Декларация ЕНВД за 2 квартал 2021 года

Отчётность по ЕНВД в 2021 году

ЕНВД отменен с 2021 года, поэтому осталось только уплатить налог и сдать отчет за 4 квартал 2020 года. Также статья может пригодиться при налоговых проверках, но, надеемся, они обойдут вас стороной.

Как правило, предприниматели перешли на патентную систему налогообложения, а ООО — на упрощёнку. Полезные советы и понятные инструкции по работе на этих системах налогообложения вы найдёте в нашей справочной.

Расчёт и уплата налога ЕНВД

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. В 2021 году дата только одна — до 25 января нужно уплатить налог за 4 квартал 2020.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

  • развозная и разносная торговля
  • размещение рекламы на транспорте
  • грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

  • БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ,
  • Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
  • К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. Для 2020 года он равен 2,005.
  • К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
  • 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам . Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

  1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни.
  2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов.
    – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП.
    – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.
Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день. Сдать декларацию за 4 квартал 2020 года нужно до 20 января.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

Отчёт представляется в налоговую, в которую подавали уведомление о переходе на ЕНВД:

  • по адресу ведения деятельности
  • по прописке ИП или юр.адресу организации, если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности (например, для услуг такси).

По какой форме

Как передать отчет по ЕНВД

  • Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
  • Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
  • Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи. При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

ЕНВД в 2021 году

Декларацию по ЕНВД налогоплательщики сдают четыре раза в год по итогам квартала. В статье расскажем о сроках сдачи декларации, изменениях на 2020 год, о расчете налога и заполнении декларации, штрафах и нулевках.

Содержание статьи:

Последнюю декларацию по ЕНВД нужно сдать по итогам 4 квартала 2020 года. С 1 января 2021 вмененку отменят по всей стране. Выберите новый налоговый режим с помощью нашего бесплатного калькулятора. Если вы собираетесь переходить с ЕНВД на другой налоговый режим, прочитайте нашу статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по системам налогообложения. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Способы сдачи декларации

Возможны три способа сдачи отчета:

  • его сдает в налоговую непосредственно сам руководитель фирмы, или его официально доверенное лицо, или индивидуальный предприниматель;
  • на почту заказным письмом (стандартно для таких документов должно быть уведомление и опись вложения);
  • в электронном виде через интернет: с помощью сервиса ФНС или оператора ЭДО.
Читайте также:
Субсидии малому бизнесу в 2021 году: главные барьеры по-прежнему на месте?

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Сроки и место сдачи декларации по ЕНВД

Сдавать ЕНВД нужно до 20-го числа месяца, который идет за последним месяцем отчетного квартала.

Отчет за 1 квартал 2020 года — до 20 апреля 2020 (20 число приходится на субботу, поэтому срок сместился на понедельник 22-го).

Отчет за 2 квартал 2020 года — до 20 июля 2020.

Отчет за 3 квартал 2020 года — до 20 октября 2020.

Отчет за 4 квартал 2020 года — до 20 января 2021.

Уплатить налог на вмененный доход надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию по ЕНВД сдают в налоговую по месту регистрации бизнеса или по месту фактического нахождения. Например, у частных грузоперевозчиков рабочее место постоянно перемещается.

В бухгалтерском календаре от Контур.Бухгалтерии вы можете посмотреть, какие налоги нужно уплатить в текущем месяце и прочитать, как это сделать.

Декларация по ЕНВД с 1 января 2020 года

Еще в 2017 году в декларации появился раздел № 3 с расчетом страховых взносов, уменьшающих налог. Помните, что компаниям нельзя уменьшать сумму более чем наполовину, однако ИП без сотрудников могут даже обнулить налог и совсем его не платить.

Чтобы ИП могли отразить в декларации налоговый вычет за покупку онлайн-кассы, налоговики разработали новую форму отчетности. Ее утвердил приказ ФНС от 26 июня 2018 г. N ММВ-7-3/414@.

Тратить много времени на изучение новой формы не придется. Бланк остался прежним, но пополнился дополнительным разделом. Раздел 4 ввели для отражения расходов на покупку, установку и настройку онлайн-ККТ предпринимателями. Напомним, что 1 июля 2019 года окончился переход на онлайн-кассы, поэтому в обновлении формы есть необходимость. При покупке кассовой техники в этом разделе нужно отразить:

  • наименование модели приобретенной кассы;
  • заводской номер кассы;
  • регистрационный номер, полученный от налоговой;
  • дата регистрации кассы в инспекции;
  • расходы на покупку, установку и настройку — к вычету можно принять расходы в сумме не более 18 000 рублей на одну кассу.

Декларация по ЕНВД за 1 квартал

Отчетный период по вмененному налогу — квартал. Поэтому уже в апреле 2020 года надо снова сдавать отчет. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2020 году 20 апреля приходится на понедельник, поэтому срок не переносится. Заплатить налог надо не позже 25 апреля.

Имейте в виду, что даже если вы не покупали онлайн-кассу и у вас нет возможности применить вычет — вы обязаны использовать новый бланк отчетности. Не забывайте, что с 2020 года действуют повышенные коэффициенты дефляторы, К1 равен 2,005, а значение К2 уточните в местной налоговой.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2020, а в коде налогового периода — 21 для первого квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 51.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал

Второй отчет в 2020 году подготовьте за период апрель-июнь. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году 20 июля выпадает на понедельник, поэтому срок не переносится. Сдать декларацию можно в электронной или бумажной форме. На бумаге отчет можно отнести в налоговую лично, передать с представителем или отправит по почте. Заплатить налог надо до 25 июля.

Не забывайте применять новый коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Новые значения К2 спросите в местной ИФНС.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2020, а в коде налогового периода — 22 для второго квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 54.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал

Третий отчет по системе ЕНВД сдавайте за третий квартал — за период с июля по сентябрь. Сдать декларацию нужно до 20 октября, но так как этот день приходится на воскресенье, то еще можно успеть подать отчетность в понедельник. Сдавать декларацию по ЕНВД можно в электронной или бумажной форме. Бумажный отчет можно отправить в налоговую почтой, с представителем или принести лично. Электронную декларацию можно удобнее сдавать онлайн через сервис Контур.Бухгалтерия.

Читайте также:
Субсидии малому бизнесу в России, этапы и сроки их получения

Не забывайте применять коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Значения К2 уточните в местной ИФНС.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2020, а в коде налогового периода — 23 для третьего квартала. При реорганизации или ликвидации организации в третьем квартале укажите код периода 55.

Декларация по ЕНВД за 4 квартал

Четвертую декларацию по ЕНВД налоговая ждет за период с октября по декабрь. Сдать декларацию нужно уже в следующем 2021 году до 20 января. Сдавать декларацию по ЕНВД можно в электронной или бумажной форме. Бумажный отчет можно отправить в налоговую почтой, с представителем или принести лично. Электронную декларацию удобнее подавать онлайн через сервис Контур.Бухгалтерия.

Не забывайте применять коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Значения К2 уточните в местной ИФНС.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2020, а в коде налогового периода — 24 для четвертого квартала. При реорганизации или ликвидации организации в четвертом квартале укажите код периода 56.

Из каких разделов состоит ЕНВД

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и четырех разделов. ИП на ЕНВД, которые желают получить вычет на кассу должны заполнить все разделы.

На всех листах декларации, указываются ИНН и КПП компании. Если организация одновременно состоит на учете по месту расположения обособленного подразделения (филиала) и по тому месту, где она ведет деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход, то в декларации нужно указать КПП, присвоенный компании как плательщику этого налога, а не КПП филиала.

В титульном листе не произошло изменений. Его нужно заполнить по старым правилам. Указать основную информацию о бизнесе: название или ФИО, налоговый период, отчетный код, код по месту представления, каким ОКВЭД соответствует ваш бизнес и т.п.

Первый раздел обычно заполняют в последнюю очередь. Он отражает обязательства по уплате ЕНВД в бюджет.

Во втором разделе нужно рассчитать сумму налога. Второй раздел заполняется отдельно для каждого вида деятельности и по каждому ОКТМО. Укажите в разделе 2 адрес работы, код ЕНВД, базовую доходность и коэффициенты К1 и К2. По строкам 070-090 укажите величину физического показателя по месяцам квартала. Укажите ставку налога 15% (или меньше, если в вашем регионе введены льготы) и рассчитайте налог за квартал.

В третьем разделе указывается финансовая информация по бизнесу, страховые взносы. Тут нужно объединить сведения из второго и четвертого раздела, чтобы подсчитать итоговую сумму налога. Сначала налог уменьшается на страховые взносы, а затем на вычет за покупку кассы.

Четвертый раздел нужно заполнить для каждой единицы ККТ, приобретенной для работы на ЕНВД. Сумма расходов на приобретение экземпляра ККТ принимается к вычету и указывается в строке 040 Раздела 3.

Как рассчитать ЕНВД

Для расчета налога используется следующая формула:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) используется следующая формула:

Вмененный доход за месяц = Базовая доходность × К1 × К2 × Физический показатель

Базовая доходность определяется по типу бизнеса согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Там же можно найти физические показатели по ЕНВД.

Физический показатель зависит от вида деятельности. Если вы оказываете бытовые услуги и являетесь ИП, то ваш физический показатель — это сотрудники. А для предпринимателя на своем автобусе, который перевозит пассажиров, физический показатель — это посадочные места в авто. Соответственно, налоговая база будет другой.

Что касается корректировочных коэффициентов-дефляторов К1 и К2, то их можно посмотреть в Приказе от 30.10.2018 № 595 (K1) и в решении местного органа власти по месту регистрации бизнеса (K2). К1 с 2020 года увеличился до 2,005.

Нулевая декларация по ЕНВД

Даже если компания/ИП не вели никакой деятельности в отчетном квартале, сдавать пустую (нулевую) ЕНВД не стоит. Налог вам все равно начислят, но за последний период, когда была ненулевая отчетность.

Дело в том, что налог рассчитывается на основе физического показателя, а не фактического дохода. Отсутствие физических показателей — повод сняться с учета, а не отказываться от уплаты налога. Даже если плательщик какое-то время не работал по ЕНВД, он должен сдать декларацию с указанием суммы налога, исчисленной на основе физического показателя и нормы доходности.

Читайте также:
Фиксированные взносы ИП в 2021 году за себя

Штраф за декларацию ЕНВД 2020

Согласно п 1. ст. 80 НК РФ, плательщики ЕНВД должны сдавать отчет по налогу каждый квартал, то есть четыре раза в год. Если декларацию за 1 квартал 2020 года сдать позднее 20 апреля 2020, то, согласно ст. 119 НК РФ, организация может получить штраф в размере 5 % от суммы налога. Штраф — 5 % от не уплаченной вовремя суммы ЕНВД на основании налоговой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, в который нужно было эту декларацию представить.

Пример: налогоплательщик сдал декларацию за 1 квартал 2020года на три дня позже. Сумма к уплате по декларации — 30 000 рублей. Тогда штраф будет 1 500 рублей.

Минимальное значение штрафа — 1 000 рублей, максимальное — 30 % от всей суммы налога. Ответственность за несвоевременную сдачу «вмененной» декларации для ИП и директоров: штраф в размере 300–500 рублей.

Готовьте и подавайте ЕНВД через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе вашего учета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2021 году

  • Отличительные черты системы ЕНВД
  • Срок уплаты единого налога (2021 год)
  • Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
  • Уплата ЕНВД: судебная практика
  • Итоги

ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен. В январе 2021 года нужно оформить последнюю декларацию по спецрежиму за 4 квартал 2020 года и заплатить налог.

Отличительные черты системы ЕНВД

Систему налога на вмененный доход отличает то, что:

  • ее применение возможно по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
  • применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
  • она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
  • при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
  • уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
  • порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.

О правилах применения ЕНВД узнайте в материале “Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)”

Срок уплаты единого налога (2021 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали сумму налога к уплате, с помощью Путеводителя по налогам от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2021 году?

Отчетность по нему попадает на:

  • 20.01.2021 — за 4-й квартал 2020 года.

Сроки уплаты ЕНВД в 2020 году таковы:

  • 25.01.2021 — за 4 квартал 2020 года.

Что делать налогоплательщикам в связи с отменой ЕНВД с 2021 года, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

Читайте также:
Регистрация ООО в Барнауле. Как открыть и оформить документы

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в 4 квартале 2020 года приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
  • быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2021 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В последний раз заплатить этот налог нужно за 4 квартал 2020 г. – не позднее 25.01.2021. Несоблюдение срока перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором.

Уточненная декларация по ЕНВД

  • С 1 января 2021 года налоговый режим ЕНВД окончательно отменили. Отчитаться последний раз нужно было за 4 квартал 2020 года — до 20 января 2021. Если и придется сдавать декларацию теперь, то только уточненную за 2020 год и более ранние периоды. Как это сделать, в какие сроки и есть ли какие-то особенности? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале.

    Выбрать новую систему налогообложения поможет калькулятор.

    Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel)

    Условия сдачи

    Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).

    Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

    Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.

    Также уточненную декларацию можно подать, если занижения суммы налога нет.

    Когда сдавать уточненную декларацию

    От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.

    Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:

    • подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
    • уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
    • подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
    Читайте также:
    Совмещение режимов ЕНВД и УСН в 2021 году

    Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

    Проверки уточненных деклараций

    После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

    Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.

    Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:

    1. первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
    2. аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.

    Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД

    Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по ЕНВД составляет 5 процентов от начисленного налога. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

    Как сдать декларацию

    • Лично или через представителя в бумажном виде.
    • По почте заказным письмом с описью вложения.
    • Через интернет, например, с помощью нашего сервиса (подача декларации файлом формата xml, подписанного электронной подписью).

    Порядок заполнения декларации по ЕНВД

    Уточненную декларацию по ЕНВД представляйте на бланке, который действовал в том периоде, за который вы корректируете отчет. Правила оформления документа указаны в Приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД происходит после расчета налога, который производится по следующей формуле:

    ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.
    Напомним, что

    Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель

    Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

    Какой именно физический показатель применять, зависит от вида деятельности и определяется по ст. 346.29 НК РФ.

    В уточненной декларации укажите правильные суммы налога, исчисленные с учетом изменений и дополнений. Разницу между налогами в декларациях отражать не нужно.

    Изменения с 2021 года

    ИП и организации не могут применять вмененку с 2021 года. Минфин и Правительство не захотели продлевать режим, потому что его используют для уклонения от налогов.

    Заполнение и отправка отчетности в ФНС на примере декларации ЕНВД

    Заполните и отправьте декларацию ЕНВД в электронном виде без ошибок и в срок!

    Как ИП заполнить и сдать нулевую декларацию по ЕНВД: инструкция и образец

    Нулевая декларация по ЕНВД — это отчет, который сдают плательщики налога даже в том случае, если деятельность не ведется. Напомним, что срок действия ЕНВД ограничен 2020 годом.

    Декларация по ЕНВД: форма и сроки сдачи

    Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

    Так, в 2020 году сроки сдачи следующие:

    Период отчета Последняя дата сдачи
    1 квартал 2020 г. 20.04.2020
    2 квартал 2020 г. 20.07.2020
    3 квартал 2020 г. 20.10.2020
    4 квартал 2020 г. 20.01.2021

    Сдать отчетность можно:

    • лично или через представителя непосредственно в ИФНС;
    • отправив почтой;
    • электронно через оператора электронного документооборота или через сайт ФНС.

    Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

    Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.

    Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ. Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.

    Кроме штрафа, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не сдана.

    Когда нужна декларация с нулевыми показателями

    Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?

    Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ.

    Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:

    1. ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
    2. ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.

    ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.

    Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

    Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

    1. Заполняем титульный лист:

    • вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
    • налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
    • код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).

    2. Заполняем раздел 1.

    В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога, как показывает образец нулевого отчета по ЕНВД для ИП, в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО ищите в сервисе Федеральной адресной системы.

    3. Заполняем раздел 2.

    Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.

    Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.

    4. Заполняем раздел 3.

    Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.

    Пример заполнения отчета ЕНВД при приостановке деятельности, если сохранились физические показатели для расчета налога

    Изменим условия примера:

    Титульный лист и адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.

    Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.

    За каждый месяц необходимо рассчитать налоговую базу по формуле:

    И рассчитать сумму налога, умножив налоговую базу за квартал на налоговую ставку.

    Заполняем раздел 3. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.

    Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.

    Порядок прекращения ведения деятельности на ЕНВД

    Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

    Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделайте это в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

    Как заполнить декларацию по ЕНВД, образец заполнения для ИП и ООО в 2021 году

    Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.

    1. Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД
    2. Способ представления налоговой декларации
    3. Бланк декларации по ЕНВД
    4. Общие требования к порядку заполнения
    5. Образец заполнения декларации по ЕНВД
    6. Титульный лист
    7. Раздел 2
    8. Раздел 3
    9. Раздел 1

    Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД

    Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

    При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.

    Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.

    Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:

    № квартала Крайняя дата представления декларации Срок уплаты налога
    Первый 20 апреля текущего года до 25 апреля текущего года
    Второй 20 июля текущего года до 25 июля текущего года
    Третий 20 октября текущего года до 25 октября текущего года
    Четвертый 20 января следующего календарного года до 25 января следующего календарного года

    Способ представления налоговой декларации

    Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:

    1. в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
    2. направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
    3. передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.

    Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС.

    Бланк декларации по ЕНВД

    Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

    Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

    Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Для тех, кто предпочитает PDF или у кого нет Экселя, бланк декларации по ЕНВД в формате PDF – скачать

    Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать

    Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:

    • Титульный лист;
    • Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
    • Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
    • Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.

    Общие требования к порядку заполнения

    Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).

    Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.

    Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

    Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.

    При заполнении декларации не допускается:

    • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
    • двусторонняя печать;
    • скрепление листов.

    При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

    Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

    При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

    В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.

    На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.

    Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.

    При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом – учет показателей для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

    Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет/снятие с учета организации/ИП в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается пропорционально начиная с даты постановки/снятия с учета организации/ИП в налоговом органе в качестве плательщика единого налога.

    Образец заполнения декларации по ЕНВД

    Для примера заполним декларации по ЕНВД с учетом следующих условий:

    • для организаций: ООО “Альфа” осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 15 кв. м., код ОКВЭД 47.99. Общество зарегистрировано как плательщик ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Отчетный период – 2 квартал 2018г.;
    • для индивидуальных предпринимателей: ИП Иванов И.И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2018г. Отчетный период – 2 квартал 2018г.

    Титульный лист

    На титульном листе заполняем следующие данные:

    • ИНН/КПП организации. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИП указывает только свой ИНН;
    • Номер корректировки – при представлении первичной декларации указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.;
    • Налоговый период – код налогового периода, за который подается декларация:
      • 21 — за первый квартал;
      • 22 — за второй квартал;
      • 23 — за третий квартал;
      • 24 — за четвертый квартал.
    • Отчетный год – указывается год, за который сдается декларация;
    • Код ИНФС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
    • Код по месту учета – значение выбирается в зависимости от места постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если это ИФНС по месту осуществления деятельности, то ООО выбирают код 310, ИП – 320. В случае осуществления деятельности по развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах, оказания автотранспортных услуг код постановки на учет указывается по месту нахождения ООО – 214, ИП указывает код 120 – по месту прописки;
    • Наименование и ОКВЭД – прописываются полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ИП (без сокращений) и код, по которому ведется деятельность ЕНВД. Организации могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРЮЛ, ИП – в выписке из ЕГРИП;
    • Поля «Форма реорганизации, ликвидация (код)», «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только организациями в случае их реорганизации или ликвидации. Индивидуальные предприниматели в данном разделе ставят прочерки;
    • Номер контактного телефона;
    • Количество страниц, на которых составлена декларация;
    • При наличии документов, которые прилагаются к декларации – указывается их количество.

    Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений и указания даты представления декларации.

    Образец титульного листа для ООО

    Образец титульного листа для ИП

    Раздел 2

    Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО.

    Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:

    • базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
    • значение коэффициента-дефлятора К1;
    • значение корректирующего коэффициента К2;
    • величина физического показателя за каждый месяц;
    • ставку налога.

    Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.

    (розничная торговля с торговыми залами – код 07,

    Образец заполнения раздела 2 для ООО

    Образец заполнения раздела 2 для ИП

    Раздел 3

    В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.

    Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

    При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

    для ИП без наемных работников:

    строка 010 – строка 030. Расчетное значение должно быть больше либо равно нулю.

    для ООО и ИП с наемными работниками:

    Образец заполнения раздела 3 для ООО

    Образец заполнения раздела 3 для ИП

    Раздел 1

    “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”. Этот раздел заполняется последним. В нем отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет.

    По строке 010 – указывается код по ОКТМО. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, то в строке 010 указываем ОКТМО из раздела 2.

    По строке 020 – отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Она равна сумме налога из строки 040 раздела 3.

    Если деятельность осуществлялась по несколько по разным ОКТМО, то заполняются дополнительные строки 010, 020.

    В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации

    Образец заполнения раздела 1 для ООО

    Образец заполнения раздела 1 для ИП

    После того как все разделы заполнены – проверяем все сведения и расчеты, нумеруем все страницы документа, начиная со второй и проставляем их количество на титульном листе. При необходимости прикладываем документы, ставим подпись и дату.

    Декларация готова для сдачи в налоговый орган.

    В случае если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, то в соответствии со статьей 81 НК РФ, организация может сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

    Декларация ЕНВД за 2 квартал 2021 года

    В уведомлении указывают выбранный объект – «доходы» или «доходы минус расходы». Организации также указывают:

    • остаточную стоимость ОС;
    • размер доходов на 01.10.2020.

    По строке «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» – доходы только видам деятельности на общем режиме налогообложения.

    Доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитывают при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн руб.) для перехода на УСН.

    • подать в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП лично или через представителя;
    • направить по почте заказным письмом;
    • передать в электронной форме по ТКС с квалифицированной электронной подписью, в т. ч. на сайте ФНС через личный кабинет индивидуального предпринимателя в разделе «Моя система налогообложения».

    После подачи уведомления о переходе на УСН можно:

    • изменить первоначально выбранный объект;
    • отказаться от применения УСН.

    Эти доходы нужно учесть на дату их поступления.

    Если реализация товаров (работ, услуг) была в период применения ЕНВД, доходы от неё, поступившие налогоплательщику в период УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитывают.

    При определении налоговой базы для УСН авансы, полученные от покупателей товаров или потребителей услуг, учитывают в доходах в отчетном (налоговом) периоде их получения.

    При этом расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в т. ч. по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитывают в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была их фактическая оплата после перехода на УСН.

    Остаточную стоимость указанных объектов ОС и НМА включают в расходы, учитываемые при определении базы по УСН, равными долями за отчетные периоды в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ:

    • в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – в течение первого календарного года применения УСН;
    • в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет вкл. в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго – 30%, третьего – 20%;
    • в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН.

    Организация розничной торговли с 01.01.2021 перешла на УСН с ЕНВД. Она использовала следующие объекты ОС, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН:

    • торговое оборудование со сроком полезного использования 3 года, остаточная стоимость объекта – 200 000 руб.;
    • автомобиль со сроком полезного использования 10 лет, остаточная стоимость – 1 500 000 руб.;
    • здание со сроком полезного использования 20 лет, остаточная стоимость – 2 500 000 руб.

    После перехода на УСН компания вправе учесть расходы на приобретение указанных объектов ОС в следующем порядке:

    • остаточную стоимость торгового оборудования в сумме 200 000 руб. – в течение 2021 года по 50 000 руб. за каждый квартал налогового периода;
    • остаточную стоимость авто 1 500 000 руб.: за 2021 год – 750 000 руб. (за 1 квартал 187 500 руб., за полугодие 375 000 руб., за 9 месяцев 562 500 руб.), за 2022 год – 450 000 руб. (за 1 квартал 112 500 руб., за полугодие 225 000 руб., за 9 месяцев 337 500 руб.), за 2023 год – 300 тыс. руб. (за 1 квартал 75 000 руб., за полугодие 150 000 руб., за 9 месяцев 225 000 руб.);
    • остаточную стоимость здания в сумме 2 500 000 руб. – ежегодно по 250 000 руб. (по 62 500 руб. за каждый квартал налогового периода) в течение 10 лет.

    По месту нахождения обособленных подразделений декларацию сдавать не нужно. Налог по УСН (авансовые платежи) уплачивают тоже по месту регистрации головной организации (месту жительства ИП).

    Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет с 01.01.2021, то НДС с авансов не исчисляют.

    При отгрузке с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав) исчисление НДС производят в общем порядке.

    Цена товара по договору – 100 руб. Аванс получен в ноябре 2020 года в размере 80 руб. Отгрузка – в феврале 2021 года.

    Исчисляют НДС только при отгрузке в следующем порядке:

    100 × 20 / 120 = 16.67 руб.

    В графе 8 (НДС, предъявляемый покупателю) счета-фактуры указывают 16.67 руб., а в графе 9 (Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего) – 100 руб.

    При заключении договоров по 31.12.2020 включительно на реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) начиная с 01.01.2021 ФНС рекомендует в них отражать цену с учетом НДС.

    Если у плательщика ЕНВД на дату перехода на общий режим есть остатки нереализованных товаров, суммы НДС по ним, не использованным в деятельности на ЕНВД, принимают к вычету в порядке ст. 172 НК РФ в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает в налоговом периоде, в котором перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения. То есть, начиная с 1 квартала 2021 года.

    Если на ЕНВД приобретены и введены в эксплуатацию ОС, стоимость которых сформирована на основании п. 2 ст. 170 НК РФ с учетом НДС, то применение вычетов, относящихся к остаточной стоимости, после перехода на ОСН ст. 171 и ст. 172 НК РФ не предусмотрено.

    Поэтому НДС, относящийся к остаточной стоимости ОС, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период ЕНВД, к вычету при исчислении НДС не принимают.

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: