Что нужно отражать в ПЛБ если все расчеты произведены, сотрудники рассчитаны и уволены?

Расчеты с работниками

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Каждая организация ведет расчеты с персоналом, связанные с оплатой труда, предоставлением займов сотруднику, выдачей денег под отчет и т.д. Для бухгалтерии правильный учет этих операций является трудоемким процессом. Расскажем поподробнее, как и на каком основании следует рассчитываться с сотрудниками.

Расчеты с сотрудниками по оплате труда

Расчеты с работниками по оплате труда бухгалтерия учитывает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по дебету, удержания и выплаты по кредиту. Источником для начисления зарплаты служат счета затрат и издержек обращения. Начисление сотруднику происходит за отработанное время — в соответствии с системой оплаты труда – и неотработанное время.

Оплата труда за отработанное время включает:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные и стимулирующие выплаты.

Зарплата за неотработанное время рассчитывается на основе среднего заработка, который выплачивается:

  • за ежегодные и учебные отпуска;
  • за время простоя по вине организации;
  • за время командировки и др.

При начислении зарплаты делается запись: Дт 20 (23, 44 …), Кт 70.

Удержания из зарплаты

Задача бухгалтерии — исчисление зп, начисление и удержания из нее. Закон не ограничивает перечень удержаний из зарплаты сотрудника, однако к основным относятся:

  • НДФЛ;
  • по исполнительным документам;
  • возмещение ущерба, нанесенного организации;
  • профсоюзные взносы;
  • по полученным займам;
  • на погашение авансов;
  • по переводам страховых взносов на личное страхование и др.

Общий размер удержаний должен быть не более 20% от зарплаты, а при удержании по исполнительным документам не более 50%. Однако при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, нанесенного здоровью, причиненного преступлением, а также связанным со смертью кормильца, размер удержаний должен быть не более 70%.

Удержания из зарплаты отражаются проводкой: Дт 70, Кт 68 (76, 73…)

Подоходный налог с зарплаты

Организация выступает в качестве налогового агента. На ней лежит обязанность выплачивать НДФЛ за своих сотрудников (13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно). Определяя размер налога, нужно помнить, что работники вправе применять налоговые вычеты:

  • стандартные (на детей, а также различным категориям лиц, определенным ст. 218 НК РФ);
  • социальные (на лечение, обучение, благотворительность и добровольное пенсионное обеспечение);
  • имущественные (связаны с реализацией и приобретением имущества);
  • профессиональные.

Пример. Сотруднику начислили зарплату в размере 35 000 рублей. Он является вдовцом и имеет двоих детей-школьников. Стандартный вычет на детей составляет 1400 + 1400 = 2800, а так как сотрудник — вдовец, то эти вычеты удваиваются, и составят 5600. Налогооблагаемая база будет рассчитываться как 35 000 — 5600 = 29 400 рублей, сумма налога составит 29 400 * 13% = 3822 рубля.

Выплата зарплаты сотрудникам

После всех удержаний организация должна выплатить работникам оставшуюся часть заработной платы. Зарплата выплачивается не реже раза в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретный день выплат определяется правилами внутреннего распорядка, трудовым или коллективным договорами. Может применяться как авансовый, так и безавансовый способ начисления.

Большинство предприятий перечисляет зарплату сотрудникам на их карточные счета в банках. Если предприятие выплачивает зарплату из кассы, может возникнуть необходимость депонирования в случае, если сотрудник по каким-то причинам не смог получить деньги в установленный срок. Депонированную зарплату выдают сотруднику по его письменному заявлению.

Выплачивая зарплату, предприятие обязано письменно извещать работника об ее составных частях, размерах и основаниях удержаний.

Выплата зп отражается проводкой: Дт 70, Кт 50 (51).

Расчеты с работниками при увольнении

Организация обязана производить окончательный расчет с работниками при увольнении, то есть выдавать причитающуюся зп, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. Зарплата сотруднику начисляется за все дни, которые он отработал. Размер компенсации за отпуск, который он не использовал, определяется исходя их средней зп за 12 месяцев, которые предшествовали его уходу (Постановление Правительства РФ №922).

Все выплаты производятся в день увольнения, которым считается последний отработанный день. Если сотрудник по каким-то причинам не работал в этот день, то рассчитаться нужно не позднее дня, следующего за обращением сотрудника о выплате всех сумм (ст. 140 ТК РФ). При задержке выплат положенных сумм уволенному сотруднику организация обязана выплатить ему компенсацию за каждый день просрочки в сумме не менее 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ).

Выплата выходного пособия

По ст. 178 ТК РФ, при увольнении платится выходное пособие на сумму среднего заработка за 2 недели, если:

  • сотрудника призвали на службу (военную или альтернативную);
  • сотрудник не соответствует должности, в связи с состоянием здоровья;
  • восстановился сотрудник, ранее занимавший должность;
  • сотрудник отказывается от перевода в связи с перемещением предприятия.

Также пособие на сумму среднемесячного заработка выплачивают при ликвидации предприятия и при сокращении персонала. При этих же обстоятельствах уволенному сотруднику нужно выплачивать среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более 2 месяцев с дня, когда был расторгнут трудовой договор.

Учет операций с подотчетными лицами

Подотчетное лицо — сотрудник, получающий денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы. Для целей бухучета операций с этими сотрудниками используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выданные под отчет суммы отражаются по дебету, списанные — по кредиту.

Руководитель предприятия утверждает списки лиц, которым выдаются деньги под отчет, и устанавливает срок возврата излишне выданных средств. Подотчетные лица обязуются составлять авансовый отчет (не позднее 3 дней по возвращении из командировки). Неизрасходованный остаток возвращается организации, перерасход выплачивается сотруднику. Если подотчетное лицо не предоставило авансовый отчет, либо не возвращен излишек средств, то эти суммы удерживаются из его зп.

  • Выдана подотчетная сумма: Дт 71, Кт 50 (51).
  • Списание подотчетных средств (на соответствующие расходы или излишек): Дт 44 (10, 50, 51 …), Кт 71.

Предоставление организацией займа сотруднику

Сотрудник может обратиться в организацию с просьбой предоставления ему займа на:

  • жилищное строительство (индивидуальное или кооперативное);
  • покупку или строительство садовых домов;
  • благоустройство садовых участков;
  • заведение домашнего хозяйства и пр.
Читайте также:
Подпадает ли под ЕНВД грузоперевозки?

Если организация удовлетворила такую просьбу, то учет расчетов с работником по выданному займу ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К нему можно открыть субсчет для учета предоставленных займов.

Выдача беспроцентного займа будет отражаться следующей записью: Дт 73-1, Кт 50 (51).

Платежи от работника-заемщика, в зависимости от принятого порядка, могут поступать либо из зарплаты, либо вноситься сотрудником непосредственно в кассу или на расчетный счет. Процентный заем следует учитывать на счете 58 «Финансовые вложения», а отражать проценты на счете 73:

  • Дт 58, Кт 50 (51) выдан заем;
  • Дт 73-1, Кт 91 начислены проценты;
  • Дт 50 (51), Кт 73-1 получены проценты по займу.

Автор статьи: Любовь Евграфова

Ведите расчеты с работниками в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Простой расчет зарплаты, отпускных, больничных, командировочных, удержаний, дивидендов. А еще — бухучет, отчетность через интернет, помощь наших экспертов, сверки, отчеты по сотрудникам. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней.

Убираем уволенных сотрудников из отчета «Анализ зарплаты по сотрудникам» ЗУП 3.1.

Иногда возникает ситуация, когда сотрудник уволен, окончательный расчет произведен, но он по-прежнему выводится в отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам». Что может быть причиной ошибочного вывода сотрудника и как исправить положение?

В статье мы поговорим о том, почему такая ситуация может возникнуть, как избежать её в будущем и как исправить текущие ошибки в учете, чтобы уволенные сотрудники не попадали в отчет.

Материал будет полезен пользователям и консультантам как в случаях вывода одного сотрудника в отчете, так и в случае отображения большого числа сотрудников, по которым все расчеты уже завершены. С этим можно столкнуться, например, после перехода с редакции ЗУП 2.5 на редакцию ЗУП 3.1 или некорректного переноса данных.

Первое и самое очевидное, что можно сделать, это посмотреть, были ли выплаты в текущем месяце или возможно осталась какая-то сумма к выплате.

Если выплаты в текущем периоде были и на сальдо на конец месяца отсутствует, то сформируйте отчет на следующий месяц – сотрудника быть не должно.

Если на конец месяца по сотруднику остается сальдо, то необходимо выплатить оставшуюся сумму (или удержать) и сформировать отчет на следующий месяц.

Что делать, если выплат в текущем периоде нет, сальдо на конец месяца также отсутствует, но сотрудник по-прежнему выводится в отчет?

Причин возникновения такой ситуации несколько:

В справочнике «Сотрудники» есть дубли;

Ошибки в документах начисления и выплат.

Для выявления причины удобно пользоваться универсальным отчетом.

Открыть универсальный отчет можно перейдя в раздел «Администрирование» – «Обслуживание» – «Отчеты администратора» – «Универсальный отчет».

Для анализа взаиморасчетов с сотрудниками необходимо просмотреть данные 3 регистров накопления.

Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками;

Взаиморасчеты с сотрудниками;

Зарплата к выплате.

При корректном ведении взаиморасчетов с сотрудником в данные регистры все документы начислений делают записи с суммами со знаками «+», а все выплаты со знаком «-» и в конце периода взаиморасчетов общая сумма начислений равна общей сумме выплат.

Ниже в таблице, в упрощенном виде представлены движения по каждому сотруднику за месяц в регистрах взаиморасчетов:

Таблица 1 – Упрощенный вид записей в регистрах взаиморасчетов

В качестве периода берется месяц взаиморасчетом, а не дата документов начисления и выплат.

В нашем примере сотрудник Базин А. В. Был уволен 01.02.2021

Сформируем универсальный отчет поочередно по каждому из регистров со следующими настройками:

В качестве начала периода установим месяц, в котором сотрудник был уволен, а окончание периода – это конец месяца, в котором произведен окончательный расчет.

Важно формировать отчет по Остаткам, так как, если все начисления и ведомости в месяце проведены верно, то месяц будет считаться «закрытым» и выводиться в отчет не будет, при этом если в расчетах есть какие-то несоответствия, то строки с начислениями и выплатами по месяцу попадут в отчет, это и будут те расхождения, которые нам необходимо найти и поправить.

Также для удобства сверки данных необходимо сделать отбор по физическому лицу.

Данные регистра «Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками»:

Данные регистра «Взаиморасчеты с сотрудниками»:

Данные регистра «Зарплата к выплате»:

Как видно из данных всех трех регистров, несмотря на то, что сумма к выплате = 0, остатки на конец периода все равно есть (мы видим строки). Как уже говорилось ранее, при полном и корректном проведении взаиморасчетов все месяца должны быть «закрыты», т.е. строк при формировании Универсального отчета по регистру быть не должно.

Рассмотрим более детально данные каждого регистра:

1. «Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками»

Необходимо сравнить данные двух строк по каждой колонке и найти отличия. В первой строке отчета колонка «Статья расходов» не заполнена, это и есть то отличие, из-за которого месяц «не закрывается».

Для исключения возможности дублей в справочнике «Сотрудники» также рекомендуем перейти к сотруднику в 1 и 2 строке двойным нажатием на поле «Сотрудник» и сравнить табельные номера.

2. «Взаиморасчеты с сотрудниками»

При сравнивании данных в регистре сведений «Взаиморасчеты с сотрудниками» также можно увидеть незаполненные данные в 1 и 2 строках.

3. «Зарплата к выплате»:

В данном регистре ситуация аналогичная, строки начисления и выплаты, относящиеся к одному периоду заполнены по-разному.

Из-за того, что в регистрах присутствуют «не закрытые» периоды, программа считает, что взаиморасчеты с уволенным сотрудников еще не завершены и выводит его в отчет «Анализ зарплаты по сотрудникам», несмотря на то, что сумм к выплате нет.

Исправить сложившуюся ситуацию можно двумя способами:

Корректировка данных в документах начисления и выплаты;

Ввод документа «Перенос данных».

Каким способом предпочтительнее воспользоваться?

Для этого рекомендуем посмотреть на данные регистра «Зарплата к выплате», так как он нам предоставляет возможность увидеть в каких именно документах есть расхождения и определить период, к которому относятся эти документы.

Если документы относятся к текущему году или документов не много, то лучше скорректировать данные непосредственно в самих документах начисления и выплаты. Так как сальдо по сотруднику нулевое, то не стоит боятся перепроведения документов, так как суммы мы менять не будем, лишь до заполним недостающие данные документов.

Читайте также:
Порядок смены руководителя?

Если строк достаточно много или скорректировать документы нет возможности (например, стоит дата запрета изменения данных), то необходимо воспользоваться документом «Перенос данных».

Разберем каждый из способов.

1. Корректировка документов начисления и выплаты.

Еще раз посмотрим на данные универсального отчета по регистру сведений «Зарплата к выплате»

Документы относятся к сентябрю и октябрю 2020 года, также видно, что в документе выплаты за сентябрь не заполнена статья расходов. То, что это документ выплаты можно определить, посмотрев на знак в поле «Сумма к выплате», если сумма положительная, то это документ начисления, а если отрицательны, то выплаты.

Перейдя к документу выплаты за сентябрь 2020 года (Ведомость на выплату) расшифруем сумму выплаты по сотруднику

В документе действительно не заполнено поле «Статья расходов». Выберем нужную статью, проведем ведомость и снова сформируем универсальный отчет.

Строки с периодом «сентябрь 2020» пропали, значит месяц «закрылся». Остались строки с периодом «октябрь 2020». Из отчета видно, что в документе выплаты за октябрь 2020 года не заполнен документ-основание и вид дохода исполнительного производства. Перейдем в ведомость на выплату, заполним необходимые реквизиты и проведем документ.

После исправления всех документов универсальный отчет не должен содержать ни одной строки.

Если данные во всех трех регистрах («Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками», «Взаиморасчеты с сотрудниками», «Зарплата к выплате») были идентичны, то после корректировки документов выплаты и начислений для регистра «Зарплата к выплате», данные оставшихся двух регистров также были скорректированы, проверьте это при помощи универсального отчета. Если даже после исправления документов в регистрах все равно выводятся строки и периоды «не закрыты», то необходимо воспользоваться вторым способом корректировки, при помощи документа «Перенос данных».

2. Корректировка данных регистра документом «Перенос данных».

Зачем нужен этот документ и как он отразится на учете?

Для ответа на эти вопросы вспомним ранее описанный механизм заполнения регистра сведений данными:

документы начисления делают записи в регистр с положительными суммами;

документы выплаты делают записи в регистр с отрицательными суммами.

При этом, если все данные строки, сделанной документом начисления соответствуют данным строки, сделанной документом выплаты, то месяц считается «закрытым», т.е. все расчеты произведены и сумм к выплате/удержанию не осталось.

На данный момент в нашем примере есть записи в регистре, которые отличаются каким-либо реквизитом и так, как исправить текущие записи в регистре мы не можем (т.е. исправить документы начисления и выплаты), то нам необходимо добавить в регистр новые записи, «противоположные» тем, что там уже есть, чтобы скомпенсировать их и в итоге «закрыть месяц».

Разберем теорию на практике.

Документ «Перенос данных» делает движения по регистрам, которые в нем перечислены.

Для создания документа «Перенос данных» необходимо перейти в раздел «Администрирование» – «Переносы данных»

Создаем документ, в качестве месяца указываем месяц увольнения сотрудника, а дата документа – это последний день месяца, в котором уволен сотрудник. Также рекомендуем оставить пояснение в поле «Комментарий», чтобы в случае чего, вспомнить назначения документа.

Выбираем 3 наших регистра накопления по кнопке «Настройка состава регистров» («Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками», «Взаиморасчеты с сотрудниками», «Зарплата к выплате»).

Дальше нам необходимо добавить такие же записи, что уже имеются в регистре, но с противоположными знаками. Для этого сформирует универсальный отчет и добавим такие же строки в документ «Перенос данных», но по поле «Сумма к выплате» укажем число с противоположным знаком.

Необходимо создать в документе столько же строк, сколько строк в универсальном отчете. Также обратите внимание на сотрудника, если ранее вы обнаружили дубли в справочнике «Сотрудники», то необходимо проводить корректировку с учетом дублей и не ошибиться с сотрудником при заполнении. Будьте внимательны при заполнении реквизитов, если в отчете поле «Статья расходов» не заполнено, то и в документе его заполнять не нужно!

Так необходимо скорректировать данные по всем 3 регистрам.

Если все строки документа «Перенос данных» введены верно, то при формировании универсального отчета строк быть не должно.

После корректировки всех регистров можно сформировать отчет Анализ зарплаты по сотрудникам, уволенный сотрудник (Базин) не выводится.

Статью подготовила Матвеенко Анастасия, младший специалист по внедрению 1С партнёрской сети “ИнфоСофт”.

Увольнение и расчет сотрудников: инструкция для работодателя

С работником трудовой договор может расторгаться по различным основаниям. Соответственно, выплаты при увольнении некоторым образом различаются в конкретных ситуациях. Разберем подробнее, на какие выплаты может рассчитывать работник в том или ином случае.

Выплаты при увольнении по собственному желанию

Работник вправе уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ). Бухгалтер должен выдать окончательный расчет в последний день его работы. В 1С: ЗУП формируется записка-расчет по унифицированной форме Т-61, но также может заполняться документ, самостоятельно разработанный организацией. Он должен содержать обязательные реквизиты для первичного учетного документа и быть закреплен как приложение в учетной политике компании.

Расчет включает две обязательные суммы денежных средств:

  • зарплату за неоплаченное время до момента прекращения трудовых отношений;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск.

Каких-либо других выплат при увольнении по собственному желанию для сотрудника законодательством не предусмотрено. Однако компания может в своей локальной документации предусмотреть некоторые виды оплат или компенсаций при увольнении, в том числе и по данному основанию.

Возможна ситуация, при которой человек увольняется до окончания года, используемого для расчета отпуска, т.е. часть выплаты использована авансом. В такой ситуации начисленные отпускные нужно пересчитать и удержать из окончательного расчета излишне выплаченные денежные средства. Однако их величина не может быть более 20% (ст. 138 ТК РФ). Остальную часть задолженности за неотработанные дни отпуска сотрудник может вернуть в добровольном порядке.

Из окончательного расчета работодатель вправе удержать и иные суммы задолженности, например, неотработанный аванс или некорректные начисления. Но сделать это он может только при согласии увольняемого работника с основанием и размерами удержания (ст. 137 ТК РФ).

Пример расчета окончательной суммы выплат при увольнении по собственному желанию

  • сотрудник Иванов В.К. увольняется 13.09.;
  • всего неоплаченных дней – 10 дней;
  • оклад работника равен 20 000 руб.;
  • надбавка за стаж – 30%;
  • в регионе действует районный коэффициент – 1,15;
  • период для расчета отпускных – с 01.07. по 31.06.;
  • за период 2019-2020 г. отпуск не использовался;
  • среднедневной заработок – 975,61 руб.;
  • сотрудник выплачивает алименты в размере 25%.
Читайте также:
Нужна ли квитанция при наличном расчете ИП?

Рассчитываем оплату труда:

20 000 / 21 * 10 = 9 523,81 руб. – отработанные дни

9 523,81 * 30% = 2 857,14 руб. – надбавка за стаж

(9 523,81 + 2 857,14) * 1,15 = 14 238,09 руб. – зарплата с учетом РК

Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск:

с 01.07. по 13.09. сотруднику положена компенсация за 4,66 дн.

4,66 * 975,61 = 4 546,34 руб.

Рассчитываем итоговую сумму начисленной зарплаты:

14 238,09 + 4 546,34 = 18 784,43 руб.

Удерживаем НДФЛ:

18 784,43 * 13% = 2 442 руб.

Удерживаем алименты:

(18 784,43 – 2 442) * 25% = 4 085,61 руб.

Выплачиваем сотруднику окончательный расчет:

18 784,43 – 2 442 – 4 085,61 = 12 256,82 руб.

Выплаты при увольнении в связи с ликвидацией компании

Работник может быть уволен в связи с ликвидацией компании (ст. 81 ТК РФ). В этом случае работодатель обязан уведомить сотрудника в письменном виде не позднее, чем за 2 месяца до расторжения трудового договора.

При увольнении в связи с ликвидацией компания должна выплатить сотруднику:

  • заработную плату за неоплаченное время до момента расторжения трудового договора;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты;
  • компенсацию в размере среднемесячного заработка до окончания 2-х месячного срока в том случае, если работник увольняется по личной инициативе до истечения этого срока;
  • среднемесячный заработок на период трудоустройства (не более 2-х месяцем с момента увольнения).

Все указанные суммы, за исключением последней, должны выплачиваться работодателем при окончательном расчете в последний день работы сотрудника. Оплата на период трудоустройства выплачивается, только если бывший работник напишет заявление и предоставит соответствующее решение из службы занятости. При этом он должен иметь статус безработного, то есть встать на учет в центре занятости населения в течение 2-х недель с момента увольнения.

Организация может предусмотреть в локальной документации дополнительные компенсационные выплаты и их размеры. Необходимо учесть, что для директоров, их заместителей и главных бухгалтеров государственных или муниципальных учреждений величина таких выплат не может быть больше 3-х кратного среднемесячного заработка.

По некоторым категориям сотрудников существуют особые моменты проведения окончательного расчета при ликвидации компании:

  • если трудовой договор заключен на срок до 2-х месяцев, выходное пособие обычно не выплачивается;
  • если увольняется сезонный работник, то выходное пособие равно двухнедельному среднему заработку;
  • если внешний совместитель трудоустроен на основной работе, ему не полагаются выплаты на период трудоустройства.

Выходное пособие рассчитывается по следующей формуле:

Зарплата за предшествующий год / число отработанных дней в периоде * число оплачиваемых дней

Пример расчета выходного пособия

  • сотруднику Иванову В.К. начислена зарплата за предыдущий год – 253 800 руб.;
  • всего рабочих дней в периоде – 247 дней;
  • количество рабочих дней, приходящихся на период отпуска – 20 дней.

Рассчитываем среднедневной заработок:

247 – 20 = 227 – отработанные дни

253 800 / 227 = 1 118,06 руб. – среднедневной заработок

Рассчитываем пособие за 3 месяца:

1 118,06 * 20 дн. = 22 361,20 руб. – выходное пособие за 1 месяц

1 118,06 * 21 дн. = 23 479,26 руб. – среднемесячный заработок за 2 месяц

1 118,06 * 22 дн. = 25 597,32 руб. – среднемесячный заработок за 3 месяц

Выходное пособие и среднемесячный заработок не облагаются НДФЛ, поскольку они относятся к выплатам компенсационного характера. Однако это правило действует только в том случае, если выплаты не превышают 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты (для районов Крайнего Севера 6-ти кратный размер среднемесячного заработка). В противном случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить НДФЛ.

Страховые взносы на выходное пособие и среднемесячный заработок начисляются в том же порядке, что и при расчете НДФЛ, то есть с учетом установленного законодательством лимита.

Выплаты при увольнении по сокращению штата или должности

Если сотрудника увольняют в связи с сокращением штата или его должности, окончательный расчет производится аналогичным образом, как и при ликвидации компании. Необходимо помнить, что работодатель обязан не только уведомить работника о сокращении, но также предоставить ему на выбор подходящие вакансии, имеющиеся в организации.

Кроме того, работодатель должен учесть, что некоторые категории сотрудников не могут быть уволены по сокращению штата, например, беременные сотрудницы, женщины с детьми до 3-х лет, матери-одиночки с детьми до 14 лет, сотрудник в отпуске или на больничном (ст. 81 ТК РФ).

Особые моменты

При увольнении сотрудника необходимо оформить такие документы:

  • приказ об увольнении;
  • трудовую книжку с записью об увольнении по соответствующему основанию;
  • записку-расчет;
  • справку 2-НДФЛ за текущий год;
  • справку № 182н за текущий и два предшествующих года (для расчета пособий социального характера);
  • формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ о заработке и стаже работы.

Если работодатель не выплатит окончательный расчет сотруднику в день увольнения или на следующий день после предъявления работником требования о такой выплате (при отсутствии сотрудника в последний день на работе), он должен заплатить компенсацию за задержку зарплаты. Она рассчитывается следующим образом:

1/150 ключевой ставки ЦБ * сумма задолженности * кол-во дней просрочки

Пример расчета компенсации

ООО “Статус” задержала Иванову В.К. зарплату в размере 12 256,82 руб. Выплата должна была быть не позднее 13 сентября, но фактически была произведена только 20 сентября, соответственно, задержка составила 7 дней.

За 7 дней просрочки компенсация составит:

1/150 * 7,00% * 12 256,82 руб. * 7 дн. = 40,04 руб.

Заключение

При увольнении сотрудника бухгалтер зачастую сталкивается с различными вопросами по расчету окончательной суммы. Чтобы не сделать ошибки и не допустить судебного разбирательства с работником, используйте программу 1С: ЗУП. Она поможет рассчитать все суммы при окончательном расчете в соответствии с действующим законодательством РФ.

Перерасчет зарплаты и других выплат работникам: когда нужно скорректировать отчетность по НДФЛ и по взносам?

В прошлой статье мы говорили о последствиях перерасчета сумм, выплаченных работни-кам, которые заболели во время отпуска или были отозваны из него (см. «Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью?»). Но существуют и другие ситуации, когда возникает необходимость пересчитать зарплату, отпускные, командировочные и другие выплаты. Сегодня мы на конкретных примерах разберем, как подобные перерасчеты скажутся на отчетности организации по налогу на доходы физлиц и по страховым взносам.

Читайте также:
Нужна ли ККТ при розничной торговле и как оформить продажу товара, если он привозится клиенту на дом?

Перерасчет среднего заработка при повышении оклада или выплате премии

Нередко бухгалтерам приходится пересчитывать средний заработок, который сохраняется за работниками на время отпуска или командировки. Причина — в организации были повышены оклады или выплачены премии. Рассмотрим, как такой перерасчет среднего заработка «задним числом» отразится на отчетности по НДФЛ и по взносам.

Как пересчитать средний заработок

Но для начала напомним, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Положением, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. В пункте 16 этого Положения говорится о пересчете выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, в том случае, когда в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде произошло повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. В такой ситуации выплаты, начисленные за период до изменения окладов, повышаются на коэффициенты. Чтобы рассчитать коэффициенты, надо разделить оклад, установленный в месяце последнего повышения окладов, на оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Соответственно, если в организации в течение года были повышены оклады, то средний заработок, сохраняемый на период отпуска или командировки, которые состоялись в этом же году, но до повышения окладов, нужно пересчитать с учетом указанного коэффициента. А это приведет к необходимости доплатить средний заработок.

Аналогичные последствия возникнут и в случае выплаты премии за тот промежуток времени, который вошел в расчет среднего заработка (п. 15 Положения). Сумму такой премии также нужно учесть «задним числом» при определении размера среднего заработка. В результате перерасчета величина среднего заработка станет больше, а значит, придется перечислить доплату работнику, который был в отпуске или в командировке (письма Роструда от 03.05.07 № 1253-6-1 и Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).

При осуществлении таких доплат нужно помнить, что по своей правовой природе они также являются средним заработком, сохраняемым на соответствующий период (отпуск или командировку). Этот момент имеет ключевое значение при отражении таких доплат в отчетности.

Рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

6-НДФЛ: порядок заполнения зависит от вида доплаты

Как известно, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода. При этом в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, а строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ (письма ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499). При заполнении раздела 1 расчета также необходимо учитывать положения статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Напомним, что по правилам статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, является день выплаты (перечисления) денежных средств. Дата фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время командировки, определяется иначе: данный доход приравнивается к зарплате и считается фактически полученным в последний день месяца, за который налогоплательщику, с которым сохраняются трудовые отношения, был начислен доход (письма ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7320@ и от 08.06.18 № БС-4-11/11115@).

В связи с этим порядок отражения в расчете 6-НДФЛ доплат, необходимость которых вызвана перерасчетом среднего заработка, будет иметь значительные отличия. Так, если перерасчет приводит к доплате отпускных, то все связанные с этим операции показываются только в периоде выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм. Никаких уточненных расчетов за период первоначальной выплаты отпускных подавать не надо. Доход в виде доплачиваемых отпускных считается полученным именно в периоде выплаты (перечисления), поэтому и учитывать эту сумму нужно в расчете 6-НДФЛ за текущий период.

А вот если пересчитан средний заработок, сохраняемый за время командировки, то придется вносить уточнения в расчет 6-НДФЛ за период, когда была выплачена первоначальная сумма командировочных. Ведь, как было сказано выше, датой фактического получения доплаты будет считаться последний день того месяца, за который за работником сохранялся средний заработок. А значит, по строке 020 «Сумма начисленного дохода» расчета 6-НДФЛ за указанный период должна быть отражена сумма с учетом доплаты. Это, в свою очередь, приведет к увеличению показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога». Именно такие корректировки нужно будет сделать при составлении уточненного расчета (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Обратите внимание, что показатели по строкам 070 «Сумма удержанного налога», 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» в таком уточненном расчете останутся без изменений. Этот вывод следует из разъяснений, которые приведены в письме ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24063@. В нем сказано, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

В нашем случае операция будет завершена только в том периоде, когда организация реально выплатит (перечислит) доплату. А значит, данные о сумме доплаты и об удержанном с нее налоге попадут в текущую отчетность. Чтобы при этом не было расхождений с показателями раздела 1 исходного расчета, в разделе 2 расчета за текущий период по строке 100 «Дата фактического получения дохода» надо указать последний день того месяца, за который проведен перерасчет. Остальные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются как обычно: по строке 110 «Дата удержания налога» указывается день фактической выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм; по строке 120 «Срок перечисления налога» — следующий за ним рабочий день; по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Читайте также:
ОКВЭД 64.19 необходимо ли лицензирование Банка России?

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

РСВ: доплата отражается в периоде начисления

Теперь перейдем к отчетности по страховым взносам. Здесь ситуация гораздо проще, так как для целей уплаты страховых взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника плательщиком — организацией или ИП (п. 1 ст. 424 НК РФ). Поскольку сумма среднего заработка, который должен быть доплачен в связи с выплатой премии или изменением оклада, будет начислена сотруднику только в периоде перерасчета, то именно в этом периоде она должна быть включена в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Таким образом, корректировать отчетность по взносам за период, в котором был выплачен средний заработок, определенный без учета премии или повышенного оклада, не надо. Операцию по перерасчету и доплате необходимо отразить в форме РСВ в том периоде, когда будут фактически начислены соответствующие суммы. И этот порядок не зависит от того, какой именно средний заработок (за период отпуска или за период командировки) доплачивается работнику.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Доплата заработной платы и других сумм уволенному сотруднику

По правилам статьи 140 Трудового кодекса все расчеты с увольняемым работником про-водятся в день его увольнения. При этом оговорено, что если имеется спор о размере выплаты, то в день увольнения нужно выдать сотруднику неоспариваемую сумму. Остальное придется выплатить в том случае, если государственная инспекция труда, прокуратура или суд примут соответствующее решение. Рассмотрим, как доплата, перечисленная уволенному сотруднику, повлияет на отчетность по НДФЛ и по страховым взносам.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: общий принцип отражения выплат

При заполнении 6-НДФЛ нужно учесть озвученный выше принцип: и в раздел 1, и раздел 2 расчета выплаты попадают с учетом даты фактического получения дохода, определенной по правилам статьи 223 НК РФ. Также надо иметь в виду, что если дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на один отчетный период, а деньги были перечислены сотруднику в следующем периоде, то данная выплата показывается в расчете 6-НДФЛ за разные отчетные периоды.

Аналогичный подход применяется при формировании справки 2-НДФЛ. Как следует из положений пунктов 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@), доход в справке 2-НДФЛ отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи 223 НК РФ. Данный вывод подтверждается письмами ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@, от 02.03.15 № БС-4-11/3283 и от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12).

Если перечисляются выплаты, не являющиеся зарплатой

Согласно статье 223 НК РФ, для любых доходов в денежной форме, кроме зарплаты, днем фактического получения признается день выплаты (перечисления) денежных средств. А значит, если уволенному сотруднику доплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие или другие суммы, не являющиеся зарплатой, то соответствующую операцию нужно отразить в НДФЛ-отчетности за тот период, когда были реально перечислены деньги. При этом не придется вносить никаких корректировок в расчет 6-НДФЛ и в справку 2-НДФЛ.

Если необходимо доплатить зарплату

Иначе обстоят дела, если уволенному сотруднику доплачивается заработная плата. Ведь для дохода в виде заработной платы, выплачиваемой в связи с увольнением работника, в качестве даты фактического получения установлен последний день работы, за который был начислен доход. А для прочих сумм заработной платы дата фактического получения дохода приходится на последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как видим, в любом из этих случаев дата фактического получения доплачиваемого заработка для целей НДФЛ будет определяться «задним числом». Это приведет к увеличению показателей по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ по тому периоду, за который была доначислена зарплата. Это может быть период, в котором работник был уволен. Либо период, включающий тот месяц, за который доначислена зарплата (если она доначислена за месяцы, предшествующие месяцу увольнения).

А значит, если доплата осуществляется уже после того, как была сдана форма 6-НДФЛ за соответствующий период, придется подготовить уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). В нем по строкам 020 и 040 нужно будет отразить показатели с учетом доплаты. При этом показатели по строкам 070, 130 и 140 останутся без изменений, так как фактически соответствующие суммы доплачены (и операция завершена) в ином периоде представления.

Соответственно, сама операция по доплате (перечислению) заработной платы за предыдущие месяцы будет отражена в разделе 1 (строка 070) и разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот период представления, в котором фактически выплачиваются (перечисляются) денежные средства. А чтобы отчетность «сошлась», в разделе 2 по строке 100 надо будет указать последний день работы сотрудника (или последний день месяца, за который доначислена зарплата, если она доначислена за месяцы, предшествующие месяцу увольнения). Остальные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются как обычно: по строке 110 указывается дата фактической выплаты (перечисления) денежных средств; по строке 120 — следующий за ней рабочий день; по строкам 130 и 140 — показатели, соответствующие сумме доплаты и удержанному при ее выплате НДФЛ (письмо ФНС России от 05.12.16 № БС-4-11/23138@).

Аналогичным образом нужно поступить и со справкой 2-НДФЛ по уволенному работни-ку, которая была сдана до даты перерасчета (доплаты). В этом случае необходимо представить уточненную справку о доходах (п. 1.18 Порядка заполнения 2-НДФЛ). В ней нужно будет скорректировать как сумму дохода в виде заработной платы соответствующего месяца, так и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Поэтому сдавать «уточненку» по справке 2-НДФЛ целесообразно уже после того, как будет произведена доплата, а не сразу после перерасчета (иначе придется представлять уточненные справки дважды).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Как отразить доплату в форме РСВ

Как уже упоминалось, для целей расчета страховых взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ). В рассматриваемом случае сумма, подлежащая доплате по решению госоргана, вне зависимости от того, чем она является — зарплатой или иными выплатами — будет начислена в пользу уво-ленного сотрудника только в периоде перерасчета. А значит, именно в этом периоде ее следует включить в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Читайте также:
Необходимость в применении онлайн-кассы при оплате услуг наличными населением и ТСЖ?

Следовательно, никаких оснований для корректировки отчетности по страховым взносам за период увольнения работника (предшествующие этому периоду месяцы) не возникает. Операцию по перерасчету и доплате соответствующих сумм нужно отразить в форме РСВ в том периоде, когда эти суммы будут фактически начислены в пользу уволенного работника.

Арифметические ошибки при расчете выплаты

Наконец, рассмотрим еще одну ситуацию, когда может потребоваться перерасчет. Речь идет об ошибках бухгалтера, которые привели к занижению или завышению той или иной выплаты (зарплаты, отпускных, больничных и др.). Как исправление этих ошибок отразится на отчетности по НДФЛ и по страховым взносам?

Если выплата занижена

Здесь, как и в предыдущих случаях, все зависит от вида доплаты. Так, если пересчитана заработная плата или средний заработок, сохраняемый на время командировки, то придется подавать корректировочный расчет 6-НДФЛ. Это нужно для того, чтобы показать увеличение размера выплаты и исчисленного НДФЛ. Ведь, по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ, эти виды доходов признаются полученными в месяце первоначального начисления.

Остальные доплаты (отпускные, больничные, компенсации и т.п.) считаются полученными в периоде фактической выплаты (перечисления). Таково правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. А значит, корректировать сумму дохода за тот месяц, когда была первоначально перечислена такая выплата, не надо. Это автоматически освобождает организацию от необходимости представить уточненный расчет 6-НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то, вне зависимости от вида выплаты, все доначисления, связанные с исправлением ошибок бухгалтера, проводятся в текущем периоде. Следовательно, представлять уточненный расчет по взносам не надо.

Если выплата завышена

Если же ошибка бухгалтера привела к излишней выплате в пользу работника, то необходимо помнить, что по правилам статьи 137 ТК РФ удержать переплату в одностороннем порядке (т.е. без заявления сотрудника) можно только в том случае, если она вызвана счетной ошибкой. При этом счетной ошибкой является ошибка арифметическая (письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17). Другими словами, речь идет не о любых неточностях в расчетах, а о неверном сложении, вычитании, умножении, делении, округлении и т.п. В остальных случаях о возврате переплаты или об удержании излишней выплаты придется договариваться с работником.

Принятие решения (написание заявления) об удержании лишней суммы из зарплаты сотрудника приведет к тому, что изменится полученная им ранее сумма дохода. А, следовательно, изменится и сумма НДФЛ, часть которой станет излишне удержанной.

Таким образом, на дату принятия решения (написания заявления) об удержании сумма выплаченного ранее дохода должна быть скорректирована. А значит, если такая сумма была отражена в форме 6-НДФЛ, которая уже сдана в инспекцию, то придется представить корректировочный расчет. В нем нужно отразить меньшие величины дохода и исчисленного НДФЛ (строки 020 и 040).

Зарплату, из которой будет проводиться удержание, нужно отразить в текущем расчете 6-НДФЛ в полном размере, без учета удержания (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но при этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию (строка 140), определяется с зачетом ранее излишне удержанной суммы (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Отметим, что указанный подход применяется в отношении операций, приходящихся на один год. Если же лишняя выплата произведена в одном году, а решение или заявление об удержании датировано следующим годом, ситуация изменится. В корректирующем расчете 6-НДФЛ по-прежнему надо будет отразить меньшую сумму дохода и исчисленного с нее налога, а также фактически удержанную бо́льшую сумму НДФЛ.

Но при этом при удержании переплаты образовавшаяся в результате корректировки излишне удержанная сумма НДФЛ не зачитывается и показатель по строке 140 текущего расчета 6-НДФЛ на нее не уменьшается. Выравнивание налоговых обязательств в данном случае происходит за счет возврата сотруднику прошлогоднего «лишнего» налога в порядке, предусмотренном статьей 231 НК РФ (по его заявлению в безналичном порядке). Возвращенный налог отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в периоде фактического возврата (п. 3.3. Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, письмо ФНС России от 14.11.16 № БС-4-11/21536@).

Заметим, что указанный порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не зависит от типа выплаты, которая была ошибочно завышена (зарплата, отпускные, командировочные, больничный и т.п.). Также этот порядок применим в ситуации, когда сотрудник возвращает «лишние» деньги в кассу или на счет компании. В любом из этих случаев нужно будет скорректировать величину ранее полученного дохода, отраженную в отчетности, а также вернуть (или зачесть) соответствующий НДФЛ.

Что касается расчета по страховым взносам, то здесь вновь применимы положения пункта 1 статьи 424 НК РФ, позволяющие не вносить изменения в отчетность прошлых периодов, а учесть корректировку путем отражения в РСВ сумм с учетом удержания. Однако если корректировка выплат производится не путем удержания, а путем возврата соответствующих сумм в кассу или на счет организации, то подобный способ уже не работает.

В этом случае придется представить уточненный расчет по взносам за период, когда была проведена ошибочная выплата. В нем нужно будет скорректировать сумму соответствующего дохода. Но тут нужно учитывать, что излишне уплаченные взносы в ПФР будут возвращены организации только в том случае, если они еще не учтены на индивидуальном лицевом счете работника (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). А значит, для организации вариант с удержанием излишней выплаты все же предпочтительнее.

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?

Автор: Юлия Попик старший бухгалтер по расчету заработной платы

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать?

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы

Читайте также:
Необходимо ли регистрировать онлайн-кассу страховому агенту (ОКВЭД 66.22)?

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Почему возникает переплата

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

  1. Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты :
    • несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
    • незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
    • искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.
  2. Увольнение после получения аванса.
    Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата.
  3. Отпуск авансом.
    Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.

Чем грозит неверный расчет при увольнении

Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника

Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна:

ДТ 50 (51) — КТ 70

Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.

Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. Тогда при добровольном возврате:

ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных

ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

ДТ 20 (23, 25. ) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.

В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.

ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты

Если суд встанет на сторону работодателя:
ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда

Сумма отпускных, НДФЛ и страховые взносы в этом случае сторнируются аналогично примеру 1.
Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов:

ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма

ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты

НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.

А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику

Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана:

Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

Как избежать проблем при расчетах с персоналом

Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные.

Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом. Кадровик должен проверять наличие неиспользованных дней отпуска. Если выявлен «минус», следует уведомить руководителя о возможных рисках. Поэтому неожиданное увольнение после отпуска с образованием задолженности перед работодателем говорит о проблемах в этой области.

Но избежать и чисто технических ошибок при расчете с увольняемыми работниками тоже бывает непросто. Специалист по начислению зарплаты должен быть не только квалифицированным бухгалтером, но и хорошо разбираться в налогообложении и трудовом праве.

Сотрудники 1C-Wiseadvice специализируются на расчете зарплаты. Они досконально изучили законодательство в этой области и всегда тщательно проверяют полученные результаты.

Чтобы исключить возможные ошибки, мы используем многоуровневую систему контроля, от сбора исходных данных и до момента перечисления платежей.

Глубокие знания и многолетний опыт позволяют нам разрешать любые спорные вопросы и оптимизировать обязательные платежи, не нарушая требований закона.

Вывод

Иногда при расчете с увольняемыми сотрудниками сумма выплат превышает положенную по закону. Причиной может быть как внезапное увольнение, например, сразу после отпуска, так и ошибки, допущенные при расчете.

Читайте также:
Может ли ИП применять УСН или ПСН, если заказчиками будут иностранные физические и юридические лица?

Нередко взыскать переплату с работника не получается, что приводит не только к дополнительным расходам, но и к необходимости корректировать расчеты по налогам.

Отчетность ООО при ликвидации

  • Если доходы сильно падают, долги растут и появляется убыток, то учредители часто решают закрыть свою компанию — ликвидировать ООО. Но сдать отчеты в налоговую и фонды все равно надо, а также надо подготовить ликвидационные балансы. Разберемся с составом отчетности и сроками для ее подготовки.

    Что такое ликвидация ООО

    Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.

    Ликвидация возможна в двух вариантах — добровольном и принудительном. Принудительная обычно проводится по судебному решению, вынесенному по инициативе одного из учредителей, налоговой или другого госоргана. Она может быть связана с нарушением закона, ошибками при регистрации, банкротством. Также налоговая может принудительно исключить ООО из ЕГРЮЛ без суда, если в реестре содержатся недостоверные сведения или компания по факту не ведет деятельность.

    Добровольную учредители ООО проводят по своему решению — именно об этом виде процедуры мы поговорим подробнее.

    Чтобы ликвидировать ООО в добровольном порядке, нужно:

    1. Провести общее собрание учредителей, принять решение о ликвидации.
    2. Назначить ответственных за процедуру — ликвидатора или комиссию.
    3. Сообщить в Федресурс, налоговую и кредиторам.
    4. Составить ликвидационные балансы.
    5. Подать сведения в ПФР.
    6. Рассчитаться по долгам ООО.
    7. Распределить между участниками ООО оставшееся имущество.
    8. Зарегистрировать ликвидацию в ИФНС.

    Но в процессе выполнения этих пунктов ООО не должно забывать о своих стандартных обязанностях — платить зарплату и налоги, погашать долги перед контрагентами, а также сдавать отчетность. Подробнее про отчетность читайте дальше.

    Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году

    Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс ликвидации идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.

    Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.

    Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:

    1. Декларация по прибыли, УСН, ЕНВД или ЕСХН.
    2. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
    3. Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: налог на имущество, НДПИ, водный налог, НДС и пр.
    4. РСВ.
    5. Расчет 4-ФСС.
    6. Персотчетность за работников: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3, информационные сведения.
    7. Ликвидационные балансы.
    8. Отчетность в Росстат.

    Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.

    Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.

    Кто подписывает отчеты при ликвидации ООО

    Когда участники ООО решают ликвидировать компанию, они также решают, кому поручить руководство процедурой — назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию. С момента назначения они получают все права и обязанности, связанные с деятельностью ООО: могут представительствовать в суде, подписывать доверенности и совершать иные юридически значимые действия.

    Подписывать отчетность тоже будут ликвидаторы. Среди требований к бухгалтерскому балансу — обязательное наличие подписи руководителя. Так как с момента назначения ликвидатора он получает все полномочия по управлению ООО, то и баланс должен подписывать он (ст. 62, 63 ГК РФ).

    Как сдать последнюю бухгалтерскую отчетность

    Бухгалтерская отчетность одинакова для ООО на всех режимах налогообложения. Пока ликвидация идет, составлять и сдавать бухотчетность за прошедший год нужно в стандартном порядке. В пояснениях можно указать, что принято решение о скорой ликвидации.

    Кроме того, понадобится дважды составить ликвидационный баланс. Первый будет промежуточным, второй — окончательным.

    Промежуточный ликвидационный баланс

    ПЛБ составляют после того, как комиссия определила состав имущества ООО и вышел срок для предъявления требований кредиторов. Специальная форма для ПЛБ не предусмотрена, его составляют по стандартной или упрощенной форме бухбаланса, но с соответствующей пометкой «Промежуточный ликвидационный баланс» (Письмо ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованные формы даны в Письме ФНС России от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

    В приложениях к ПЛБ должна быть раскрыта информация об имуществе организации, требованиях кредиторов, результатах рассмотрения и перечне требований, которые удовлетворены по решению суда.

    Ликвидационная комиссия передает ПЛБ на утверждение учредителям ООО, а затем направляет в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016. Сам баланс сдавать никуда не нужно.

    Окончательный ликвидационный баланс

    После расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ). В целом порядок его подготовки аналогичен подготовке ПЛБ, но в нем отражается имущество, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.

    После утверждения направьте ОЛБ в налоговый орган вместе с заявлением о ликвидации, документом об уплате пошлины и документом, подтверждающим сдачу сведений в ПФР (пп. б п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

    Последняя бухгалтерская отчетность

    На основе ОЛБ и данных, полученных с даты его утверждения до даты ликвидации, нужно подготовить последнюю бухотчетность (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Она составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи.

    Срок сдачи этой отчетности законодательством не предусмотрен. Обычно ее подают в налоговую вместе с документами на регистрацию ликвидации.

    Информацию о ликвидации организации также нужно представлять в ИАС «Общероссийская база вакансий “Работа в России”» (Постановление Правительства РФ от 12.04.2020 № 486).

    Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО

    Ликвидируемая фирма должна сдавать все отчетные формы по налогам, которые сдавала в период своей обычной работы. Меняются только правила заполнения некоторых полей, отчетный период и дата сдачи.

    Читайте также:
    Стоит ли медицинскому центру переходить с УСН на ОСНО?

    Последний день для сдачи деклараций — день, предшествующий внесению в реестр записи о прекращении работы компании. Налоговый период зависит от периодичности сдачи декларации. Так, декларацию по УСН надо составить за период с 1 января до дня ликвидации. Если запись о ликвидации добавлена в реестр 26 ноября, то отчетным периодом будет 1 января — 25 ноября. Для квартальных и ежемесячных отчетов порядок определения отчетного периода практически аналогичный — с начала квартала или месяца до дня ликвидации (п. п. 2–3.4 ст. 55 НК РФ).

    Если организация ликвидируется в начале года, то некоторые отчеты за текущий год нужно сдавать вместе с отчетами за предыдущие годы.

    Доходные декларации при ликвидации заполняются практически в стандартном порядке. Из особенностей можно выделить поле «Налоговый период», в котором указывается код «50», и поле «Отчетный год», в котором указывается год ликвидации. Код формы реорганизации (ликвидации) — «0».

    Информация в декларации указывается за те периоды, которые закончились до даты ликвидации, и за налоговый период в целом.

    Сдавать ее рекомендуется после того, как закончатся все облагаемые операции: продажа имущества, расчеты с кредиторами и пр. Напоминаем, что это нужно сделать до внесения сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).

    Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ

    Эти отчеты нужно представить после окончательных расчетов с работниками, учредителями и остальными физлицами, но не позже окончания ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Сведения в них попадают с начала года до момента прекращения деятельности.

    При ликвидации в 6-НДФЛ указывается код периода, в котором завершена процедура, — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

    Декларация по налогу на имущество и другим налогам

    Сдают декларацию после того, как закончатся все облагаемые операции или объекты налогообложения. Например, при составлении декларации по налогу на имущество лучше подождать момента, когда облагаемый объект будет продан или передан участникам.

    При ликвидации в годовой декларации указывается код налогового периода «50». В квартальной — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года.

    Отчетность по страховым взносам

    РСВ и 4-ФСС тоже нужно сдавать при ликвидации. Их составляют после окончательного расчета с работниками, но вот дата окончания отчетного периода отличается.

    Расчет по страховым взносам

    РСВ нужно подготовить и сдать до составления промежуточного баланса. Расчет составляется за период с начала года до даты подачи (п. 3.5 ст. 55, п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ).

    При ликвидации в РСВ указывается код отчетного периода — «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев и «90» для года. В поле с кодом формы организации проставьте «0».

    Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с РСВ, и суммой взносов, уплаченной с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 дней со дня подачи расчета.

    С 2021 года сведения о среднесписочной численности сотрудников тоже указываются в составе РСВ, поэтому они будут отражены в последнем расчете по взносам (п. 2 ст. 1, ч. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

    4-ФСС нужно подать в фонд до дня подачи в налоговую заявления о госрегистрации ликвидации ООО (п. п. 1, 4, 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Расчет составляется за период с начала расчетного периода по день представления расчета.

    Рассчитанную сумму взносов на травматизм ООО должно уплатить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы.

    Отчетность по персонифицированному учету

    После увольнения всех работников и окончательного расчета с ними, нужно сдать по ним последнюю персонифицированную отчетность. На ее подготовку отводится месяц. Отсчет начинается со дня утверждения ПЛБ на общем собрании и заканчивается в день подачи документов для регистрации факта ликвидации.

    Подготовьте для ПФР следующие документы:

    • СЗВ-М — с начала месяца подачи до дня составления.
    • СЗВ-СТАЖ — с начала года до дня составления.
    • ДСВ-З — за период с начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.
    • СЗВ-ТД — на всех уволенных работников. В 2020 году форму нужно сдать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении.
    • Индивидуальные сведения о работниках — на каждого работника нужно передать данные, указанные в пп. 1-8 ст. 6 Закона о персучете. Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив СНИЛСом и фамилией из свидетельства о рождении.

    В отчетность по сотрудникам включается ликвидатор и все члены комиссии, так как они тоже относятся к застрахованным.

    Если не передать в ФНС документы, подтверждающие направление вышеуказанных сведений в ПФР, то в регистрации ликвидации не откажут. Но в таком случае налоговая запросит эти сведения из фонда самостоятельно, в порядке межведомственного взаимодействия.

    Статистическая отчетность

    Отчеты в Росстат подаются до самого прекращения существования организации в стандартном порядке. Никаких специальных форм или особенностей подготовки отчетности в процессе ликвидации и после ее окончания законом не предусмотрено.

    Как сдать отчетность при ликвидации через Экстерн

    Экстерн — сервис для сдачи отчетности через интернет. Через него можно отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РПН и ФСРАР. Кроме того, доступна отправка электронных заявлений и писем.

    Организации в процессе ликвидации могут сдать все необходимые отчеты и заявления через Экстерн. Сервис позволяет отправить уведомление о ликвидации юрлица и заявление о госрегистрации юрлица в связи с его ликвидацией. Также можно подготовить и отправить бухгалтерский баланс, налоговую и персонифицированную отчетность. В сервисе есть подсказки, помогающие на каждом шаге заполнения, а при возникновении сложностей специалисты-консультанты помогут разобраться.

    Для начала работы достаточно регистрации в сервисе и выпущенной электронной подписи. Все новые пользователи могут бесплатно пользоваться Экстерном в течение трех месяцев в рамках акции «Тест-драйв». Это поможет познакомиться со всеми возможностями сервиса:

    • автоматическое и своевременное обновление всех форм отчетов, деклараций, расчетов и заявлений;
    • выгрузка отчетов из 1С;
    • автоматическая проверка отчетов перед отправкой по утвержденным контрольным соотношениям;
    • неограниченное количество выписок из ЕГРИП и ЕГРЮЛ;
    • переписка и сверка с контролирующими органами;
    • подробный индивидуальный график отчетности;
    • автоматическое формирование платежек по данным деклараций и требований об уплате налогов.
    Читайте также:
    Стоит ли медицинскому центру переходить с УСН на ОСНО?

    В Экстерне предусмотрена специальная функция — «Регистрация бизнеса в ФНС». С ее помощью можно направить в налоговую все заявления без уплаты госпошлины. Чтобы отправить заявление, его нужно подписать электронной подписью, выданной на имя руководителя юридического лица.

    Ответные документы от ФНС придут напрямую в систему, в налоговую за ними можно будет не ходить. Скачайте файлы на страничке документооборота и распечатайте.

    Доходы «сторонних» физлиц и бывших работников в 1С: практикум для бухгалтеров

    Довольно часто бухгалтеру приходится начислять и выплачивать доход не только штатным сотрудникам, но прочим физическим лицам, с которыми учреждение никогда не состояло или уже не стоит в трудовых отношениях. Это могут быть случаи выплат сумм родственникам умершего работника, различных призов, выплат материальных помощей бывшим сотрудникам, ветеранам, различных выплат по судебным заседаниям и т.д. Учет таких выплат в продуктах «1С» иногда вызывает у бухгалтеров затруднения.

    В зарплатных программах «1С» имеют большие возможности. Поэтому в них волне можно реализовать учет доходов граждан, которые не состоят в трудовых отношениях с работодателем. При этом такие выплаты будут учитываться в отчетности по НДФЛ и страховым взносам РСВ в тех случаях, когда они подлежат налогообложению.

    Для этого пользователю необходимо сделать определенные настройки в системе: Настройка — Расчет зарплаты и установить соответствующие флажки для тех доходов, которые будут использоваться в конкретном учреждении (рисунок 1):

    Рис. 1. Настройка констант для формирования прочих доходов

    Без этих настроек, а так же регистрация прочих доходов и выплат бывшим работникам, пользователю будет не доступна. После включения этих настроек на закладке «Выплаты» должны появиться соответствующие документы и справочники (рисунок 2):

    Рис. 2. Настройка видимости документов и справочников в 1С

    Далее настройка программы «1С» происходит в зависимости от категории физических лиц, которым производятся выплаты.

    1. Регистрация прочих доходов физических лиц

    Рис. 3. Настройка регистрации прочих доходов физических лиц

    Виды прочих доходов физических лиц выбираются и создаются в соответствующем справочнике (рисунок 4):

    Рис. 4. Настройка справочника прочих доходов

    Получателем дохода в данном случае является физическое лицо, поэтому достаточно только заполнить карточку физического лица в программе (рисунок 5):

    Рис. 5. Карточка физического лица

    К выплатам физическим лицам можно отнести социальное пособие на погребение, которое выплачивается родственнику умершего работника. Оно выплачивается из фонда ФСС, и эта сумма должна учитываться в соответствующем разделе отчета РСВ.

    Для регистрации начисления необходимо ввести документ «Единовременное пособие за счет ФСС», в котором указать кому выплачивается пособие (рисунок 6):

    Рис. 6. Документ «Единовременное пособие за счет ФСС»

    2. Регистрация начислений бывшим работникам организации

    • сохраняемый заработок на время трудоустройства
    • материальная помощь бывшем работнику, пенсионеру
    • различные выплаты по суду
    • и т.д.

    Эти доходы можно регистрировать различными способами:

    1) На основании документа-увольнения (рисунок 7):

    ?

    Рис. 7. Регистрация доходов на основании документа «Увольнение»

    Если документ создается на основании увольнения, то суммы заполняются автоматически. В комментарии к документу «Выплата бывшим сотрудникам» проставляется средний заработок и количество дней, за которые необходимо выплатить этот заработок (рисунок 8).

    Рис. 8. Начисление сохраняемого заработка на время трудоустройства с помощью документа «Выплата бывшим сотрудникам»

    Бывают случаи, когда выходное пособие или дополнительная компенсация выплачиваются в повышенном размере. Такая сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Чтобы правильно отобразить эти суммы для целей налогообложения, надо в программе создавать новый вид выплаты, где прописать коды дохода для НДФЛ и страховых взносов. Сумму выплаты в таком случае в документ надо проставить вручную.

    2)С помощью документа «Разовое начисление»

    Обычно этот документ используется для работников учреждения, но его можно так же использоваться и для бывших работников, поскольку они в справочнике «Сотрудники» уже есть.

    Для примера рассмотрим выплату дополнительной компенсации при увольнении сверх положенных сумм, которая считается по среднему заработку.

    Сначала надо завести и настроить новое начисление (рисунок 9):

    Рис. 9. Настройка начисления

    В формуле можно выбрать предопределенный показатель «СреднийЗаработокОбщий», количество дней компенсации нужно будет вводить в документ самостоятельно (рисунок 10):

    Рис.10. Начисление дохода бывшему работнику с помощью документа «Разовое начисление»

    Таким же образом можно настроить и другие виды начислений, которые можно использовать в документах «Разовое начисление», «Материальная помощь»

    3. Получение отчетности

    Рис. 11. Формирование отчета по начислениям прочих доходов

    4. Отражение в бухгалтерские проводках

    Рис. 12. Формирование учетной операции

    Поэтому, чтобы проверить суммы документа «отражение зарплаты в бухучете» со сводами по заработной плате, надо сложить суммы двух отчетов: «Свод по зарплате» и «Незарплатные доходы»

    Внимание:
    Факт перечисления денежных средств таким физическим лицам отражается в бухгалтерской программе. Поэтому никаких ведомостей на выплату в типовой зарплатной системе делать не надо и возможности нет.

    Рис. 13. Настройка констант для формирования ведомостей на выплату в версии КОРП

    ВНИМАНИЕ!

    Скоро на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.

    • Длительность 120 часов за 1 месяц
    • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
    • Выдаем Удостоверение о повышении квалификации
    • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

    Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу

  • Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: