неуплаты задолженности после закрытия ИП вся сумма переходит на бывшего предпринимателя как на физлицо. Это означает, что взыскание долгов может быть осуществлено через суд. Также заинтересованная сторона вправе инициировать в отношении должника процедуру банкротства.

Страховые взносы в ПФР при ликвидации ИП

Оплата страховых взносов обязательна для каждого ИП. При ликвидации ИП расчет подлежащей оплате суммы осуществляется пропорционально отработанным периодам. Страховые взносы нужно оплатить не позднее 15-ти дневного срока с момента закрытия.

Как оплатить налоги после закрытия ИП?

После того как ИП было закрыто, расчеты с налоговой гражданин осуществляет как физлицо. Для этого в инспекции необходимо получить реквизиты и как обычно оплатить налог (например, в отделении Сбербанка). Какой-либо особой процедуры для совершения платежей после закрытия ИП не предусмотрено.

Какие налоги нужно заплатить при закрытии ИП?

Перечень налоговых платежей, подлежащих уплате при аннулировании ИП, зависит от системы налогообложения. Так, в зависимости от используемой налоговой системы, может потребоваться оплата:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ и НДС (если предприниматель работал по ОСН).

Если работа осуществлялась на ПСН, то, наоборот, бывший предприниматель может обратиться в инспекцию для пересчета стоимости патента (она пересчитывается пропорционально времени, на протяжении которого осуществлялась деятельность). При этом заявление налоговикам должно быть подано в период действия патента, а не после того, как он закончится.

Срок уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Итак, в большинстве случаев ИП пользуются спецрежимами, т.е. работают на ЕНВД, УСН или патенте. В зависимости от того, какая налоговая система применялась в процессе деятельности ИП, порядок расчетов с налоговиками при его закрытии будет различаться.

  • Если гражданин работал на ЕНВД, произвести его оплату нужно будет до 25 числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом (относительно той даты, когда состоялась ликвидация). Подавать декларацию нужно до 20 числа этого же месяца.
  • Если была выбрана УСН, налог потребуется оплатить не позднее 25 числа следующего за ликвидацией ИП месяца. До этого же момента предоставляется декларация. Что касается патента, то здесь ситуация кардинально отличается. Оплачивать патент нужно до окончания срока его действия, а подача декларации вообще не предусмотрена. Если заявление об аннулировании подается в тот момент, когда патент еще действует, налог будет пересчитан.
  • Если же работа велась на ОСН, 3-НДФЛ подается не позднее 5 дней после аннулирования. Оплата налога осуществляется в течение 15-ти дневного периода. Подача декларации по НДС должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия ИП. Сам налог оплачивается или сразу, или же разделяется на 3 части и платится на протяжении квартала каждый месяц (нужно успевать заплатить до 25 числа).

После ликвидации ИП налоговую документацию следует сохранять в течение 4 лет, а квитанции по взносам – на протяжении 6 лет. Для того чтобы удостовериться в закрытии ИП нужно на сайте налоговой перейти в раздел, в котором содержатся сведения о регистрации ИП, и ввести свои данные. После запроса информации пользователь получит сведения о статусе ИП.

Важно! Сроки уплаты налоговых платежей зависят от выбранной системы. Соответственно, единого срока, в которому должны быть завершены все расчеты с налоговиками, не существует.

Таким образом, ликвидация ИП не означает, что обязанность по уплате налогов и взносов будет снята. Поэтому после того, как произойдет аннулирование регистрации ИП, рекомендуется точно выяснить, какие платежи подлежат уплате в конкретном случае и заплатить все долги. Это позволит избежать проблем в дальнейшем, поскольку в случае неуплаты налоговики вправе накладывать штрафные санкции и взыскивать долги через суд.

Сама по себе процедура сложная, поэтому лучше обратиться за помощью к специалисту.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Авансовые платежи по УСН

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.

Читайте также:
Как поступить при увеличении торговой площади , если патент куплен на меньшую площадь?

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) – 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) – 15 000₽ = – 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сроки оплаты

— за 1 квартал — до 25 апреля

— за полугодие — до 25 июля

— за 9 месяцев — до 25 октября.

А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

КБК для авансовых платежей по УСН

КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя

Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.

Почему так

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

Памятка

— платите налог УСН по итогам каждого квартала

— сдавайте декларацию только по итогам года

— квартальной отчётности по УСН не существует

— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Исчисление и уплата страховых взносов при закрытии-открытии ИП в течение года

Автор: Гусаров Д. Ю., эксперт журнала

Действующее законодательство допускает возможность снятия ИП с налогового учета и последующую регистрацию физического лица в этом статусе в течение одного календарного года.

В рамках данного материала рассмотрим ситуацию, когда подобные действия осуществляет коммерсант, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы». Акцент сделаем на особенностях расчета и уплаты страховых взносов, исчисляемых ИП за себя (в том числе в размере 1% суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) и за наемных работников (конечно, при наличии таковых).

Что нужно сделать при закрытии ИП?

В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ[1] физическое лицо вправе закрыть ИП в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в ИФНС соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя. Именно эта дата и является официальной датой закрытия ИП. Это следует из п. 9 – 11 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ. ИП будет снят с регистрационного учета в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в ИФНС (п. 8 названной статьи).

Читайте также:
До какой даты необходимо подать заявление о переходе с УСН (доходы-расходы) на УСН (доходы)?

Сниматься с учета в органах ПФ РФ при закрытии ИП коммерсанту не нужно (это сделают сами налоговики). Ему нужно лишь сняться с учета в органах ФСС – на основании заявления по форме, утвержденной приложением 2 к Приказу ФСС России от 22.04.2019 № 215.

При закрытии ИП коммерсанту необходимо рассчитать и уплатить в бюджет «упрощенный» налог за последний налоговый период и подать в ИФНС декларацию по УСНО. Напомним: расчет налога осуществляется исходя из того, что последним налоговым периодом для такого коммерсанта является период с начала года (с 1 января) до дня государственной регистрации закрытия ИП (внесения соответствующей записи в ЕГРИП).

По общему правилу «упрощенный» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, ИП должен уплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Эта дата является крайним сроком и для подачи декларации по УСНО (п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в течение 2022 года он должен уплатить «упрощенный» налог в общеустановленном порядке – не позднее 30 апреля 2022 года (см. Письмо ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).

Помимо указанных действий, при закрытии ИП коммерсанту нужно[2]:

при наличии у него работников[3] – подать в ИФНС и во внебюджетные фонды отчетность по ним (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ);

закрыть расчетные счета, открытые для осуществления предпринимательской деятельности (поскольку использовать их в статусе физического лица ему будет проблематично).

Особенности исчисления и уплаты страховых взносов при закрытии ИП.

Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Взносы за себя.

По общему правилу в 2022 году ИП обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (ст. 430 НК РФ):

на ОПС – в размере 32 448 руб., если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.;

на ОМС – в размере 8 426 руб.

При закрытии ИП в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

Иначе говоря, для расчета суммы страховых взносов за себя ИП при закрытии следует применять такую формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

С 1 января 2022 года ИП применял УСНО с объектом налогообложения «доходы». ИП закрыто 13 апреля 2022 года (о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП). У ИП в этом периоде не было наемных работников. Величина дохода ИП за период с 01.01.2022 по 13.04.2022 – 685 тыс. руб.

Налоговый период для ИП-«упрощенца» в этом случае составил 3 полных месяца (с января по март) и 13 дней в апреле.

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 3 месяца и 13 дней 2022 года, составит:

на ОПС – 13 133,73 руб. ((32 448 руб. / 12 мес.) x 3 мес. + (32 448 руб. / 12 мес.) x 13 дн. / 30 дн.)) + (685 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%);

на ОМС – 2 410,77 руб. ((8 426 руб. / 12 мес.) x 3 мес. + (8 426 руб. / 12 мес.) x 13 дн. / 30 дн.).

Таким образом, за указанный период 2022 года ИП должен уплатить взносы за себя в размере 15 544,5 руб. (13 133,73 + 2 410,77).

Коммерсант, не являющийся работодателем, при закрытии ИП страховые взносы за последний расчетный период должен уплатить не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). В нашем примере запись о закрытии сделана 13 апреля 2022 года, следовательно, взносы в размере 15 544,5 руб. экс-коммерсанту нужно уплатить до 27 апреля 2022 года. После указанной даты ему придется дополнительно уплатить пени, расчет которых производится в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Читайте также:
Какой Договоров может заключить ИП с самозанятым?

Взносы за работников.

При наличии у ИП-«упрощенца» наемных работников страховые взносы с их доходов исчисляются с применением тарифов, установленных ст. 425 НК РФ, за каждый месяц (п. 1 ст. 431 НК РФ). Уплачивать эти взносы ИП-работодатель должен до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431).

В рассмотренном выше примере к моменту закрытия ИП (теоретически) должен уплатить страховые взносы за работников за январь и февраль 2022 года. Поэтому на дату закрытия (13 апреля) у ИП останутся неуплаченными взносы за работников за март и 13 дней апреля (если они еще работали в эти дни).

Крайний срок для уплаты взносов за работников при закрытии ИП исчисляется с момента подачи последнего РСВ – 15 календарных дней со дня его подачи (п. 15 ст. 431). При этом сам расчет нужно подать до дня подачи в ИФНС заявления о закрытии ИП.

Исходя из содержания п. 8 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ заявление о закрытии ИП в рассматриваемом примере было подано 7 апреля (то есть за 5 рабочих дней до внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП). Эта дата и является отправной точкой для отсчета срока, установленного п. 15 ст. 431 НК РФ. Таким образом, крайний срок уплаты взносов за работников при закрытии ИП в рассматриваемой ситуации – 21 апреля 2022 года.

При уплате страховых взносов за работников после указанной даты с экс-коммерсанта также будут взиматься пени.

Нюансы, которые нужно учесть при корректировке «упрощенного» налога на страховые взносы при закрытии ИП.

В силу п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму подлежащего к уплате «упрощенного» налога, исчисленного за период, на сумму уплаченных страховых взносов (и за себя, и за работников):

ИП-работодатели – не более чем на 50%;

ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, – на всю сумму уплаченных взносов (включая взносы в ПФ РФ, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тыс. руб.).

Как было указано ранее, при закрытии ИП крайний срок уплаты страховых взносов (и за себя, и за работников) приходится на период после внесения в ЕГРИП записи о прекращении ИП предпринимательской деятельности (п. 15 ст. 431, ст. 432 НК РФ).

То есть в этом случае их уплата производится уже экс-коммерсантом и не в рамках УСНО. Следовательно, учесть платежи по взносам, осуществленные после даты прекращения деятельности ИП, при корректировке суммы «упрощенного» налога, подлежащего уплате за последний налоговый период, нельзя. Косвенно подтверждают сказанное разъяснения, которые приведены в Письме Минфина России от 17.06.2019 № 03-11-11/43948. В этом случае ИП, очевидно, имеет смысл уплачивать страховые взносы несколькими платежами.

Воспользуемся данными из примера 1.

Предположим, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2022 год ИП уплатил двумя платежами:

1 апреля – 10 500 руб.;

20 апреля – оставшуюся часть, 5 044,5 руб.

Сумма «упрощенного» налога к уплате за период с 1 января по 13 апреля 2022 года составила 41 100 руб. (685 000 руб. х 6%).

В уменьшение этой суммы ИП вправе зачесть лишь первый платеж по страховым взносам, то есть 10 500 руб.

Таким образом, в бюджет ИП должен перечислить (до 30 апреля 2022 года) «упрощенный» налог в размере 30 600 руб. (41 100 – 10 500).

Платеж в размере 5 044,5 руб. при корректировке «упрощенного» налога, подлежащего за период с 1 января по 13 апреля 2022 года, не учитывается.

И еще. На практике нередки случаи, когда фиксированные взносы за себя ИП уплачивают в полном размере в начале налогового периода (а не в конце, как предписывает п. 2 ст. 432 НК РФ). В такой ситуации ИП вправе скорректировать «упрощенный» налог, подлежащий уплате за последний налоговый период, только на фиксированные взносы, рассчитанные в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 430 НК РФ, и взносы, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тыс. руб.).

Вернемся к нашим примерам. Получается, что в случае уплаты ИП до 13 апреля 2022 года (даты закрытия ИП) фиксированных взносов за 2022 год в полном размере (40 874 руб.) он при корректировке «упрощенного» налога, подлежащего уплате за период с 1 января по 13 апреля 2022 года, сможет учесть лишь 15 544,5 руб. А оставшуюся часть суммы (25 329,5 руб.) при повторной регистрации ИП и применении УСНО коммерсант, к сожалению, не сможет учесть при налогообложении (почему – поясним далее).

Последующее открытие ИП: что нужно сделать?

Регистрация физического лица в качестве ИП осуществляется на основании его заявления (по форме Р21001, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@) и документов, прилагаемых к нему. Полный их перечень приведен в ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ. Сама регистрация ИП осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня представления документов на регистрацию (п. 3 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ).

ИП считается зарегистрированным с момента внесения ИФНС соответствующей записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Положениями Закона № 129-ФЗ не определен минимальный промежуток времени для повторной регистрации физического лица в качестве ИП для случая, когда ранее такой статус коммерсант утратил по собственному желанию. Поэтому повторно ИП может зарегистрироваться практически сразу после прекращения предпринимательской деятельности.

Читайте также:
Какие предусмотрены штрафы за несвоевременную уплаты фиксированных взносов ИП и налога по УСН (6%)?

При повторной регистрации ИП вправе применять УСНО с момента своей регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого ему следует лишь в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Выбранный при регистрации в середине 2022 года объект налогообложения (и указанный в уведомлении) ИП обязан применять до конца налогового периода, то есть до 31 декабря 2022 года или даты закрытия ИП (если такое событие произойдет до 31 декабря 2022 года) (см. также п. 3, 7 Обзора[4]).

При повторной регистрации ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Взносы на ОПС в силу ст. 430 НК РФ рассчитываются на основании дохода, полученного ИП за расчетный период – календарный год.

При их расчете в ситуации, когда физлицо утратило свой предпринимательский статус, а затем возобновило его в течение календарного года, надо обратить внимание на разъяснения, данные Минфином в Письме от 06.02.2018 № 03-15-07/6781[5].

Фиксированным признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины, а сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

При прекращении деятельности ИП помимо фиксированного размера страховых взносов (определяемого с учетом п. 5 ст. 430 НК РФ) уплачивает сумму страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы его дохода сверх 300 тыс. руб., полученного за период с начала расчетного периода до даты прекращения предпринимательской деятельности.

В аналогичном порядке рассчитываются взносы на ОПС при возобновлении деятельности ИП. При этом календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве ИП (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ). Напомним, в силу п. 2 ст. 22 Закона № 129-ФЗ статус ИП приобретается с даты внесения ИФНС соответствующей записи в ЕГРИП. И именно с этой даты у ИП возникают новые обязанности по уплате страховых взносов (в том числе за себя).

Особенности корректировки «упрощенного» налога при повторной регистрации ИП.

Из вышесказанного следует, что при повторной регистрации ИП и применении УСНО сумма страховых взносов (в рассматриваемом нами случае – 25 329,5 руб.), уплаченная ИП-«упрощенцем» в первом налоговом периоде (то есть до 13 апреля 2022 года) не уменьшает сумму «упрощенного» налога, исчисленную за второй налоговый период: налог по УСНО, исчисленный за налоговый период, может быть уменьшен только на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в данном налоговом периоде (см. Определение ВС РФ от 24.02.2017 № 307-КГ16-21003 по делу №А52-149/2016).

Также необходимо несколько слов сказать о ситуации со страховыми взносами, уплаченными экс-коммерсантом между периодами предпринимательства (то есть о ситуации, рассмотренной в примере 2). Здесь нужно учесть, что порядок учета расходов, произведенных ИП, впоследствии утратившим статус ИП и окончившим ведение предпринимательской деятельности, но решившим ее возобновить, нормами гл. 26.2 НК РФ не регулируется. А чиновники занимают по данному вопросу довольно жесткую позицию. Например, Минфин в Письме от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 со ссылкой на п. 2 ст. 346.17 НК РФ указал, что ИП, применяющий УСНО, вправе учесть при налогообложении только те затраты, которые были понесены им уже после государственной регистрации в качестве ИП. А расходы, произведенные до регистрации лица в качестве ИП, никак не связаны с предпринимательской деятельностью (см. также письма от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610).

Полагаем, такой подход следует применять и в отношении страховых взносов, уплаченных до момента повторной регистрации статуса ИП, – такие взносы опасно принимать в уменьшение «упрощенного» налога, исчисленного за второй налоговый период. Ведь их уплата осуществлена не в рамках УСНО.

Исчисление дохода для расчета взносов при повторной регистрации ИП.

ИП, зарегистрированному повторно в течение календарного года, при исчислении страховых взносов исходя из 1% от суммы дохода сверх 300 тыс. руб. необходимо иметь в виду ряд моментов.

При прекращении им предпринимательской деятельности и последующем ее возобновлении с даты повторной регистрации статуса ИП возникает новый плательщик страховых взносов. Соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Поскольку в силу п. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы по прекращенной в текущем расчетном периоде предпринимательской деятельности (в том числе в размере 1% от суммы дохода сверх 300 000 руб.) уже были уплачены, в величине дохода вновь зарегистрированного ИП при определении размера страховых взносов на ОПС нужно учитывать только те доходы, которые коммерсант получил после повторной регистрации статуса ИП.

Иными словами, с целью определения размера взносов на ОПС за расчетный период доходы, полученные ИП по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении деятельности в течение этого же расчетного периода. Такой вывод следует из Письма Минфина России № 03-15-07/6781.

ИП снялся с учета 20 февраля 2022 года и вновь возобновил предпринимательскую деятельность с 27 ноября того же года. Доход от первого периода ведения деятельности составил 247 тыс. руб., от второго – 129 тыс. руб.

Общий доход ИП по итогам 2022 года составил 376 тыс. руб. Однако доходы, полученные предпринимателем в первом и втором периодах ведения предпринимательской деятельности, не суммируются.

Таким образом, при расчете страховых взносов за второй налоговый период у ИП нет оснований для расчета взносов исходя из 1% с 76 тыс. руб. (суммы сверх 300 тыс. руб.).

Читайте также:
Имею ли я право на УСН принять к вычету страховые взносы, уплаченные с опозданием?

[1] Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

[2] Дополнительно по данному вопросу см. статью «Закрытие ИП-«упрощенца»: алгоритм действий», № 8, 2019.

[3] Если у ИП были наемные работники, их перед закрытием нужно уволить, известив об этом предварительно – за 2 недели до прекращения деятельности (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).

[4] Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018.

[5] Письмом ФНС России от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ оно направлено для использования в работе территориальным налоговым органам и налогоплательщикам.

Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Как рассчитать авансовый платеж по УСН? Когда и как его платить? Какие есть нюансы? Все узнаете из этой статьи.

  • Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»
  • Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
  • Санкции за неуплату аванса по УСН

Для начала повторим матчасть. Единый налог по упрощенной системе платят один раз в год: ООО до 31 марта, ИП – до 30 апреля. И те, и другие, помимо этого в течение года должны сделать три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября.

Их считают нарастающим итогом по результатам работы за три, шесть и девять месяцев.

Данные для этого нужно брать из книги учета доходов и расходов, которую должны в течение года заполнять все упрощенцы.

Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»

Платеж рассчитывают по формуле:

Выручка за период х 6% – (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) – (авансы за предыдущие периоды этого года).

Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.

  • Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
  • Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.

Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.

Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.

Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:

Выручка с января по март – 670 тыс.руб.

Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.

Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.

Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.

670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.

ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)

Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.

Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:

  • Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
  • Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
  • Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.

Аналогично высчитывают авансовый платеж за 9 месяцев.

По итогам года нужно будет рассчитать УСН за весь год и за минусом уже перечисленных авансов уплатить его в бюджет.

Если по итогам какого-либо из кварталов или за год сумма окажется нулевой, то платить ничего не нужно. Если отрицательной – образуется переплата, которая будет висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет зачесть в счет следующих платежей или вернуть по итогам года.

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

Авансовые платежи считают по формуле:

(Доходы за период – расходы за период) х 15% – (авансы за предыдущие периоды этого года)

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы и торговый сбор из рассчитанного платежа не вычитают. Эти платежи отражают в расходах, на которые уменьшают налогооблагаемую выручку. Ограничений для работодателей в этом случае нет.

Пример расчета УСН за второй квартал:

Доходы ООО с января по июнь – 2,5 млн.руб. Расходы за этот же период (включая все страховые взносы) – 1,9 млн.руб. По итогам первого квартала уже заплатили аванс в сумме 30 тыс.руб.

(2 500 – 1 900) х 15% – 30 = 90 тыс.руб. – к уплате по итогам первого полугодия.

Для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога. Это 1% от всей годовой выручки без вычета расходов.

По итогам года на УСН 15% нужно подсчитать 2 суммы:

  1. Годовой налог по обычной формуле: (Доходы за год – расходы за год) х 15%.
  2. Минимальный налог по формуле: Доходы за год х 1%.
Читайте также:
Как заполнять место рождения в заявлении на регистрацию ИП?

Ту сумму, которая окажется больше, нужно будет перечислить в бюджет за минусом уже выплаченных авансов.

При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев минимальный налог не считают.

Санкции за неуплату аванса по УСН

Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.

Станьте пользователями интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро считать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это вы сделаете за считанные минуты, не отходя от компьютера. Помимо этого, в нашем сервисе вы сможете:

  • формировать первичные документы и счета на оплату;
  • отправлять счета контрагентам сразу с кнопкой для оплаты;
  • сверяться с налоговой инспекцией;
  • получать бесплатные консультации экспертов.

Получите бесплатный доступ к демо-версии – и во всем убедитесь сами.

Как закрыть ИП

Пошаговая инструкция

Этот материал обновлен 21.07.2021

Даже если ИП ничего не зарабатывает, он должен платить обязательные взносы.

В 2022 году это 40 874 Р , как было и в 2022 году. Если бизнес не пошел, ИП выгоднее закрыть. Юристы называют это «аннулировать регистрацию ИП».

Зарегистрироваться снова можно в любое время. Раньше после повторной регистрации нельзя было уйти на налоговые каникулы, а с 2018 года — можно.

Как закрыть ИП: пошаговая инструкция

  • Уволить сотрудников. Если хотите закрыть ИП без сотрудников, этот шаг пропускаем
  • Снять с учета кассу
  • Подать заявление в ФНС, оплатить госпошлину
  • Закрыть счет в банке
  • Рассчитаться по взносам
  • Сдать отчетность и заплатить налоги
  • Сохранять документы

Могут ли отказать в закрытии ИП

ФНС имеет право отказать в закрытии ИП, но тогда она обязана выдать документ, в котором изложена причина отказа. Я и мои знакомые бухгалтеры с таким ни разу не сталкивались, но я слышала, что чаще всего отказы связаны с неправильно заполненным заявлением.

Если заморочиться, то можно найти примеры — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А38-2471-4/278-2006. ФНС отказалась закрывать ИП, потому что за предпринимателем был долг по ЕНВД — 448 рублей 55 копеек — и налоговая посчитала, что сначала предпринимателю нужно пройти процедуру банкротства.

Суд с этим не согласился, ИП все-таки закрыли.

Чтобы закрыть ИП с работниками, нужно уволить всех — в том числе нетрудоспособных, отпускников, несовершеннолетних и беременных сотрудниц.

Сотрудников нужно предупредить об увольнении заранее. Обычно это делают за две недели, если иной срок не прописан в трудовом договоре. Уведомление составляют в произвольной форме и выдают работникам под подпись.

За две недели до увольнения работников нужно уведомить службу занятости. На сайте центра занятости в разделе «Документы для работодателя» есть форма уведомления. Заявления нужно отправить в службу занятости по месту жительства ИП.

Форма уведомления об увольненииDOC, 47 КБ

Чтобы оформить увольнение, нужно составить приказ об увольнении и записку-расчет. Сотруднику нужно будет выдать на руки трудовую книжку, если вели ее в бумажном виде и хранили у себя, или выписку со сведениями о трудовой деятельности, если работник отказался от бумажной трудовой книжки, справку о заработке для расчета пособий за текущий и два предыдущих года и справку 2-НДФЛ за текущий год. В трудовой книжке нужно написать, что увольняют сотрудника на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Если вели электронную трудовую книжку, в ней нужно оставить аналогичную запись. Подробнее мы писали об увольнениях в статье «Как правильно оформить сотрудника в штат, а потом уволить его».

Предпринимателю по уволенным сотрудникам нужно сдать отчетность:

  1. В налоговую — Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ.
  2. В пенсионный фонд — СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД .
  3. В фонд социального страхования — 4-ФСС .

В течение 15 календарных дней со дня подачи расчета нужно уплатить страховые взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете 4-ФСС.

Если хотите закрыть ИП без работников, начинайте со сбора документов, потом уже все остальное.

Для этого нужно подать заявление в налоговую и приложить отчет о закрытии фискального накопителя. Заявление можно подать лично в налоговой или на сайте ФНС.

Контрольно-кассовая техника снимется с учета в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления в бумажном или электронном виде. После этого формируется карточка о снятии ККТ с регистрационного учета. В электронном виде такая карточка формируется за пару часов.

Чтобы закрыть ИП, нужно отдать в ИФНС пакет документов:

  1. Заявление.
  2. Квитанцию об оплате госпошлины.
  3. Справку из ПФР, но она не обязательна.

Подать документы на закрытие ИП нужно в ту налоговую, где вы регистрировались. Заявление по форме № Р26001 заполняем либо на компьютере, либо вручную печатными буквами черной ручкой.

Скачать заявление на закрытие ИПPDF, 29 КБ

Бланк заявления на закрытие ИП

Раздел 2. Подписывать в налоговой или МФЦ в присутствии сотрудника, который принимает заявление.

Раздел 3. Заполнять не нужно.

Раздел 4. Заполняется только в случае, если подаете заявление не лично, а через представителя по нотариальной доверенности или почтовым отправлением. При отправке почтой подпись на заявлении тоже необходимо заверить у нотариуса.

Госпошлину за ликвидацию ИП можно оплатить либо прямо на сайте налоговой, либо заполнить там же квитанцию, а оплатить в отделении банка.

стоит закрыть ИП в 2022 году

Закрытие ИП в 2022 году будет стоить вам 160 Р . Если будете подавать документы через сайт ФНС, госпошлину платить не надо.

Читайте также:
Какая зарплата причитается сотруднику оформленному на 0,25 ставки?

Еще на сайте налоговой написано, что нужна справка из пенсионного фонда о том, что вы предоставили все сведения по взносам. Но тут же написано, что эта справка не обязательна — налоговая умеет делать внутренний запрос в ПФР. Я эту справку ни разу не прикладывала.

Документы можно сдать одним из пяти способов:

  1. в налоговой, где регистрировали ИП, — лично или отправить кого-то с нотариальной доверенностью;
  2. по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса;
  3. через сайт налоговой, в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
  4. с помощью учетной записи портала госуслуг;

При личной подаче документов берите с собой паспорт. В этом случае инспектор выдаст расписку с подписью, датой и штампом — она подтверждает, что вы сдали документы.

должен платить ИП в качестве обязательных взносов в 2022 году

При отправке по почте таким подтверждением считаются кассовый чек и опись вложения, подписанная сотрудником почты. Датой подачи заявления считается день, когда налоговая получит письмо.

Срок закрытия ИП в 2022 году — 5 рабочих дней с момента получения документов налоговой. После этого она выдает уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП. Если подавали документы через МФЦ, то срок увеличивается до 11 дней.

Тут все просто. Чтобы закрыть счет, нужно заполнить заявление, форму для него дадут в банке. Банк все сделает сам.

Фиксированные взносы платят все ИП. В 2022 году срок уплаты — в течение 15 календарных дней с даты внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП. Если вы закрываетесь в середине года, то сумму взносов нужно рассчитывать пропорционально отработанным месяцам и дням. Их платят отдельно за обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Допустим, ИП закрылся 27 июня 2022 года. Получается, что в 2022 году ИП проработал 5 полных календарных месяцев и 27 календарных дней. Тогда взносы нужно считать так:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма за полные месяцы — это (32 448 / 12) × 5 = 2704 × 5 = 13 520 Р . Сумма за 27 дней июня — это (32 448 / 12) × (27 / 30) = 2704 × 0,9 = 2434 Р . Итого будет 15 954 Р .
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование. Сумма за полные месяцы — это (8426 / 12) × 5 = 702 × 5 = 3511 Р . Сумма за 27 дней июня — это (8426 / 12) × (27 / 30) = 702 × 0,9 = 632 Р . Итого будет 4143 Р .

Еще нужно будет заплатить дополнительный 1% пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 Р .

Сумма налога и срок подачи декларации зависят от системы налогообложения, на которой вы работали.

ИП на УСН должен подать декларацию не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Она заполняется так же, как ежегодная, но с одним отличием: на титульном листе в поле «Код налогового периода» ставьте 50.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Дедлайн декларации 3-НДФЛ — 5 дней после внесения записи в ЕГРИП, налог нужно уплатить в течение 15 дней. Декларация по НДС подается не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся. Налог нужно уплатить либо сразу, либо разделить на три части и платить в течение квартала ежемесячно до 25 числа.

Пусть ИП из примера выше работал на ОСН. Он закрылся как раз в конце второго квартала и декларацию по НДС подаст не позже 25 июля.

ИП на ЕНВД должен подать декларацию не позднее 20 числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Уплатить налог — не позднее 25 числа того же месяца.

Если ИП из примера работал на ЕНВД, то он должен был сдать декларацию не позднее 20 июля 2018 года, а уплатить налог — до 25 июля.

ИП на ПСН имеет право пересчитать стоимость патента пропорционально отработанному времени. Переплату можно зачесть в другие налоги или вернуть. Подать заявление на перерасчет нужно до того, как патент закончится.

Если просрочить отчеты и налоги

Если вы закроете ИП и останетесь должны государству или своим кредиторам, долги вам не простят — сумма долга перейдет на вас как на физическое лицо.

Погасить долги можно добровольно. Еще их могут взыскать через суд, через процедуру банкротства. В течение пяти лет после суда вы не сможете заниматься бизнесом, а еще и выезд из страны могут закрыть.

Документы по работе ИП — книги учета доходов и расходов, налоговые документы — нужно хранить еще 4 года, даже если ИП уже закрылось.

Квитанции и платежки по страховым взносам хранятся в течение 6 лет. Документы по сотрудникам — в течение 50 лет.

Частые вопросы по ликвидации ИП

Как оплатить страховые взносы? Можно через сервис на сайте ФНС:

Как узнать, закрыт ли ИП? Статус ИП можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств».

Во вкладке «Индивидуальный предприниматель/КФХ» нужно ввести либо ФИО и регион, либо ОГРНИП или ИНН. Данные обновляются ежедневно.

Как закрыть ИП в другом городе? Документы нужно подать в ту же налоговую, куда их подавали:

  1. по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса;
  2. через сайт налоговой в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;
  3. через сайт госуслуг.
Читайте также:
Как рассчитать коэффициент К2?

Как закрыть ИП, если не велась деятельность? Чтобы закрыть ИП, который не работал, нужно:

  1. Сдать отчетность и уплатить фиксированные взносы за себя. Количество и форма отчетов зависит от системы налогообложения, которая была выбрана при регистрации ИП.
  2. Подать документы на закрытие ИП в ФНС.
  3. Закрыть расчетный счет в банке.

Можно ли закрыть ИП по доверенности? ИП можно закрыть по нотариально заверенной доверенности. А также нужно заверить у нотариуса подпись на заявлении по форме № Р26001. В случае подачи заявления по доверенности в форме заполняется раздел №4:

Может ли налоговая ликвидировать ИП? Налоговая или суд могут принудительно ликвидировать ИП и исключить его из ЕГРИП. Причины бывают разные, вот основные из них:

  1. смерть предпринимателя;
  2. банкротство;
  3. решение суда.

Если ИП снят с учета, как взыскать долг? Если ИП прекратил работать, ему не простят долги, а будут взыскивать как с обычного физического лица: через суд или процедуру банкротства. Банкротства добиваются тоже через суд, если должник не платит в течение 3 месяцев.

Результатом такого суда может стать мировое соглашение, реструктуризация долга или продажа имущества.

Авансовые платежи по УСН для ИП

Больше материалов по теме «УСН» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Что такое авансовые платежи
  2. Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
  3. Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи
  4. Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%
  5. Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%
  6. Если происходит переплата по авансовым платежам

Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.

Что такое авансовые платежи

Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».

Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • за полгода — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.

Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.

К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.

Расчет авансовых платежей при «упрощенке»

Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.

  • Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
  • Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.

Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.

Наказание за не оплаченные вовремя авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.

Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.

А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.

Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.

Как уменьшить размер авансовых платежей на УСН доходы 6%

При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.

Читайте также:
В каких случаях можно не оплачивать госпошлину при изменении организации?

Как правильно предпринимателю платить страховые взносы в ПФР читайте в материале Страховые взносы ИП.

Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.

Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.

Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.

Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%

При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.

В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.

Если происходит переплата по авансовым платежам

В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:

  1. переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
  2. переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.

Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.

Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

  • Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
  • Сроки уплаты авансовых платежей при УСН
  • Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
  • Оплата авансовых платежей при УСН: КБК
  • Итоги

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в этом материале.

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» (6%)».

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

Читайте также:
Как сформировать декларацию ЕНВД для ИП за 2022 год?

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Проверить, правильно ли вы рассчитали величину аванса, можно с помощью советов от КонсультантПлюс. Если вы на УСН 6%, вам поможет это Готовое решение, если вы применяете УСН 15% – вам в этот материал. Если у вас нет доступа к системе К+, оформите бесплатный пробный доступ.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2022 – 2022 годах? Так получилось, что все они выпадают на выходной. С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН будут следующими.

  • 1 квартал 2022 года — 12 мая (т.к. период с 30.03 по 11.05.2022 президент РФ объявил нерабочим);

ВАЖНО! Для организаций и ИП, включенных в перечень наиболее пострадавших отраслей и в реестр МСП, срок уплаты аванса по УСН за 1-й квартал 2022 года был перенесен на 26.10.2020.

  • полугодие 2022 – 27 июля;
  • 9 месяцев 2022 – 26 октября;
  • 2022 год – 31 марта 2022 года для юрлиц и 30 апреля для ИП;
  • 1 квартал 2022 года – 26 апреля;
  • полугодие 2022 – 26 июля;
  • 9 месяцев 2022 – 25 октября.

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в два раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

ПРИМЕР расчета пеней по УСН от КонсультантПлюс:
Организация заплатила налог по УСН с опозданием. Сумма не уплаченного вовремя налога – 280 000 руб. Предположим, что в период просрочки ставка рефинансирования Банка России .
Продолжение примера см. в справочной системе К+. Если у вас нет доступа, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2022 – 2022 годах:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2022-2022 годы».

Итоги

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: